Đơn vị tính: đồng
Tên hộ Ngành
nghề Số thuế kê khai Số thuế kiểm tra
Tỉ lê% (KK/KT) Trần Thị Minh Ăn uống – Dịch vụ 4574000 4574000 100%
Nguyễn
Quang Pha Ăn uống 3874000 3874000 100%
Trần Huyền
My Nhà nghỉ 1450000 1450000 100%
Nguồn: Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy
Qua bảng trên ta thấy số thuế GTGT thực tế kiểm tra đúng bằng số thuế GTGT hộ cá thể tự kê khai để tính thuế. Điều này cũng chỉ có thể là tương đối song cũng phần nào đánh giá được ý thức chấp hành đúng quy định của các hộ. Và trên địa bàn bao gồm những hoạt động sản xuất kinh doanh đơn giản nên cũng dễ kiểm soát được.
Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp thuế khoán:
Trên địa bàn huyện đây là hình thức chủ yếu cả các hộ kinh doanh, chiếm phần lớn cả về số lượng và số thuế GTGT của hộ kinh doanh. Theo như thống kê thì số hộ và số thuế nộp được trong những năm gần đây như sau:
Bảng 9: Tình hình quản lý hộ kinh doanh nộp theo pp thuế khốn
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số hộ Số thuế GTGT thu được ( triệu đồng ) Số hộ Số thuế GTGT thu được ( triệu đồng ) Số hộ Số thuế GTGT thu được ( triệu đồng ) 1130 1557 1115 1606 1081 1640
Nguồn: Báo cáo đánh giá thực hiện công tác thu thu năm 2011, 2012, 2013 ở đội địa bàn Chi cục thuế Cẩm Thủy
Từ bảng trên ta thấy số thu hàng năm từ các hộ nộp thuế theo phương pháp khoán đều có sự tăng lên, năm 2011có 1130 hộ với số thu đạt 1557 triệu đồng, năm 2012có 1115 hộ với số thu đạt 1074 triệu đồng, năm 2013 có 1081 hộ với số thu đạt 1090 triệu đồng. chứng tỏ cơng tác quản lý đang có những chuyển biến tích cực trên địa bàn huyện Cẩm Thủy.
Doanh thu tính thuế GTGT của loại hộ kinh doanh này do cơ quan thuế ấn định dựa vào ý kiến hội đồng tư vấn thuế xã và tình hình kinh doanh của hộ. tuy nhiên thực trạng quản lý công tác ấn định doanh thu trên địa bàn đang cịn mang tính cảm tính thiếu chính xác thậm chí là áp đặt nặng nề, thiếu sự công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, gây bức xúc trong việc nộp thuế.
Số thuế GTGT thu được của một số hộ điển hình nộp thuế theo hình thức khốn thuế:
Bảng 10: Quản lí doanh thu tính thuế ở một số hộ nộp thuế theo hình thức khốn thuế Đơn vị tính: đồng Tên hộ Ngành nghề Số thuế ấn định Số thuế kiểm tra Tỉ lệ (AĐ/KT) Vũ Thu Hà Dịch vụ 1750000 1750000 100% Trần Ngọc Đạt Thương nghiệp 520000 520000 100%
Vũ Thị Liên Ăn uống 1360000 1360000 100%
Nguồn: Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy
Qua bảng số liệu trên ta thấy tuy tỉ lệ ln đạt 100% nhưng chỉ mang tính chất tương đối, bởi vì việc đưa ra mức doanh thu ấn định trên thực tế là rất khó địi hỏi sự kết hợp và quản lí của các đồn thể, cơ quan trong Huyện trong q trình quản lí thuế đối với hộ khốn.
2.2.4. Cơng tác quản lý thu nộp và thu hồi nợ đọng
Công tác thu nộp là cơng đoạn cuối cùng của chu trình thu thuế nó quyết định trực tiếp đến số thuế thu vào NSNN.
Hiện nay trên địa bàn huyện công tác thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể chủ yếu thực hiện thông qua UNT cho UBND các xã theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế.Theo đó việc UNT cho UBND các xã được tiến hành như sau: sau khi lập bộ, tính số thuế GTGT phải thu tổng, chi tiết cụ thể cho từng hộ và
UNT ( hợp đồng theo mẫu của bộ tài chính) với UBND các xã. Sau đó UBND xã căn cứ vào số thu, khối lượng công việc để thực hiện ký hợp đồng với các cá nhân đáp ứng đủ các tiêu chuẩn của nhân viên thực hiện ủy nhiệm thu theo quy định của Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế để thực hiện việc thu thuế. Kinh phí thực hiện UNT được trích từ số thuế thu được với số trích là 6% trên tổng số thuế thu được.
