Nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu

1.2 Hộ kinh doanh cá thể và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế

1.2.4 Nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu

GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể hiện nay

1.2.4.1 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể hiện nay

Trong điều kiện kinh tế thị trường, mỗi chủ thể kinh doanh không tồn tại như một tế bào đơn lẻ mà nằm trong một hệ thống lực lượng sản xuất xã hội có tính liên quan một cách hữu cơ với nhau. Các chủ thể kinh doanh phải hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình tái sản xuất xã hội, sự hỗ trợ này thực chất là cung cấp sản phẩm cho xã hội thể hiện nhu cầu đối với tiền vốn và sức lao động sản xuất. Có thể thấy mỗi hoạt động của chủ thể kinh doanh này có thể ảnh hưởng đến hoạt động của chủ thể kinh doanh khác.

Mặt khác, với tư cách là một chủ thể tham gia thị trường, các chủ thể kinh doanh có tính đối kháng với những nhân tố tác động từ bên ngồi như: khủng hoảng

tài chính tiền tệ, thiên tai hoả hoạn, các thay đổi về chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước hoặc những lợi thế từ các đối thủ cạnh tranh… để có thể tồn tại, phát triển. Biểu hiện của tính đối kháng là chủ thể kinh doanh phải dựa vào chính bản thân mình để tiếp thu vật chất từ hoàn cảnh thị trường, năng động và nhạy bén thơng tin, chuyển hố nguy cơ thành cơ hội…

Từ đó khơng ngừng loại trừ, khắc phục những khó khăn; nếu không tất yếu sẽ bị quy luật thị trường đào thải. Qua việc tìm hiểu khái niệm và đặc điểm của chủ thể kinh doanh chúng ta thấy rằng chủ thể kinh doanh cá thể tồn tại dưới nhiều hình thức, nhiều loại với quy mô hoạt động khác nhau.

Những đặc điểm riêng biệt này có ảnh hưởng khơng nhỏ tới cơng tác quản lý của Nhà nước trong mọi lĩnh vực. Đặc biệt là trong lĩnh vực quản lý thu thuế, những đặc điểm này đem lại nhiều thách thức cho công tác quản lý thuế. Cụ thể:

Hệ thống chính sách thuế.

- Để các hộ kinh doanh cá thể tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình thì bản thân các hộ kinh doanh cá thể phải hiểu rõ luật thuế, nắm được các loại thuế phải nộp, những trường hợp được miễn giảm, … Do đó, luật thuế GTGT phải có nội dung đơn giản, dễ hiểu, mang tính phổ thơng, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý, quan trọng hơn là các mức thuế suất phải được phân tích khoa học, tồn diện để tìm ra được mức thuế suất phù hợp nhất, điều đó sẽ tăng được tính hiệu quả của cơng tác quản lý thu thuế GTGT.

Ý thức chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ của các hộ kinh doanh cá thể

- Quản lý hóa đơn, chứng từ là nội dung cơ bản trong công tác quản lý thuế GTGT. Hầu hết các hộ kinh doanh cá thể chưa thực hiện nghiêm túc chế độ hóa đơn, chứng từ đơi khi chỉ là hình thức chống đối, có biểu hiện thiếu trung thực nên cịn nhiều sai phạm xảy ra như: làm giả hóa đơn, chứng từ; cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng có hóa đơn, chứng từ… Vì vậy, đây cũng là nhân tố gây ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế GTGT.

- Hộ kinh doanh cá thể mang tính sở hữu tư nhân về lực lượng sản xuất, tính tư hữu cao và hoạt động theo cơ chế thi trường với mục đích mưu cầu lợi nhuận, đặt lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu. Toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân. Chủ hộ kinh doanh chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh và tồn quyền quyết định phương thức phân phơi lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước mà không chịu sự chi phối từ các quy định của Nhà Nước cũng như các cơ quan quản lý. Xuất phát từ đặc điểm này hộ kinh doanh cá thể ln tìm mọi cách tối đa hóa lợi nhuận, kể cả việc trốn lậu thuế. Do đó cơng tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể gặp rất nhiều khó khăn.

