doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng
2.3.1. Những kết quả đạt được
Xuất phát từ tình hình thực tế trên cơ sở nhiệm vụ thu hàng năm và dưới sự chỉ đạo thường xuyên của Thành ủy, HĐND, UBND đối với công tác thuế, tạo điều kiện thuận lợi hơn trong chỉ đạo, phối hợp với cơ quan Thuế để quản lý thu thuế. Chi cục thuế đã chủ động triển khai áp dụng đồng bộ và quyết liệt các biện pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu và chống thất thu Ngân sách Nhà nước đặc biệt là công tác quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD. Để hoàn thành nhiệm vụ thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD trong thời gian qua, Ban lãnh đạo Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng đã phân công nhiệm vụ cho từng phòng ban, từng cán bộ trong Chi cục. Dưới đây, chúng ta đánh giá kết quả đạt được trên hai phía: Đối tượng nộp thuế và cơ quan quản lý thuế.
+ Về đối tượng nộp thuế: Nhìn chung, ý thức chấp hành Luật thuế TNDN của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn trong thời gian qua có chuyển biến rõ rệt. Hầu hết các doanh nghiệp NQD thực hiện việc khai thuế TNDN kịp thời, đúng hạn qui định của Luật thuế TNDN. Cũng có nhiều doanh nghiệp NQD thực hiện rất tốt nghĩa vụ thuế của mình đối với NSNN. Khoảng 98% doanh nghiệp đã thực hiện kê khai qua mạng, việc kê khai qua mạng giúp cho DN cũng như Cán bộ thuế tiết kiệm được nhiều thời gian và cơng sức. Tuy nhiên vẫn cịn tồn tại những biểu hiện tiêu cực, hành vi trốn thuế ở một số doanh nghiệp NQD; việc kê khai qua mạng vẫn còn nhiều lỗi dẫn đến một số doanh nghiệp không gửi được tờ khai.
+ Về phía cơ quan quản lý thuế:
Cơng tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp là công tác trọng tâm. Số thuế TNDN thu được từ các doanh nghiệp đóng góp 32,35% số thu cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh của Chi cục.
Về công tác quản lý đối tượng: các đơn vị mới thành lập và được cấp mã số thuế đã được Chi cục tiến hành đôn đốc để đăng ký nộp thuế ngay trong tháng. Để rà soát các đơn vị đang hoạt động, Chi cục đã thường xun phối hợp với cơ quan chức năng rà sốt tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp sau cấp phép kinh doanh.
Để đạt được kết quả trên, Chi cục đã tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cho doanh nghiệp đồng thời tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, xử lý nghiêm những trường hợp khơng tự giác chấp hành, cố tình kê khai sai, căn chỉnh thuế đầu ra, đầu vào, hợp thức chi phí để giảm số thuế phải nộp.
Tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu hóa đơn, qua cơng tác kiểm tra đối chiếu xác minh hóa đơn để ngăn chặn những đối tượng hợp thức hóa đơn đầu vào hoặc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được , công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD vẫn còn tồn tại khơng ít những khó khăn.
2.3.2. Một số tồn tại, hạn chế trong cơng tác quản lý
Về phía cơ quan thuế:
- Về quản lý Đăng ký, kê khai thuế:
Vẫn chưa nắm bắt và phân loại được nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp, cũng như những vướng mắc của từng nhóm đối tượng nộp thuế trong kê khai, những hồ sơ kê khai cịn bất cập.
Khơng nắm bắt được hầu hết thông tin về thực tiễn hoạt động SXKD của các DN phát sinh tại DN, quản lý chưa tốt các khoản doanh thu, chi phí mới phát sinh tại DN, cũng chưa khái quát được hầu hết các nguồn thu.
- Đối với công tác kiểm tra doanh thu: cịn có hiện tượng doanh nghiệp tổng hợp doanh thu chưa đầy đủ, kê khai thiếu doanh thu, bán hàng không xuất hố đơn… Cán bộ thuế khơng kiểm sốt hết được tình hình thực tế diễn ra ở doanh nghiệp, việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn diễn ra rất hình thức,
khơng phản ánh đúng thực tế. Do đó có nhiều doanh nghiệp có thuế âm liên tục qua nhiều năm, mặc dù làm ăn có lãi.
