2.1. Tổng quan về công ty cổ phần sản xuất và thương mại VinhQuang
2.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.4.1. Bộ máy kế tốn
Cơng ty Cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang phải điều hành một khối lượng cơng việc lớn. Do đó tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung để đảm bảo hồn thành tốt cơng tác kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý và yêu cầu của doanh nghiệp. Bộ máy kế tốn trong Cơng ty chính là phịng Tài chính Kế tốn đã nêu trên. Phịng Kế tốn có nhiệm vụ thu thập các số liệu và ghi chép, tính tốn các chi tiêu. Sau đó chuyển số liệu và các thơng tin phân tích cho Ban lãnh đạo Cơng ty. Mỗi kỳ kế tốn, kế tốn có nhiệm vụ lập Báo cáo Tài chính, Báo cáo kết quả kinh doanh cũng như các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và sản xuất cho kỳ tới.
Tại bộ phận kế toán, mọi hoạt động liên quan đều phải qua sự chỉ đạo, hướng dẫn và thơng qua của Kế tốn trưởng. Kế tốn trưởng làm nhiệm vụ chỉ đạo, hướng dẫn cũng như kiểm tra, sốt xét các hoạt động của phịng kế toán. Kế toán trưởng tham mưu cho Giám đốc về sử dụng vốn và tài sản có hiệu quả và đạt được lợi nhuận cao nhất. Kế tốn trưởng chịu hồn tồn trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình tài chính kế tốn của Cơng ty và báo cáo thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh cho Giám đốc.
Bộ máy kế tốn của cơng ty thực hiện 5 phần hành: Kế toán tài sản cố định.
Kế toán tiền lương. Kế toán quĩ.
Kế toán hàng tồn kho. Kế toán bán hàng.
Bộ máy kế toán được tổ chức đảm bảo hoạt động của các phần hành nói trên thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
Mỗi bộ phận kế tốn đều có chức năng nhiệm vụ nhất định. Cụ thể như sau:
*Kế toán trưởng : Trực tiếp phụ trách cơng tác hạch tốn kế tốn của Công ty. Nhắc nhở và kiểm tra hoạt động tài chính kế tốn trong doanh nghiệp. Là người chịu trách nhiệm trong mọi hoạt động tài chính của Cơng ty. Là người tham mưu cho Giám đốc và giám sát hoạt động tài chính. Đồng thời chịu trách nhiệm về mọi mặt tài chính với Giám đốc.
*Kế tốn quĩ: Theo dõi tình hình về quĩ của Cơng ty, bao gồm tiền gửi, tiền mặt đảm bảo tình hình chi tiêu trong doanh nghiệp hợp lý.
*Kế toán tài sản cố định: Theo dõi việc quản lý tài sản cố định, đảm nhiệm việc trích khấu hao, kiểm tra nhu cầu mua sắm, thanh lý nhượng bán tài sản cố định. Kế toán tài sản cố định theo dõi sự tăng giảm và nguồn hình thành tài sản cố định cũng như việc lập và lưu trữ các chứng từ liên quan tới tài sản cố định.
* Kế toán tiền lương: Tính tốn lương và các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Đồng thời chịu trách nhiệm chi trả
Kế toán trưởng Kế toán quĩ Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền lương Kế toán hàng tồn kho Kế tốn bán hàng
CHUN ĐỀ THỰC TẬP CUỐI KHỐ
lương theo đúng tiến độ cho nhân viên, trả các khoản trích theo lương cho cơ quan quản lý Nhà nước và sử dụng các khoản trích theo lương trong Cơng ty.
* Kế tốn hàng tồn kho: Theo dõi tình hình sử dụng vật liệu, cơng cụ
dụng cụ trong doanh nghiệp, đảm bảo tính phù hợp, kịp thời cho hoạt động sản xuất của Công ty. Bộ phận này phải theo dõi nhu cầu và tiêu thụ nguyên liệu cần thiết.
* Kế toán bán hàng: Theo dõi nhu cầu hàng hố và chịu trách nhiệm
về tình hình bán hàng của Cơng ty. Đồng thời theo dõi tình hình thanh tốn của khách hàng. Kế tốn bán hàng ghi chép và tập hợp các khoản chi phí liên quan tới q trình bán hàng của Cơng ty.
Ngồi ra, Cơng ty cịn có thủ quĩ đảm nhiệm các quĩ tiền mặt của Công ty, theo dõi luồng tiền vào ra trong Cơng ty và báo cáo cho Kế tốn trưởng.