Thực hiện thu thuế qua UNT trên địa bàn đã có những kết quả khá tích cực, giúp tiết kiệm trong cơng tác thu thuế. Tuy nhiên hàng năm vẫn chưa đạt được tất cả các chỉ tiêu thu trong hợp đồng UNT mà chỉ đạt khoảng 97%, việc nợ đọng của các hộ vẫn đang còn diễn ra. Theo thống kê của chi cục về tình hình hồn thành UNT và số nợ đọng thuế ở các hộ trên địa bàn huyện trong những năm gần đây như sau:
Bảng 11 Tình hình thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Chỉ tiêu UNT thu Số thu thực hiện Tỷ lệ hoàn thành % Số thu thực hiện Số thu thực hiện Tỷ lệ hoàn thành % Số thu thực hiện Số thu thực hiện Tỷ lệ hoàn thành % 1515 1500 99% 1620 1572 97 1650 1620 98
Nguồn: tổng hợp kết quả thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể năm 2011, 2012, 2013
Số liệu tổng hợp được từ thống kê của chi cục cho thấy: số thu hàng năm thực hiện đều khơng hồn thành. Mặc dù công tác UNT được đánh giá là giúp tiết kiệm chi phí quản lý tuy nhiên việc để xãy ra tình trạng khơng thu đủ diễn ra thường xuyên hàng năm, làm mất công bằng đối với những hộ chấp hành tốt và thất thu NSNN. Vấn đề này cần phải xem xét khắc phục triệt để, nếu khơng tình trạng dây dưa nợ đọng thuế sẽ lan rộng do các hộ sẽ không tuân thủ.
Do công tác thu thuế GTGT với các hộ kinh doanh hàng năm vẫn chưa hồn thành ( bình qn mỗi năm vẫn có khoảng 4% tổng số thuế bị nợ). Thực trạng nợ thuế và thu hồi nợ đang là bài tốn khó cho cả ngành thuế Việt Nam nói chung và chi cục thuế Cẩm Thủy nói riêng.
Xét trên bình diện tổng thể, nợ thuế là điều khơng thể tránh khỏi, song tỷ lệ nợ thuế và mức độ nợ đọng thuế ngày càng tăng nhất là tỷ lệ nợ quá hạn, nợ khó thu quá cao hoặc nợ thuế dây dưa kéo dài là điều bất bình thường cần tìm hướng khắc phục.
Tình hình thu nợ và nợ đọng của hộ kinh doanh cá thể
Theo thống kê của Chi cục về tình hình thu nợ và nợ đọng thuế GTGT của hộ kê khai và hộ khoán:
Đối với hộ kê khai
Bảng 12 : Kết quả thu nộp thuế GTGT hộ kê khai
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Thực thu Thu của ghi thu Thu nợ Truy thu và thu
phạt
Thuế Tỷ lệ Thuế Tỷ lệ Thuế Tỷ lệ
2011 145 139,2145 96,01 4,379 3,02 1,4065 0,97
2012 175 168,945 96,54 5,2675 3,01 0,7875 0,45
2013 220 215,314 97,87 4,51 2,05 0,08 0.61
Nguồn: Báo cáo thực thu và kết quả thanh tra đơn nghỉ năm 2011, 2012, 2013
Đối với hộ khoán
Bảng 13 : Kết quả thu nộp thuế GTGT hộ khốn
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Thực thu
Thu của ghi thu Thu nợ Truy thu và thu
phạt Thuế Tỷ lệ(%) Thuế Tỷ lệ(%) Thuế Tỷ lệ(%) 2011 1557 1499,0796 96,28 47,1771 3,03 10,7433 0,69
2012 1606 1557,3382 96,97 41,2742 2,57 7,3876 0,46
2013 1640 1591,62 97,05 33,456 2,04 14,924 0,91
Nguồn: Báo cáo thực thu và kết quả thanh tra đơn nghỉ năm 2011,2012,2013
Từ kết quả trong bảng trên cho thấy kết quả đáng ghi nhận của chi cục trong việc đôn đốc thu nộp thuế: Số HKD thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN rất cao dẫn đến số thực thu được đạt tỷ lệ cao. Ta có thể thấy tỷ lệ nợ xu hướng giảm dần theo từng năm:
Đối với hộ kê khai, từ 3,02% năm 2011(4,379 triệu đồng) xuống 3,01% năm 2012 (5,2675 triệu đồng) và chỉ còn 2,05% năm 2013 (4,51 triệu đồng)
Đối với hộ khoán từ 3,03% năm 2011 (47,1771 triệu đồng) xuống 2,57% năm 2012 (41,2742 triệu đồng) và chỉ còn 2,04% năm 2013 (1.899,503 triệu đồng).