- Đối với cơng tác kiểm tra chi phí: Tình trạng khai tăng chi phí diễn ra thường xun mà cán bộ thuế khơng kiểm sốt được. Một số khoản chi phí thường khai sai là:
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Nhiều doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng TSCĐ ngắn để tăng chi phí khấu hao, giảm lợi nhuận báo cáo, từ đó trì hỗn nghĩa vụ nộp thuế.
+ Chi phí vật tư: Doanh nghiệp thường tăng giá mua vật tư cao hơn nhiều so với giá thị trường, hoặc thông đồng với người bán để khai tăng chi phí qua hố đơn.
+ Chi phí tiền lương, tiền cơng: DN khai tăng q mức tiền công trả cho nhân viên, mức tiền công không phù hợp với thực tế.
Chưa quản lý được tình trạng các doanh nghiệp đã đựơc cấp MST nhưng thực ra là khơng hoạt động, hiện tượng bỏ trốn mất tích cịn chiếm tỷ trọng rất cao.
Việc kê khai qua mạng vẫn còn nhiều lỗi do hệ thống làm cho một số doanh nghiệp không kê khai được đúng hạn.
- Về thanh tra, kiểm tra thuế:
Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế chưa được phân loại theo đối tượng, theo loại hồ sơ, theo nội dung thường xuyên có sai sót để tập trung nguồn lực vào kiểm tra kỹ các loại đối tượng, loại hồ sơ và nội dung này. Mặc khác,công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT) còn thấp so với số lượng NNT phải kiểm tra.
Lực lượng cán bộ kiểm tra không nhiều và cơ sở vật chất phục vụ công tác kiểm tra chưa đáp ứng được nhu cầu nên chưa thể đẩy mạnh công tác kiểm tra, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp kê khai lỗ và các doanh nghiệp
có ngành nghề kinh doanh đặc thù. Các doanh nghiệp NQD hầu hết là doanh nghiệp vừa và nhỏ với số lượng doanh nghiệp rất đông và đa ngành nghề hoạt động mặc dù năm 2013 Chi cục đã tăng số cuộc điều tra lên hơn 500 nhưng vẫn chiếm tỷ lệ thấp so với số doanh nghiệp đang hoạt động. Điều đó làm cho rủi ro bị thanh tra, kiểm tra của doanh nghiệp cũng thấp, điều này càng tạo điều kiện cho doanh nghiệp khai sai, trốn thuế nhiều hơn.
Thời gian xử lý cơng việc của cán bộ thuế cịn chưa nhanh chóng, dẫn tới quản lý được ít đối tượng, nhiều khi bỏ sót nhiều chi tiết trong khi khối lượng cơng việc là rất lớn đôi khi là quá tải.
- Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Do chịu sự tác động của suy giảm kinh tế, các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh, khó khăn về tài chính nên nợ mới phát sinh tại một số đơn vị có xu thế tăng. Mặt khác, cơng tác dự báo thị trường của các doanh nghiệp cịn chưa chính xác, kịp thời dẫn đến rủi ro kinh doanh cao, nhiều đơn vị thua lỗ khó có khả năng thanh tốn nợ.
Cán bộ thực hiện nhiệm vụ quản lý thu nợ chưa phát huy hết khả năng và trách nhiệm. Việc phối hợp với các đơn vị ngoài ngành trong quản lý và cưỡng chế thu nợ thuế chưa tốt.
Đại bộ phận các doanh nghiệp có ý thức trách nhiệm cao trong công việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, song vẫn còn một bộ phận DN còn ỷ lại chưa tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế.