Các bộ phận kế tốn của Cơng ty có mối quan hệ mật thiết với nhau. Kế toán tài sản cố định, kế toán quĩ, Kế toán hàng tồn kho, Kế toán bán hàng, Kế toán tiền lương đều phải báo cáo kết quả hoạt động của mình cho Kế tốn trưởng. Kế tốn trưởng sẽ kiểm tra và đánh giá lại đảm bảo tính hợp lý và trung thực của thơng tin cung cấp. Kế tốn hàng tồn kho nếu muốn mua nguyên vật liệu, kế toán tài sản cố định muốn mua sắm, Kế toán tiền lương muốn chi trả lương phải có sự đồng ý, xét duyệt của Kế tốn trưởng và được chi theo phiếu chi của kế tốn quĩ.
2.1.4.2. Hình thức sổ kế tốn
Chính sách kế tốn áp dụng tại Công ty
Công ty hiện nay đang áp dụng theo các chuẩn mực và chế độ kế toán sau:
- Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 về việc ban hành bốn Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 1);
- Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 về việc ban hành sáu Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 3);
- Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15 tháng 2 năm 2005 về việc ban hành sáu Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 4);
- Quyết định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28 tháng 12 năm 2005 về việc ban hành bốn Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (Đợt 5);
- Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 về việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N.
Để thuận tiện cho việc theo dõi và báo cáo cho cơ quan quản lý Nhà nước cũng như quản trị trong doanh nghiệp, kế toán trong doanh nghiệp lập báo cáo theo năm.
Phương pháp tính thuế được doanh nghiệp áp dụng kê khai và nộp thuế là phương pháp khấu trừ.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đường thẳng.
Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Nhập trước - Xuất trước Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung
Tỷ giá sử dụng trong qui đổi ngoại tệ: Theo giá giao dịch tại ngân hàng Vietcombank Hà Nội.
Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ:
Cũng như các Công ty khác, mọi hoạt động liên quan đến tài chính của Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang đều được kế toán lập các chứng từ kế toán. Chứng từ kế tốn trong Cơng ty tn thủ đúng qui định của pháp luật và chế độ kế toán hiện hành. Chứng từ kế tóan chỉ được lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các nội dung phải được ghi đầy đủ, trung thực với các nghiệp vụ phát sinh và chữ số, chữ viết trên các hoá đơn, chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố.
Các hố đơn, chứng từ kế tốn được lập phải có đầy đủ chữ ký của những người liên quan. Chữ ký phải rõ ràng, các chữ ký trên các chứng từ
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CUỐI KHỐ
phải trùng khớp nhau. Trường hợp có nhiều liên của một chứng từ thì những người có trách nhiệm phải ký đầy đủ trên tất cả các liên đó.
Chữ ký của Giám đốc và Kế toán trưởng phải trùng khớp với chữ ký đã đăng ký với cơ quan quản lý Nhà nước và các tổ chức kinh tế khác.
Các chứng từ tại Công ty đã tuân thủ các yêu cầu theo qui định của pháp luật.
Hệ thống chứng từ được sử dụng tại Công ty như sau:
* Các chứng từ liên quan tới kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương:
- Bảng chấm cơng;
- Bảng chấm cơng thêm giờ; - Bảng thanh toán tiền lương;
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ; - Bảng kê trích nộp các khoản;
- Bảng phân bổ tiền lương và khoản trích theo lương. * Chứng từ liên quan tới tài sản cố định:
- Biên bản giao nhận tài sản cố định; - Biên bản thanh lý tài sản cố định;
- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định; - Sổ tài sản cố định;
- Thẻ tài sản cố định.
* Chứng từ liên quan tới tiền tệ, thu chi quĩ: - Phiếu thu;
- Phiếu chi;
* Hệ thống chứng từ của các nghiệp vụ liên quan đến hàng tồn kho: - Phiếu nhập kho;
- Phiếu xuất kho;
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ; - Bảng kê mua hàng;
- Bảng phân bổ nguyên liệu, công cụ dụng cụ.
* Hệ thống chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ bán hàng: - Hoá đơn giá trị gia tăng.
Hệ thống tài khoản kế tốn
Cơng ty Cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 hoàn toàn phù hợp với lĩnh vực hoạt động cũng như tốc độ phát triển của Công ty.
Doanh nghiệp chi tiết các tài khoản theo từng sản phẩm hàng hoá và theo từng khách hàng. Các tài khoản chủ yếu và thường xuyên được sử dụng là:
- 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Cơng ty chi tiết các tài khoản 154 theo các nhóm sản phẩm sản xuất: TK 154 MS, 154 TG, 154 ĐC, 154 MG, 154 T, 154 G, 154 SMS, 154K….
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng. Các khoản tiền gửi tại các ngân hàng khác nhau được chi tiết cho từng tài khoản: TK 112 VCB( tiền gửi tại Ngân hàng Vietcombank), TK 112 VT(tiền gửi tại Ngân hàng Việt Thái)…..
