2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH Cotto Quảng Ninh
Công ty TNHH COTTO Quảng Ninh thành lập ngày 01/03/2008, tổ chức và hoạt động theo Luật doanh nghiệp năm 2005, hạch toán kinh tế độc lập và có tư cách pháp nhân.
Tên giao dịch: Quảng Ninh COTTO company limited Tên viết tắt: QUANG NINH COTTO CO.,LTD
Mã số doanh nghiệp: 5700747614 Vốn điều lệ: 30 tỷ VNĐ
Điện thoại: 033.3586.342
Địa chỉ trụ sở chính: Cụm cơng nghiệp Kim Sơn, xã Kim Sơn, huyện Đông Triều, tỉnh Quảng Ninh.
Công ty TNHH COTTO Quảng Ninh là công ty chuyên sản xuất gạch xây, gạch lát với các sản phẩm như gạch xây 2 lỗ, gạch xây 6 lỗ, gạch lát nền với công nghệ sản xuất gạch ngói nhập ngoại tiên tiến, sử dụng cơng nghệ gia cơng phối liệu và tạo hình đồng bộ, hiện đại và sấy, nung bằng lị Tuynel liên hồn với nhiên liệu là than cục hóa khí. Hệ thống này chứa đất nguyên liệu, nhà chứa than và nhà phơi có mái che để khắc phục hoàn toàn sự bất lợi khi có mưa kéo dài.
Cơng ty đi vào hoạt động chính thức từ năm 2008 đến nay đã có khoản 700 cán bộ công nhân viên làm việc tại công ty với mức thu nhập bình qn 4.000.000đ/người/tháng tính đến ngày 01/05/2013. Cơng ty chủ yếu sử dụng nguồn lao động địa phương với 95% cán bộ công nhân viên là người địa phương. Trong suốt những năm qua, công ty TNHH COTTO Quảng Ninh đã không ngừng phấn đấu cải tiến dây chuyền sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm tăng thu nhập cho người lao động. Năm 2009, 2010, 2011 công ty đã vinh dự nhận được bằng khen Doanh nghiệp Giỏi của UBND huyện Đông Triều.
Thực hiện chỉ đạo của lãnh đạo huyện ủy, UBND huyện Đơng Triều, cơng ty tiếp tục làm văn bản trình các cấp có thẩm quyền cho thành lập các tổ chức khác đi vào hoạt động trong cơng ty như Tổ chức Cơng đồn, Đồn Thanh niên,
Nữ cơng nhân từng bước đi vào hoạt động có nề nếp nêu cao tinh thần thi đua yêu nước đẩy mạnh phong trào quần chúng bảo vệ tài sản của công ty trong thời kỳ đổi mới, xây dựng cơng nghiệp hóa – hiện đại hóa đất nước.
Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty trong những năm qua:
Bảng 2.1: Các chỉ tiêu về tài sản ( Đvt: đồng) 1/1/2012 1/1/2013 31/12/2013 Tổng tài sản 137.848.005.418 148.245.272.074 159.945.204.548 Tài sản ngắn hạn 32.538.489.382 35.546.501.079 37.289.312.210 Tài sản dài hạn 105.309.516.036 112.698.770.995 122.655.892.338 Nguồn vốn 137.848.005.418 148.245.272.074 159.945.204.548 Nợ phải trả 83.682.517.399 85.428.359.529 86.702.593.042 Vốn chủ sở hữu 53.861.804.665 62.361.853.563 73.242.611.506
Bảng 2.2: Một số chỉ tiêu về kết quả kinh doanh
(Đvt: đồng)
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
DTBH và CCDV 91.249.517.180 126.751.473.443 150.382.927.132 GVHB 60.715.737.569 86.355.909.398 108.483.395.274 LNG về BH và CCDV 30.533.779.611 40.395.564.045 41.899.531.858 LNT về HĐKD 8.554.807.563 11.236.536.445 13.219.100.134 LNKT trước thuế 8.578.338.510 11.277.768.599 13.219.100.134 LNKT sau thuế 6.433.753.882 8.458.326.450 9.914.325.098
2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Cotto Quảng Ninh
2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh
Hiện này, công ty đăng ký kinh doanh các ngành nghề sau:
- Khai thác sỏi, đá, đất sét
- Sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét
- Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao
- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
- Vận tải hàng hóa bằng đường thủy nội địa
Trong đó, hoạt động chủ yếu của cơng ty là sản xuất vật liệu xây dựng từ đất sét với các sản phẩm là gạch xây, gạch lát nền. Nguyên liệu phục vụ cho quá trình sản xuất được khai thác tại các mỏ đất trong khu vực huyện Đơng Triều. Ngồi ra cơng ty còn sử dụng các loại nguyên liệu khác như cát, than…đều là những nguyên liệu sẵn có trên địa bàn huyện.