Hiện tại việc xác minh thông tin tài khoản tại Ngân hàng gặp nhiều khó khăn: có những đơn vị chỉ đăng ký 1 tài khoản ngân hàng trên mã tin nhưng thực tế DN lại mở nhiều tài khoản ở nhiều Ngân hàng khác nhau, khi cơ quan thuế xác minh tại ngân hàng thì tài khoản của doanh nghiệp khơng có tiền, do vậy cơng tác cưỡng chế khơng có hiệu quả.
Mặc dù đã được cán bộ thuế thường xuyên đơn đốc và nhắc nhở, vẫn cịn tồn tại các doanh nghiệp vẫn chưa ý thức tự giác cao trong việc chấp hành luật thuế TNDN. DN vẫn kê khai thiếu, kê khai sai và nộp tờ khai không đúng hạn.
Một số đơn vị cố tình hạch tốn sai kết quả kinh doanh: khai giảm doanh thu, tăng chi phí … từ đó giảm bớt số thuế TNDN phải nộp.
Tình trạng DN nợ thuế, dây dưa kéo dài, hay việc lợi dụng chế độ ưu đãi miễm giảm thuế của Nhà nước để được hưởng lợi do ý thức của doanh nghiệp chưa có thái độ thực hiện nghiêm chỉnh luật thuế TNDN của nhà nước.
Nguyên nhân của các hạn chế trên:
+ Chế độ chuyên quản trong ngành Thuế khơng cịn mà thay thế bằng chế độ tự khai, tự tính, tự nộp thuế. Quản lý thuế theo cơ chế này nếu khơng đáp ứng được những điều kiện nhất định thì sẽ tồn tại những hạn chế của nó. Trong trường hợp do hiểu biết Luật thuế của ĐTNT kém và công tác hướng dẫn của cơ quan thuế khơng hiệu quả thì có thể có tình trạng kê khai sai số thuế phải nộp một cách vơ ý. Với trình độ dân trí của nước ta cịn thấp, ý thức tự giác và tuân thủ pháp luật của người dân chưa cao thì nguy cơ thất thoát thuế là rất lớn. Một phần doanh nghiệp có ý thức trách nhiệm cao trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước, song vẫn còn một bộ phận khơng nhỏ DN cịn ỷ lại chưa tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế, vẫn cịn cố tình kê khai sai để giảm số thuế phải nộp. Số DN bỏ trốn mất tích cịn chiếm tỷ trọng lớn (l4.743 DN, chiếm khoảng 34,43% số DN được cấp mã số thuế)
+ Trình độ kế tốn, quản lý hóa đơn chứng từ của các cơng ty vẫn cịn thấp, chưa cập nhật các thông tin pháp luật mới, đặc biệt là các văn bản về thuế và kế tốn.
+ Người dân chưa có thói quen u cầu hóa đơn khi mua hàng, đồng thời khơng đối chiếu việc ghi chép của DN, dẫn đến hiện tượng ghi khơng khớp hóa đơn với liên giao khách hàng.
+ Chính sách thuế và kế tốn cịn tồn một số bất cập, khơng khớp đúng, khiến nhiều khi DN hạch tốn theo chế độ kế tốn thì khơng được cơ quan thuế chấp nhận.
+ Các biện pháp xử phạt còn chưa thật nghiêm, chủ yếu là xử phạt hành chính, nên nhiều DN vẫn cố tình làm sai, ỷ lại vào sự nhắc nhở thúc giục của cán bộ thuế, chưa chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Nguyên nhân chủ quan:
+ Một số cán bộ chưa bắt nhịp được với tác phong làm việc mới, chưa cập nhật kịp thời các thơng tin quản lý mới, trình độ tin học và ngoại ngữ còn hạn chế.
+ Hệ thống theo dõi, tổng hợp tình hình hoạt động và chấp nhận nghĩa vụ thuế của các DN vẫn chưa được hoàn thiện, dẫn tới các cán bộ thuế khơng nắm bắt được tồn diện về NNT, rất mất thời gian để kiểm chứng và phân loại đối tượng.
+ Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT vẫn theo lỗi truyền thống, vẫn tập trung vào chiều rộng mà chưa đi vào chiều sâu, chưa nắm bắt được nhu cầu hỗ trợ của từng loại đối tượng, chưa xác định được loại đối tượng cần tập trung hỗ trợ và nội dung cần hỗ trợ, chưa nắn bắt và phân loại được các vướng mắc, các sai sót thường xuyên của từng đối tượng về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế … để có hình thức hỗ trợ, nội dung hỗ trợ và sản phẩm hỗ trợ phù hợp và hiệu quả.
+ Trong khi số lượng DN Chi cục thuế Quận phải quản lý tăng lên từng ngày thì số lượng cán bộ thuế vẫn hạn chế, chưa đảm bảo được u cầu với khối lượng cơng việc lớn cũng như tính phức tạp của cơng việc.
Những vấn đề tồn tại nêu trên đã đặt ra yêu cầu phải có những giải pháp hữu hiệu để tăng cường quản lý thu thuế TNDN của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn Quận Hai Bà Trưng.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG 3.1. Mục tiêu và yêu cầu tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với dianh nghiệp NQD
3.1.1. Phát huy tối đa vai trò của thuế TNDN nhằm nâng cao hơn nữahiệu quả hoạt động của nền kinh tế hiệu quả hoạt động của nền kinh tế
- Thuế TNDN là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội. Trong điều kiện kinh tế thị trường ở nước ta, tất cả các thành phần kinh tế đều có quyền tự do kinh doanh và bình đẳng trên cơ sở pháp luật. Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, năng lực tài chính mạnh thì doanh nghiệp đó sẽ có ưu thế và có cơ hội nhận được thu nhập cao; ngược lại các doanh nghiệp với năng lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế sẽ nhận được thu nhập thấp , thậm chí khơng có thu nhập. Để hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp của các chủ thể kinh doanh vào Ngân sách Nhà nước được công bằng hợp lý.
- Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của NSNN. Phạm vi áp dụng của thuế TNDN rất rộng, gồm cả cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể và các tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận. Nền kinh tế thị trường nước ta ngày càng phát triển và ổn định, tăng trưởng kinh tế được giữ vững ngày càng cao, các chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng mang lại nhiều lợi nhuận thì khả năng huy động nguồn tài chính cho Ngân sách Nhà nước thông qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng dồi dào.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiếm lược, phát triển toàn diện của Nhà nước. Nhà nước ưu đãi, khuyến khích đối với các chủ thể đầu tư, kinh doanh vào những ngành, lĩnh vực và những vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển trong từng giai đoạn nhất định.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp cịn là một trong những cơng cụ quan trọng của Nhà nước trong công việc thực hiện chức năng điều tiết các hoạt động kinh tế- xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định. Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế có vai trị quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế của Việt Nam, song để phát huy một cách có hiệu quả vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp, chúng ta cần phải xem xét nó dưới nhiều khía cạnh, kể cả những kinh nghiệm xử lý của nước ngoài.
3.1.2. Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, đảm bảo thu đúng,thu đủ, thu kịp thời thu đủ, thu kịp thời
Đảm bảo bao quát nguồn thu, thu đúng, thu kịp thời là nhiệm vụ cơ bản của cơng tác quản lý thu thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng. Do phạm vi áp dụng của thuế TNDN rất rộng nên công tác quản lý cũng chính vì thế mà gặp nhiều khó khăn. Có rất nhiều doanh nghiệp nộp thuế quá ít so với khả năng thu nhập của họ, có những doanh nghiệp có tính dây dưa, chây ỳ, chậm nộp thuế … Do đó, cần có các biện pháp thích hợp để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế cho NSNN.
3.1.3. Quản lý thuế TNDN coi trọng công tác thanh tra, kiểm tra, quyếttoán thuế toán thuế
Ở nước ta hiện nay, đối với công tác quản lý thuế TNDN, chúng ta chuyển sang cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp. Điều đó đồng nghĩa với việc đối tượng nộp thuế tự chủ hơn trong việc thực hiện các nghĩa vụ với NSNN, song do ý thức chấp hành pháp luật của các đối tượng nộp thuế chưa cao, dẫn đến