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.TK doanh thu được chi tiết cho từng nhóm, loại sản phẩm cung ứng.
- TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp. Chi phí nhân cơng trực tiếp được chi tiết cho từng bộ phận: bộ phận sơ chế, tinh chế và bộ phận ghép.
- Tk 627: Chi phí sản xuất chung. - TK 641: Chi phí bán hàng.
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- TK 131: Phải thu của khách hàng. Tài khoản này được chi tiết cho từng khách hàng.
- Tk 331: Phải trả người bán. Tài khoản này được chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu mua vào.
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CUỐI KHOÁ
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán:
+ Doanh nghiệp áp dụng ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên các loại sổ tổng hợp bao gồm nhật ký chung và sổ cái.
+ Các loại sổ chi tiết mà doanh nghiệp sử dụng bao gồm: - Sổ chi tiết hàng tồn kho;
- Sổ chi tiết tài sản cố định; - Sổ chi tiết thanh toán lương;
- Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng; - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng;
- Sổ chi tiết nguyên vật liệu…… + Qui trình ghi sổ kế tốn như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó từ sổ Nhật ký chung chuyển từng số liệu để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế tốn phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ kế tốn chi tiết có liên quan. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4: `Qui trình ghi sổ kế tốn tại Công ty. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế tốn
Báo cáo tài chính của Cơng ty cung cấp những thơng tin kinh tế tài chính chủ yếu để đánh giá tình hình tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua, giúp doanh nghiệp kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động vốn vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng và là căn cứ đưa ra các quyết định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tại Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang, hệ thống báo cáo kế toán được lập theo năm.
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CUỐI KHỐ
Bộ phận kế tốn sẽ tiến hành lập báo cáo tài chính, sau đó xin xét duyệt của Giám đốc Cơng ty.
Hệ thống báo cáo tài chính năm bao gồm: + Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN);
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN); + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN);
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính ( mẫu số B09-DN).
Thời hạn nộp báo cáo tài chính muộn nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn.
Để có được các Báo cáo Tài chính, kế tốn phải tổng hợp kế tốn của tất cả các phần hành: Kế toán tiền lương, Kế tốn tài sản cố định, Kế tốn vật tư… Từ đó đưa số liệu vào tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Kết hợp với Kế tốn bán hàng, Kế toán lấy số liệu và lập báo cáo kết quả kinh doanh. Như vậy các phần hành luôn có quan hệ mật thiết với nhau và căn cứ vào các phần hành để kiểm tra, so sánh tính trung thực cũng như hợp lý của thơng tin kế tốn.
2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành tại Cơng ty Cổ phần sản xuất và thương mại Vinh Quang
2.2.1 Thực trạng tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản xuất tại cơng ty giá thành sản xuất tại cơng ty
2.2.1.1 Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất của Cơng ty có nhiều loại và mang nhiều cơng dụng khác nhau, vì vậy tồn bộ chi phí của Cơng ty được chia thành:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ được xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm.
- Chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) gồm các khoản tiền lương chính và lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lương và bảo hiểm xã hội trả cho công nhân công nhân của các phân xưởng.
- Chi phí sản xuất chung (TK 627) gồm các chi phí phục vụ sản xuất phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm thuộc phạm vi các đơn vị thành viên.
Như đã trình bày ở trên, Cơng ty có 3 xưởng sản xuất là xưởng lắp ráp thiết bị, xưởng cơ khí, xưởng sản xuất gỗ, 3 xưởng sản xuất này ở vị trí khác nhau hoạt động độc lập nhau. Do phạm vi của chun đề có hạn em xin phép trình bày kế tốn chi phí và giá thành sản xuất trong phân xưởng sản xuất gỗ.
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CUỐI KHOÁ
2.2.1.2. Đối tượng kế tốn tập hợp chi phí
Để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm được chính xác, việc đầu tiên mà kế toán cần làm là xác định đối tượng kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Theo đó, việc xác định đối tượng kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản xuất là xác định giới hạn tập hợp chi phí sản xuất mà thực chất là xác định nơi phát sinh chi phí và chịu chi phí.
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá ở đây như sau: Cơng ty có các bộ phận sơ chế, bộ phận tinh chế và bộ phận lắp ghép. Khi có đơn đặt hàng, NVL được nhập kho sẽ được chuyển đến bộ phận sơ chế, ở đây gỗ được cắt, xẻ theo mục đích sử dụng. Gỗ sau khi được sơ chế sẽ được chuyển đến bộ phận tinh chế ở đây gỗ sơ chế sẽ được bào nhẵn để phục vụ cho việc lắp ghép