Số nợ đọng tiền thuế do nhiều nguyên nhân:
- Tình hình KD gặp nhiều khó khăn về tài chính xin Chi cục cho nợ thuế. - Bỏ, nghỉ hẳn không kinh doanh nữa hay di chuyển địa điểm kinh doanh sang địa bàn khác. Những trường hợp này, HKD không thực hiện báo cáo với Chi cục nếu trong thời gian cán bộ thuế chưa phát hiện ra thì bộ phận nghiệp vụ vẫn căn cứ vào sổ bộ thuế đã duyệt ra thông báo thuế làm tăng số thuế nợ đọng. Bên cạnh đó chi cục thuế vẫn chưa đủ cán bộ chuyên môn để giao trách nhiệm đôn đốc thu thuế mới và thu hồi thuế nợ đọng cũ.
- NNT cố tình chây lỳ, dây dưa và trốn thuế. - Các nguyên nhân khác.
2.2.5. Công tác thanh tra, kiểm tra
Thanh tra, kiểm tra là công việc luôn được luôn là vấn đề được ban lãnh đạo chi cục quan tâm hàng đầu. Đồng chí chi cục trưởng là người trực tiếp chỉ đạo và điều hành công tác thanh tra, kiểm tra ở chi cục cho thấy Chi cục luôn xác định đây là một trong những khâu nghiệp vụ quan trọng để đảm bảo mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và đồng thời đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế trong thành phần kinh tế hộ cá thể, kịp thời phát
Để góp phần thực hiện tốt hơn công tác quản lý thuế GTGT đối với hộ cá thể Chi cục thuế thường xuyên tổ chức các đợt kiểm tra, vào các thời điểm nhạy cảm , thu được nhiều kết quả đáng tích cực.
Cơng việc kiểm tra được thực hiện thường xuyên, liên tục ở tất cả các khâu từ đăng ký thuế đến xác định thuế khoán, thu nộp thuế. Đối với khâu đăng ký thuế , đội kiểm tra phải đi xác minh tính chính xác thơng tin người nộp thuế đã khai báo làm cơ sỏ cho công việc quản lý thu thuế về sau. Trong năm 2013 công tác kiểm tra thông tin đăng ký thuế đã được đội kiểm tra tiến hành rất hiệu quả, phát hiện nhiều trường hợp kê khai thông tin sai, làm hồ sơ giả, hoạt động kinh doanh có nhiều vấn đề…Bên cạnh đó, hàng tháng dựa trên báo cáo theo dõi biến động số lượng hộ khoán và đơn xin nghỉ hoặc tạm nghỉ, đội kiểm tra đã phối hợp với hội đồng tư vấn thuế ở địa phương phát hiện nhiều trường hợp nghỉ giả, hoạt động vào đêm, cụ thể tháng 9 năm 2013
Bảng 14 : Kết quả kiểm tra số hộ nghỉ tháng 9 năm 2013
Tên đơn vị Số hộ nghỉ
Kết quả kiểm tra Tổng số hộ đã kiểm tra
Số hộ vi phạm Số thuế truy thu và phạt (1.000) Xã Cẩm Phong 33 33 3 90 Xã Cẩm Tú 6 6 0 0 Xã Cẩm Thành 28 28 4 270 Thị Trấn Cẩm Sơn 186 186 24 2.640 Xã Cẩm Bình 10 10 0 0 Xã Cẩm Tân 15 15 1 50
Cộng 278 278 32 3.050
Trong tháng 9 chi cục đã tiến hành kiểm tra số hộ nộp đơn nghỉ, qua kiểm tra đã phát hiện 32 hộ vi phạm trên 278 hộ xin nghỉ, chiếm tỷ lệ 11.5%. Thị trấn Cẩm Sơn có số hộ vi phạm là nhiều nhất, 24 hộ trên 186 hộ. Nguyên nhân thị trấn Cẩm Sơn có số hộ xin nghỉ nhiều nhất và số hộ vi phạm nhiều nhất là do địa bàn thị trấn rộng lớn, kinh doanh chủ yếu là ăn uống, chủ yếu hoạt động về tối, sáng sớm, ý thức pháp luật chưa cao trong khi đó đội thuế cán bộ cịn mỏng. Những hộ hoạt động về đêm, kinh doanh nhỏ, thì ln tìm cách trốn thuế, nhất là những hộ hoạt động về đêm, thường hay nộp đơn xin doanh hoặc tiếp tục nghỉ kinh doanh. Tháng 9 chi cục qua kiểm tra các hộ xin nghỉ, qua đó đã truy thu thuế và phạt thuế hơn 3 triệu đồng, đồng thời lập biên bản và nhắc nhỏ các hộ này. Do lực lượng cán bộ thuế cịn mỏng, mức xử phạt hành chính cịn nhẹ, chưa có sức răn đe, nên chắc chắn sơ hộ phát hiện vi phạm qua kiểm tra vẫn thấp hơn số hộ thực vi phạm.