Việc nguồn nguyên liệu dồi dào, có sẵn là một trong những yếu tố quan trọng giúp cho việc sản xuất kinh doanh của công ty được thuận lợi. Bên cạnh đó, cơng ty sử dụng chủ yếu là lao động địa phương. Điều này cũng là một
trong những yếu tố quan trọng giúp cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty diễn ra thuận lợi.
2.1.2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm của cơng ty
Công ty hiện đang sử dụng công nghệ sản xuất gạch Tuynel. Đây là công nghệ sản xuất gạch được du nhập vào Việt Nam từ năm 1976. Cơng nghệ sản xuất của lị từ 7 đến 40 triệu viên/năm/lò. Ưu điểm nổi bật của lò Tuynel là sản lượng lớn, nung liên tục, chủ động sấy khô, tiết kiệm năng lượng do sử dụng được tối đa lượng nhiệt trong lị; mức cơ giới hóa khá cao, sản xuất theo dây chuyền công nghệ công nghiệp, năng suất lao động cao; giảm phát thải khí CO2, hạn chế ơ nhiễm mơi trường.
Giai đoạn 1:
Giai đoạn 2:
Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất tại cơng ty TNHH Cotto Quảng Ninh 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty TNHH Cotto Quảng Ninh
Phát thải dầu Diesel, thải đất sét Dầu Diezel,
nguồn nhân lực Đất sét, than, cát
Chuẩn bị Bụi thải Điện
Trộn đất sét, than, cát Thải đất sét, nước thải
Thải khí nóng Phát thải Nhiệt lượng
Điện, nguồn nhân lực Nước Bể ủ Tạo hình Sấy khơ Gạch mộc Gạch mộc Gạch 6 lỗ, 2 lỗ Khí thải
Nhân lực, dây đai Nguồn nhân lực
Nguồn nhân lực Than đốt, nhân lực
Nguồn nhân lực Xếp goòng Đốt lò Dỡ goòng
Tách nem Bó đai
Cơng ty TNHH COTTO Quảng Ninh là cơng ty có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, sản xuất tập trung tại một địa điểm. Bộ máy tổ chức theo mơ hình trực tuyến, đứng đầu là giám đốc, chỉ đạo trực tiếp từng phòng ban, phân xưởng sản xuất, dưới là các phịng ban nghiệp vụ phụ trách từng khối cơng việc của cơng ty.
P. bán hàn g Bả o vệ Nh à ăn Cơ điệ n Lái má y Gia cơn g Tạo hìn h Lái máy nân g Xếp gn g Đố t lị Vận chuyể n Dỡ gn g Tác h nem B ó đa i Bố c xếp Lái máy nân g
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Cotto Quảng Ninh
Hàng năm, Công ty luôn mở các lớp tập huấn về quy định pháp luật, chế độ chính sách của Nhà nước cũng như khoa học sản xuất tiên tiến cho đội ngũ cán bộ quản lý cũng như cho tồn bộ cơng nhân viên nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệm vụ, nâng cao tay nghề kỹ thuật cho người lao động.
Hội đồng thành viên Ban giám đốc Phân xưởng thành phẩm Phân xưởng sấy nung P. KCS P. kinh doanh Phân xưởng tạo hình Phân xưởng cơ điện P. tổ chức hành chính P. kế tốn
2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty
2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế tốn
Cơng ty TNHH Cotto Quảng Ninh tổ chức bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung. Tồn bộ chứng từ kế tốn sẽ được tập hơp về phịng kế tốn, phân loại xử lí theo từng phần hành khác nhau.
