II. Tình hình thực tế về tổ chức cơng tác kế tốn tập hợpchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp Sơng Đà 12.5.
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gửi: ƠNG GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP SƠNG ĐÀ 12-5
ƠNG KẾ TỐN TRƯỞNG XÍ NGHIỆP SƠNG ĐÀ 12-5 Tên tơi là: Lê Minh Hải
Bộ phận công tác: CT kè đê Hữu Sông Cầu – Bắc Ninh
Đề nghị Ơng giám đốc và phịng tài chính kế tốn thanh tốn cho tơi số tiền sau: 126.353.000 đ
Bằng chữ: Một trăm hai mươi sáu triệu, ba trăm năm mươi ba nghìn đồng chẵn.
Lý do: Mua vật tư phục vụ CT kè đê Hữu Sông Cầu – Bắc Ninh Số tiền : 120.335.000
Thuế GTGT : 6.018.000 Tổng cộng : 126.353.000
Bằng chữ: Bốn mươi ba triệu năm trăm ba mươi ba nghìn đồng chẵn. Ngày 30 tháng 11 năm 2004 Giám đốc xí nghiệp (ký, họ tên) Bộ phận cơng tác (ký, họ tên) Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Người đè nghị (ký, họ tên)
1.4.2 Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp
Tại xí nghiệp Sơng Đà 12.5 họat động thi cơng xây lắp vừa được áp dụng thi công thủ công, vừa áp dụng thi công bằng máy, khối lượng công việc xây lắp thực hiện chủ yếu bằng lao động thủ cơng. Do đó chi phí tiền lương cơng nhân trực tiếp xây lắp chiếm tỷ trọng khá lớn (12 – 15%) trong giá thành sản phẩm. Việc hạch tốn đúng, đầy đủ chi phí này sẽ góp phần vào việc tính tốn hợp lý, chính xác giá thành cơng trình hạng mục cơng trình. Mặt khác việc hạch tốn đúng chi phí nhân cơng trực tiếp cịn giúp cho việc thanh tốn chi trả lương cho người lao động thỏa đáng, kịp thời, khuyến khích người lao động hăng say làm việc.
Chi phí nhân cơng trực tiếp của xí nghiệp Sơng Đà được hạch tốn trên tài khoản 621, tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. CPNCTT của xí nghiệp gồm:
-Tiền lương chính, tiền lương phụ và các khoản trích theo lương theo quy định của nhà nước, của chủ cơng trình (do chủ cơng trình cũng là nhân viên của xí nghiệp).
-Tiền cơng của lao động thuê ngoài:
Ở các tổ đội xây dựng thực hiện thi cơng trực tiếp chỉ có tổ trưởng tổ quản lý và nhân viên phụ trách kỹ thuật là nhân viên của xí nghiệpcịn các cơng nhân trực tiếp sản xuất do đội trưởng thuê ngoài dưới sự đồng ý của chủ cơng trình thì khơng được coi là nhân viên của xí nghiệp. Chủ cơng trình có trách nhiệm quản lý lao động và chịu trách nhiệm trước xí nghiệp về chất lượng cơng trình.
Đối với lao động th ngồi:
Sau khi chủ cơng trình đồng ý th thêm lao động từ bên ngồi, chủ cơng trình trực tiếp ký hợp đồng nhân cơng (theo hình thức khốn). Vì q trình thi cơng các cơng trình, hạng mục cơng trình thường kéo dài nên chủ cơng trình thường phải ứng trước tiền cơng hàng tháng để trả cho cơng nhân th ngồi. Khi đó chủ cơng trình làm giấy biên nhận tiền tạm ứng với đội trưởng bên giao khốn để xác nhận có nghiệp cụ kinh tế phát sinh chi phí nhân cơng trực tiếp.
Bên nhận khốn sẽ bàn giao cơng trình cho bên giao khốn khi cơng trình xây dựng cơ bản hồn thành, khi đó hai bên tiến hành làm biên bản nghiệm thu
khối lượng cơng việc hồn thành. Cơng trình hồn thành, chủ cơng trình sẽ
tập hợp tất cả các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh chi phí nhân cơng trực tiếp (như: hợp đồng thuê nhân công, biên bản nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành, giấy biên nhận tiền cơng, biên bản thanh tốn hợp đồng thuê nhân cơng, hợp đồng làm khốn) sau đó chuyển về phịng kế tốn của xí nghiệp. Phịng kế tốn xí nghiệp sau khi nhận được các chứng từ trên tiến hành kiểm tra và trình giám đốc xét duyệt, kế tốn thanh tốn viết phiếu chi xuất tiền cho chủ cơng trình để chủ cơng trình trả lương cho lao động th ngồi hoặc trừ vào tiền đã tạm ứng của chủ cơng trình, đồng thời chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để kế toán nhập dữ liệu vào máy.
Do lao động th ngồi khơng có trong danh sách lao động của xí nghiệp nên xí nghiệp khơng phải tính trích các khoản các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ.
Trong trường hợp chủ cơng trình trả lương cho lao động th ngồi, kế tốn ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết theo từng cơng trình) Có TK 111(1)
Trong trường hợp tính trừ vào tiền tạm ứng trả lương cho cơng nhân của chủ cơng trình, kế tốn ghi:
Nợ TK 622(chi tiết theo từng cơng trình) Có TK 141 (chi tiết )
Căn cứ vào các chứng từ hạch tốn kế tốn nhập liệu vào máy. Quy trình nhập liệu vào máy tương tự như quy trình nhập liệu CPNVLTT.
Dựa vào “Hợp đồng nhân công” ngày 10/3/2004 của chủ cơng trình là ơng Lê Minh Hải đã ký kết với ơng Đặng Văn Duyên và “Giấy biên nhận tiền tạm
ứng” ngày 30/11/2004 kế toán lập chứng từ hạch toán như sau:
- Nhấn chuột vào “Tổng hợp” trên màn hình của cửa sổ “ Nhập chứng từ”
- Tháng: 11
- Ngày chứng từ: 30/11/2004
- Số hiệu chứng từ: 16HTCP
- Diễn giải: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
- Bộ phận: CT tường kè đê hữu Sông Cầu Bắc Ninh
- Tài khoản: 622, phát sinh Nợ: 101.840.000
- Tài khoản: 141, phát sinh Có: 101.840.000
Khi nhập tài khoản Nợ hoặc Có kế tốn cũng chỉ cần nhập phần đầu của số hiệu tổng hợp, bấm “Enter” và chọn số hiệu của tài khoản chi tiết trong bảng tài khoản theo yêu cầu của chương trình (phải nhập liệu theo số hiệu tài khoản cấp thấp nhất).
Khi nhập TK 622 chương trình tự động đưa ra bảng tài khoản với con trỏ dừng lại ở tài khoản 622 và danh mục tài khoản chi tiết của TK 622, kế toán di chuyển con trỏ và chọn TK 62203 – CT tường kè đê hữu Sông Cầu Bắc Ninh.
Bấm nút “Ghi” để lưu dữ liệu của nghiệp cụ kinh tế phát sinh. Việc nhập các chứng từ khác cũng theo quy trình nhập liệu như trên, sau khi nhập liệu xong dữ liệu máy tự động chuyển các dữ liệu vào các sổ theo trình tự:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 622
Biểu 08:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc