- Chi phớ quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phớ liờn quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chớnh và một số khoản khỏc
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cõn đối số phỏt sinh
Ghi chỳ: Phản ỏnh việc ghi sổ hàng ngày Phản ỏnh việc ghi sổ cuối kỳ
Đối chiếu kiểm tra * Trỡnh tự ghi sổ: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổnghợp cỏc chứng từ kế toỏn cựng Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi
Luận văn cuối khúa Học viện Tài Chớnh
- Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của cỏc chứng từ đú kế toỏn tiến hành phõn loại để lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ được dung để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
- Cuối quý phải khúa sổ tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong quý trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tớnh ra tổng số phỏt sinh Nợ, tổng số phỏt sinh Cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ Cỏi. Căn cứ vào sổ Cỏi lập bảng Cõn đối số phỏt sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
* Hệ thống sổ sỏch chứng từ:
Hệ thống sổ đơn vị sử dụng gồm: sổ quỹ, sổ chi tiết, sổ cỏi, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
* Chế độ bỏo cỏo tài chớnh.
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty được lập tuõn thủ theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Bảng cõn đối kế toỏn. Mẫu số B01-DN.
Bỏo cỏo kết quả kinh doanh. Mẫu số B02-DN. Lưu chuyển tiền tệ. Mẫu số B03-DN.
Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Mẫu số B09-DN.
- Bỏo cỏo tài chớnh được lập và gửi vào cuối quý và cuối năm tài chớnh - Nộp bỏo cỏo tài chớnh cho cỏc cơ quan: Cục thuế tỉnh, Cục thống kờ, Tài chớnh quản lý doanh nghiệp, Ngõn hàng.
Luận văn cuối khúa Học viện Tài Chớnh
Một số đặc điểm khỏc của tổ chức kế toỏn đơn vị: + Niờn độ kế toỏn: 01/01/N -31/12/N.
+ Hỡnh thức sổ kế toỏn sử dụng: Chứng từ ghi sổ + Kỳ hạch toỏn: theo quý.
+ Phương phỏp tớnh thuế GTGT: Theo phương phỏp khấu trừ.
+ Phương phỏp kế toỏn TSCĐ: Phương phỏp khấu hao, thời hạn sử dụng hữu ớch, hoặc tỷ lệ khấu hao TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh.
+ Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thường xuyờn + Phương phỏp khấu hao: Theo đường thẳng.
+ Đồng tiền hạch toỏn: VNĐ.
* Nguyờn tắc hạch toỏn ngoại tệ:
Cụng ty thực hiện kế toỏn cỏc chỉ tiờu kinh doanh cú gốc ngoại tệ theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 10 được ban hành theo quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
Trong quỏ trỡnh thực hiện để tiện cho việc theo dừi tỡnh hỡnh biến động của cỏc chỉ tiờu kinh doanh cú gốc ngoại tệ, cụng ty sử dụng tỷ giỏ thực tế để ghi sổ. Hàng ngày kế toỏn tiền gửi ngõn hàng theo dừi tỷ giỏ thực tế trong ngày của cỏc loại ngoại tệ do ngõn hàng Techcombank cụng bố để ghi vào sổ tỷ giỏ. Cụng ty thường sử dụng ngoại tệ là USD.
Phương phỏp hạch toỏn ngoại tệ theo tỷ giỏ giao dịch thực tế được xỏc định như sau:
- Đối với cỏc khoản doanh thu, chi phớ mua sắm vật tư, hàng húa, TSCĐ cú gốc ngoại tệ thỡ sử dụng tỷ giỏ giao dịch thực tế.
Luận văn cuối khúa Học viện Tài Chớnh
- Đối với cỏc khoản phải thu - quy đổi theo tỷ giỏ thực tế khi nhận nợ, khi thanh toỏn cỏc khoản nợ phải thu - quy đổi theo tỷ giỏ ghi sổ, lói hạch toỏn vào TK515, lỗ hạch toỏn vào TK 635.
- Đối với nghiệp vụ xuất ngoại tệ, xỏc định tỷ giỏ xuất là tỷ giỏ bỡnh quõn sau mỗi lần nhập, lói chờnh lệch tỷ giỏ hạch toỏn vào TK515, lỗ chờnh lệch tỷ giỏ hạch toỏn vào TK 635.
- Đối với việc mua bỏn ngoại tệ thỡ tỷ giỏ quy đổi là tỷ giỏ mua hoặc tỷ giỏ bỏn thực tế. Cuối niờn độ kế toỏn đỏnh giỏ lại số dư của tài khoản tiền cú gốc ngoại tệ theo tỷ giỏ do ngõn hàng Nhà nước cụng bố vào cuối năm tài chớnh.