Bộ máy kế tốn của cơng ty gồm: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp kiêm kế toán TSCĐ, kế toán vật tư, kế toán thanh toán, thủ quỹ, thủ kho. Các bộ phận có quan hệ chặt chẽ, phối hợp nhịp nhàng với nhau.
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp
Sơ đồ 2.3: Tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty TNHH Cotto Quảng Ninh
Chức năng, nhiệm vụ của từng vị trí trong bộ máy kế tốn:
Kế tốn trưởng: Là người lãnh đạo tồn bộ cơng tác kế tốn của cơng
ty, chịu trách nhiệm trước TGĐ về hoạt động tài chính, có nhiệm vụ quản lý, Kế tốn trưởng Thủ quỹ Kế toán vật tư Kế toán tổng hợp kiêm kế toán TSCĐ Kế toán tiền kiêm kế toán thanh toán Thủ kho
điều hành nhân viên trong phịng kế tốn, kiểm sốt tình hình thu chi của cơng ty, làm tham mưu cho TGĐ về tài chính kế tốn.
Kế tốn tổng hợp kiêm kế tốn TSCĐ: Có nhiệm vụ giúp kế tốn trưởng
trong cơng tác kế tốn, tập hợp các số liệu tài chính phát sinh, ghi chép vào sổ sách kế tốn có lien quan, chịu trách nhiệm báo cáo quyết tốn tài chính, quyết tốn thuế, lưu trữ, bảo quản chúng từ…tham mưu cho kế tốn trưởng về tình hình tài chính của cơng ty. Ngồi ra kế toán tổng hợp cũng thực hiện cơng tác kế tốn TSCĐ, theo dõi tình hình tang giảm, nguyên giá, khấu hao, tình hình sửa chữa và thay đổi TSCĐ.
Kế tốn vật tư: Mở sổ theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn ngun vật
liệu, cơng cụ, dụng cụ cả về số lượng và giá trị. Sau đó tổng hợp số liệu cho kế tốn tổng hợp để trình lên kế tốn trưởng.
Kế tốn tiền và các khoản thanh tốn: Mở sổ theo dõi tình hình thu chi
tiền hàng ngày, theo dõi công nợ từng đối tượng đối với người mua, người bán. Ngồi ra cịn mở sổ cơng nợ cho phân xưởng, sổ công nợ cho cán bộ công nhân viên.
Thủ quỹ: mở sổ quỹ tiền mặt, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt hàng ngày và
phải thường xuyên đối chiếu với kế toán thanh toán, chịu trách nhiệm tập hợp bảng chấm công và tổng hợp để lập bảng tính lương và thanh tốn lương.
2.1.4.2 Hệ thống kế tốn áp dụng tại cơng ty
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn, tình hình cơng ty, trình độ cán bộ kế tốn cũng như cơ sở vật chất phịng kế tốn, công ty TNHH Cotto Quảng Ninh tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức Nhật ký chung trên phần mềm kế toán.
- Hệ thống chứng từ kế tốn: ngồi các chứng từ bắt buộc theo quy định, những chứng từ còn lại được thay đồi cho phù hợp với hoạt động của công ty. Một số chứng từ chủ yếu của công ty như sau
+ Các chứng từ về tiền: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tam ứng, bảng thanh toán tam ứng, séc chuyển khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi
+ Các chứng từ về hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… + Chứng từ bán hàng: hóa đơn GTGT
+ Các chứng từ khác: bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lương tồn cơng ty… - Hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty đang sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính. Ngồi ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý, kế tốn cơng ty cịn mở thêm các tài khoản cấp 2, cấp 3…
- Hệ thống sổ sách: Công ty sử dụng các sổ sách theo hình thức Nhật ký chung gồm: Sổ Nhật ký chung, các sổ Nhật ký đặc biệt (mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền), sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản theo hình thức Nhật ký chung, sổ quỹ tiền mặt, bảng cân đối số phát sinh các tài khoản, sổ thẻ kho, thẻ tính giá thành, thẻ TSCĐ, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ…
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu Nhật ký
chuyên dùng Nhật ký chung Sổ quỹ
Các báo cáo kế toán
Bảng chi tiết số phát sinh
Bảng đối chiếu số phát sinh các TK Sổ cái
Sổ kế toán chi tiết Chứng từ gốc
- Hệ thống báo cáo kế tốn: có bốn báo cáo tài chính được lập theo quy định của nhà nước:
+ Bảng Cân đối kế toán - Mẫu số B01-DNN + Bảng Cân đối tài khoản - Mẫu số F01-DNN + Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DNN + Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03-DNN + Bản Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu số B09-DNN
2.1.4.3 Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty
Công ty TNHH Cotto Quảng Ninh hiện đang áp dụng chế độ kế tốn cơng ty theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20/3/2006, áp dụng các chuẩn mực kế tốn Việt Nam và các thơng tư phịng hành kèm theo hướng dẫn việc thực hiện các chuẩn mực, quyết định đó.