- Số lượng hộ kinh doanh cá thể khá lớn, phạm vi hoạt động rất rộng từ sản xuất, chế biến, xây dựng, vận tải, thương nghiệp,dịch vụ… và có mặt ở hầu hết các địa phương trên cả nước. Tuy nhiên, quy mô của các hộ kinh doanh chủ yếu là vừa và nhỏ. Tổ chức bộ máy của các hộ kinh doanh cá thể cũng khá đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với sự thay đổi của cơ chế thị trường. Chính đặc điểm này làm cho cơng tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể càng trở nên phức tạp hơn, gây khó khăn cho cơng tác quản lý ĐTNT, quản lý căn cứ tính thuế… Hơn nữa, sự đa dạng về loại hình kinh doanh, số lượng hộ kinh doanh đơng dảo cũng tạo ra nhiều khó khăn cho cơ quan thuế khi tiến hành kiểm tra thuế tại cơ sở, số lượng các hộ được kiểm tra quá ít, do đó khơng thể tránh khỏi bỏ sót những hộ kinh doanh trốn thuế, gian lận thuế. Ngồi ra, hiện nay chúng ta chưa có một quy trình quản lý thuế riêng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ mà vẫn áp dung qui trình quản lý chung. Do đó, đơi khi việc áp dụng những quy định chung cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ là chưa hợp lý…

Trình độ khoa học kỹ thuật và khả năng ứng dụng khoa học kỹ thuật vào quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể

- Ngày nay, khoa học kỹ thuật đã thực sự trở thành một lực lượng sản xuất trực tiếp. Việc áp dụng những tiến bộ kỹ thuật có tác động mạnh mẽ đến năng suất lao động và hiệu suất công tác. Công tác quản lý thuế GTGT rất cần nhiều sự hỗ trợ

của khoa học kỹ thuật. Đặc biệt, sự phát triển của cơng nghệ thơng tin có ảnh hưởng rất lớn đến quy trình quản lý của cơ quan thuế. Nhân tố này ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình quản lý và lực lượng cán bộ thực hiện công tác quản lý thuế GTGT. Trong những năm gần đây, trình độ văn hóa, trình độ chun mơn của các chủ kinh doanh cũng như của đội ngũ lao động đã được tăng lên đáng kể. Tuy nhiên, những người chủ kinh doanh chưa được đào tạo chính quy về chun mơn nghiệp vụ. Do đó, hiệu quả sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh cũng bị ảnh hưởng. Số đông các hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, mục đích chính là mua đi bán lại kiếm chênh lệch giá. Số hoạt động trong lĩnh vực sản xuất ít hơn.

Tóm lại, chính những điều này đã tạo ra những khó khăn cho cơng tác quản lý các hộ kinh doanh cá thể. Xuất phát từ trình độ văn hóa, chun mơn nghiệp vụ chưa cao, trình độ quản lý kém hiệu quả mà vấn đề hạch toán kinh doanh ở các hộ kinh doanh cũng chưa đáp ứng được yêu cầu của các cơ quan quản lý, gây khó khăn cho các đơn vị kiểm tra, giám sát hoạt động của các hộ này.

Hơn nữa, khơng ít những trường hợp thực hiện sai luật là do không hiểu biết về luật chứ không xuất phát từ hành vi cố ý… Những sai phạm dưới dạng này thường dễ phát hiện hơn nhiều so với hành vi cố ý, tuy nhiên, sai phạm xảy ra trên diên rộng và thành hệ thống thì rất khó để kiểm tra đầy đủ và chính xác.

1.2.4.2 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể hiện nay

Quản lý thuế GTGT là một trong những hoạt động quản lý thu thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực ngăn chặn những biểu hiện tiêu cực, xử lý nghiêm minh những trường hợp vi phạm quy chế quy trình trong ngành trong việc tổ chức quy trình thu thuế. Bên cạnh đó, kinh tế hộ kinh doanh cá thể có ngày càng đóng vai trị quan trọng trong nến kinh tế, đóng góp nhiều vào GDP cả nước. Vì vậy, giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT là rất cần thiết, sự cần thiết này xuất phát từ nhiều lý do sau:

Ngân sách Nhà nước là vấn đề mà tất cả các quốc gia đều quan tâm bởi nó giúp đảm bảo và tạo điều kiện phát triển kinh tế - xã hội. Để đảm bảo cho nguồn thu NSNN được ổn định, nhiệm vụ của ngành thuế là hết sức quan trọng, hàng năm số thu từ thuế chiếm gần 85% tổng thu NSNN.

Thuế GTGT là một sắc thuế đem lại số thu lớn và thường xuyên ổn định cho NSNN. Hàng năm thu từ sắc thuế này chiếm khoảng 20% tổng thu từ thuế. Do vậy, tăng cường quản lý thuế GTGT là vấn đề cấp thiết và có ý nghĩa.

Nếu như thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trị chủ đạo, nắm giữ nhiều bộ phận then chốt thì thành phần kinh tế cá thể nói riêng và thành phần kinh tế ngồi quốc doanh nói chung tuy chiếm tỉ trọng nhỏ hơn nhưng ngày càng phát triển và chiếm một vị trí xứng đáng trong nền kinh tế quốc dân. Kinh tế cá thể không những tạo ra một lượng sản phẩm không nhỏ vào tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế này vào NSNN cũng chiếm một tỉ lệ tương đối lớn, đồng thời còn thu hút một lực lượng lao đông nhàn rỗi đáp ứng mọi yêu cầu của xã hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập và từng bước góp phần nâng cao đời sống của các tầng lớp nhân dân.

Cùng với sự phát triển hết sức đa dạng, số lượng và quy mơ ngày càng lớn thì số thu từ thuế ở khu vực kinh tế cá thể sẽ ngày càng trở nên quan trọng cần có sự quan tâm đúng mực. Vì thế, cần thiết phải tăng cường cơng tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể để đảm bảo nguồn thu cho NSNN.

Xuất phát từ thực trạng quản lý thuế GTGT.

Trong điều kiện hiện nay, mặc dù nền kinh tế đang phát triển khá nhanh nhưng những bất ổn trong nền kinh tế vĩ mô đặc biệt là lạm phát, lãi suất, tỷ giá tăng cao, ảnh hưởng từ khủng hoảng kinh tế,cùng với việc thực hiện đồng thời chính sách tài khóa và chính sách tiền tệ thắt chặt làm cho hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn gặp khơng ít khó khăn. Để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, Chính phủ đã xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện một số biện pháp

trọng yếu nhằm khai thác các nguồn thu, đặc biệt là thu nợ đọng thuế, thu theo kết luận kiểm tra và các khoản thuế truy thu, phạt vi phạm về thuế.

Thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh doanh cá thể

Vai trị của thuế mang tính tồn diện trên nhiều lĩnh vực. Thơng qua những nội dung, những công việc cụ thể trong quản lý thu thuế cung cấp thông tin, tác động hỗ trợ các cơ quan khác trong quản lý nhà nước về hộ kinh doanh cá thể.

Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho hộ kinh doanh cá thể

Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luật thuế cùng với tăng cường tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế được nâng cao, từ đó tạo thói quen “Sống và làm viêc theo pháp luật trong mọi tầng lớp dân cư”

Xuất phát từ đặc thù của hộ kinh doanh cá thể

Thực trạng hiện nay đa số các hộ chưa thực hiện tốt chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm cơ sở xác định thuế GTGT phải nộp. Các hộ đa phần chủ yếu là nộp thuế khoán mà việc nộp thuế khoán dễ phát sinh tiêu cực. Nhiều hộ chưa tự nguyện, tự giác đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và nhiều hộ chây ỳ không nộp thuế, nợ đọng thuế… Nhiều trường hợp hộ kinh doanh cá thể khai tạm nghỉ kinh doanh nhưng trên thực tế vẫn hoạt động bình thường mà cán bộ thuế khơng phát hiện ra hoặc phát hiện được thì số lượng xữ lý vẫn cịn ít so với thực tế cần xử lý. Cho nên những hộ này đã trốn được một khối lượng thuế GTGT khá lớn.

Đối với hộ kinh doanh cá thể thì hầu hết đều có quy mơ nhỏ, sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng, hay thay đổi địa điểm và ngành nghề kinh doanh. Hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ cịn mang tính tự phát có thể bất chấp các thủ đoạn để làm giàu. Trình độ am hiểu và chấp hành ý thức pháp luật của người dân không cao nên đã làm cho công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn. Hơn nữa lại hoạt động trong phạm vi dàn trải, địa bàn rất rộng gây khơng ít khó khăn trong cơng tác quản lý.

Xét về khía cạnh chủ quan trong thực trạng quản lý, cán bộ thuế hoặc thiếu năng lực hoặc không đủ lực lượng hay nghiêm trọng hơn là cố tình cấu kết với các đối tượng nộp thuế làm thất thu NSNN.

Như vây, việc tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể là công tác cần thiết và hết sức quan trọng không chỉ phục vụ riêng cho công tác thu ngân sách mà còn thực hiện kiểm tra, kiểm soát đảm bảo cho nền kinh tế phát triển đúng hướng và đảm bảo cơng bằng giữa các đối tượng nộp thuế nói riêng cũng như đảm bảo cơng bằng xã hội nói chung.

Chính vì vậy, từng cấp cơ sở quản lý thu thuế cần có những biện pháp quản lý riêng cho phù hợp với tình trạng thu thuế ở khu vực đó, góp phần chống thất thu thuế, ngăn chặn sự mất mát Ngân sách khơng đáng có từ những thành phần kinh tế

CHƯƠNG 2 TRỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