2.2.THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ GIẦY DẫP XUẤT KHẨU HẢI HƯNG.
2.2.1. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM.2.2.1.1. Đặc điểm thành phẩm của cụng ty giầy Hải Hưng. 2.2.1.1. Đặc điểm thành phẩm của cụng ty giầy Hải Hưng.
Những năm gần đõy, cụng ty chỉ sản xuất giầy thể thao để xuất khẩu. Kể từ khi bắt đầu sản xuất giầy thể thao, cụng ty đó khụng ngừng cải tiến mẫu mó cung như nõng cao chất lượng sản phẩm để đỏp ứng nhu cầu thị trường. Cho tới nay sản phẩm của cụng ty đó cú mặt ở một số nước trờn thế giới như: Trung Quốc, Anh,…. Với cỏc loại giầy thể thao như: giầy Jabcopson, giầy Gola, giầy Everlast, giầy Pil, giầy WYW…
Thành phẩm của cụng ty chủ yếu là để xuất khẩu theo cỏc hợp đồng đó ký kết và gia cụng hàng xuất khẩu
Theo yờu cầu quản lý, đối với mỗi loại giầy cụng ty đều quản lý chặt chẽ cả về mặt số lượng và chất lượng
-Về mặt số lượng: số lượng sản phẩm sản xuất và thời gian sản xuất sản phẩm tựy thuộc vào đơn đặt hàng đó ký với khỏch hàng.
- Về mặt chất lượng: Trước khi nhập kho thành phẩm được bộ phận KCS kiểm tra chất lượng. Tựy theo yờu cầu của khỏch hàng mà bộ phận KCS căn cứ vào yờu cầu của đơn hàng để kiểm tra. Nội dung kiểm tra gồm hai phần đú
Luận văn cuối khúa Học viện Tài Chớnh
là kiểm tra bao bỡ, tem nhón và kiểm tra sản phẩm. Những sản phẩm đạt yờu cầu thỡ được nhập kho, cũn những sản phẩm chưa đạt yờu cầu thỡ sẽ chuyển về từng bộ phận sản xuất để sửa chữa.
Cụng tỏc quản lý thành phẩm ở cụng ty đó cú sự kết hợp chặt chẽ giữa kho, phũng kế toỏn và nhõn viờn thống kờ phõn xưởng. Mỗi bộ phận là một khõu, một mắt xớch quan trọng trong hệ thống quan lý, cú liờn hệ mật thiết về mặt số lượng và thời gian.
Đối với thành phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng, từng lụ hàng nhập xuất sẽ được theo dừi dựa vào từng đơn đặt hàng cụ thể nờn thành phẩm giầy được quản lý theo mó sau:
Tờn khỏch hàng- mó đơn đặt hàng
VD: Ginfun- 45165, trong đú: Ginfun: là tờn khỏch hàng 45165: là mó đơn đặt hàng
Trờn cơ sỏ đú thành phẩm được quản lý chặt chẽ theo từng đơn đặt hàng, trỏnh được sự nhầm lẫn.
2.2.1.2.Phõn loại thành phẩm.
Do quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm giầy thể thao của Cụng ty cổ phần vật tư và giầy dộp xuất khẩu Hải Hưng là quy trỡnh chế biến kiểu liờn tục gồm nhiều giai đoạn cụng nghệ kế tiếp nhau, khụng bị giỏn đoạn về mặt thời gian, cuối mỗi cụng đoạn khụng cú nửa thành phẩm bỏn ra ngoài nờn cụng ty khụng tớnh giỏ thành NTP của sản phẩm hoàn thành. Sản phẩm của cụng ty là một loại giầy thể thao khụng cú cỏc loại giầy khỏc nhưng lại cú cỏc quy cỏch phẩm chất, mẫu mó, kớch cỡ khỏc nhau nờn cụng ty đó lựa chọn đối tượng tớnh giỏ thành là cỏc đụi giầy với quy cỏch phẩm chất, kớch cỡ khỏc nhau.
Cụng ty phõn loại sản phẩm giầy thể thao làm 3 quy cỏch chớnh: - Giầy người lớn, da thật
Luận văn cuối khúa Học viện Tài Chớnh
- Giầy trẻ em (chỉ làm bằng giả da) 2.2.1.3. Đỏnh giỏ thành phẩm .