Các chính sách kế tốn được áp dụng tại Công ty như sau:
- Chế độ kế tốn mà cơng ty đang áp dụng đó là Chế độ kế tốn cơng ty theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC.
- Niên độ kế toán là 1 năm từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Công ty là Việt Nam đồng.
- Cơng ty tính và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
2.1.4.4 Phần mềm kế toán áp dụng tại công ty TNHH Cotto Quảng NinhTừ năm 2010, công ty TNHH Cotto Quảng Ninh đã sử dụng phần mềm Từ năm 2010, công ty TNHH Cotto Quảng Ninh đã sử dụng phần mềm kế tốn Shift 8.0 nhằm phục vụ q trình hạch tốn kế tốn diễn ra nhanh hơn, cung cấp thơng tin kịp thời, nhanh chóng, chính xác và giảm bớt công việc của kế tốn thủ cơng do phần mềm cho phép xử lý các số liệu ngay từ các chứng từ ban đầu qua quá trình xử lý thơng tin trên các bảng biểu kế tốn, báo cáo kế tốn theo u cầu của hình thức kế tốn Nhật ký chung.
Phần mềm kế toán Shift 8.0 chạy trên hệ điều hành Windows, có hệ thống tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính. Các đối tượng kế tốn cần theo dõi được mã hóa cụ thể, chi tiết, cơng việc kế toán được quản lý theo từng phân hệ gồm: quản lí tài chính, kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; kế tốn cơng nợ; kế tốn mua hàng; kế tốn bán hàng; kế toán hàng tồn kho; kế toán giá thành; kế toán tài sản cố định và phần hệ thống.
Mỗi nhân viên kế tốn được phân cơng thực hiện cơng tác kế toán cho một hay một số phần hành kế toán cụ thể. Tuy nhiên do các phần hành kế toán có quan hệ chặt chẽ với nhau nên cùng một nghiệp vụ có thể có được hạch tốn bởi hai kế toán phụ trách hai phần hành khác nhau. Trong trường hợp này, đơn vị đã thiết lập chế độ khử trùng liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các ưu tiên nhập nghiệp vụ cho hai phần hành này, tức là khi có một nghiệp vụ liên quan đến phần hành tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và phần hành kế tốn khác, thì sẽ được hạch tốn bởi kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…
Nhờ bút toán ghi kép và quan hệ đối ứng giữa các tài khoản mà kế tốn tập hợp chi phí sản xuất được thực hiện thơng qua việc hạch toán các phần hành kế tốn khác nhau trong kì của doanh nghiệp.
Kế tốn giá thành thường được đơn vị thực hiện vào cuối kì, trên cơ sở kế tốn đã tập hợp được tồn bộ chi phí sản xuất sản phẩm trong kì, kế tốn giá thành thực hiện thao tác tính giá thành. Phần mềm kế tốn sẽ tự động tính tốn và phân bổ chi phí, kết chuyển tính giá thành tự động cho từng loại sản phẩm sản xuất ra trong kì. Phần mềm kế tốn Shift 8.0 cho phép kế tốn giá
thành tính giá thành từng loại sản phẩm và thể hiện trên thẻ tính giá thành sản phẩm
Hình 2.1: màn hình đăng nhập phần mềm kế toán Shift 8.0
2.2 Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Cotto Quảng Ninh
2.2.1 Đặc điểm và yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và tính gí thành sảnphẩm tại cơng ty TNHH Cotto Quảng Ninh phẩm tại công ty TNHH Cotto Quảng Ninh
Do đặc điểm q trình sản xuất của cơng ty TNHH Cotto Quảng Ninh