Bên cạnh kiểm tra các hộ nghỉ, chi cục thường xuyên tiến hành kiểm tra xác định lại doanh thu qua kê khai hộ khoán, để xác định mức thuế khoán cho hộ khoán. Lập kế hoạch thu thuế cho cả năm, đầu năm 2013 qua điều tra chi cục đã điều chỉnh lại doanh thu, ấn định mức thuế khoán của hơn 50 hộ trên 1081 hộ khốn, do doanh thu họ kê khai khơng sát với thực tế qua điều tra.
Song song với công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế, công tác kiểm tra nội bộ chi cục cũng luôn được chú trọng. Năm 2013, chi cục đã tiến hành kiểm tra 8 lượt, tổ đội, kịp thời chấn chỉnh các sai phạm về thực hiện quy trình quản lý thu nộp thuế, đăng ký thuế…. nhằm nâng cao trình độ chun mơn của đội ngũ cán bộ. Đồng thời, công tác tiếp dân, giả quyết các đơn thư, khiếu nại của dân cũng được chi cục triển khai có hiệu quả. Qua hơn 40 đơn thư khiếu nại và tiến hành kiểm tra, chi cục đã khịp thời phát hiện và điều chỉnh lại mức thuế với một số hộ kinh doanh, truy thu và phạt tiền thuế đối những hộ hoạt động chui, nghỉ giả. Thu thập được nhiều thông tin về một số hộ kinh doanh chốn thuế qua đơn thư tố giác của quần chúng nhân
dân, trên cơ sở đó chi cục đã triển khai nhiều biện pháp để giảm thất thu thuế trong năm.
Nhìn chung, năm 2013 công tác kiểm tra đã được chi cục triển khai đã đạt được nhiều thành công, ý thức pháp luật thuế của các hộ đã được nâng cao, truy thu được hàng triệu tiền thuế nộp vào kho bạc. Có được kết quả này do một số nguyên nhân chủ yếu sau
-Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế được chi cục triển khai có hiệu quả. - Trình độ cán bộ kiểm tra về nghiệp vụ, tác phong, … ngày càng được nâng cao. - Chi cục có được sư đồng thuận của quần chúng nhân dân trên địa bàn.Sự phối hợp, nhất chí với các cơ quan chức năng khác trong quá trình kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Tuy nhiên, vẫn cơng tác thanh tra, kiểm tra cịn một số tồn tại như: số cuộc kiểm tra cịn ít, hiệu quả các cuộc kiểm tra vẫn chưa cao, các biện pháp xử lý còn nhiều bất cập, khơng được thống nhất, cịn mang tính chủ quan, ….. Từ đó đặt ra u cầu, chi cục cần tập trung, đẩy mạnh hơn công tác thanh tra, kiểm tra và ngày càng hoàn thiện hơn nữa.
2.3 Nhận xét chung về công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanhcá thể trên địa bàn huyện Cẩm Thủy. cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Thủy.
Thơng qua phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Thủy ta có những nhận xét sau:
2.3.1 Kết quả đạt được
Từ phân tích thực trạng quản lý thuế trên địa bàn ta có thể thấy kết quả đạt được của chi cục như sau:
Kết quả thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
Số thu NSNN từ thuế GTGT của hộ kinh doanh cá thể hàng năm ổn định và hồn thành ở mức cao.Tình trạng thất thu thuế ở mức thấp và đang có sự giảm dần. Để đạt được kết quả này không chỉ là sự cố gắng của cán bộ nhân viên toàn chi cục mà cịn có cơng rất lớn từ sự phối hợp kịp thời của các ban ngành liên quan như: UBND các xã, ban quản lý thị trường, công an kinh tế… công tác thu nộp thuế
thông qua UNT đã được chi cục triển khai trên địa bàn các xã tồn huyện và cũng đã có những kết quả nhất định, giúp tiết kiệm chi phí trong cơng tác thu nộp, tạo điều kiện cho các hộ kinh doanh cá thể chấp hành pháp luật thuế.
Về công tác quản lý các hộ kinh doanh trên địa bàn:
Trong thời gian qua chi cục thuế huyện Cẩm Thủy đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong việc quản lý các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện.Tính đến ngày 31/12/2013 toàn chi cục đã hoàn thành 100% việc làm thủ tục cấp mã số thuế và vào bộ cho các hộ có đơn xin đăng ký kinh doanh trên địa bàn huyện. Về cơ bản chi cục đã phân loại được đối tượng nộp thuế theo ý thức chấp hành để có biện pháp