1.2. Nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN của người nộp thuế
1.2.3. Nghĩa vụ thuế TNDN
1.2.3.1. Nghĩa vụ khai thuế TNDN
Quy định về khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến
thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN:
Căn cứ vào Khoản 2 Điều 44 Luật Quản lí thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13/06/2019 và có hiệu lực ngày 01/07/2020 quy định như sau: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết
thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là 45 ngày kể từ thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
Hồ sơ khai thuế TNDN
- Thứ nhất, là tờ khai quyết toán thuế TNDN. Tờ khai này sẽ thực hiện theo đúng mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 15/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành.
- Thứ hai, là báo cáo tài chính năm quyết tốn. Tuỳ trường hợp, doanh nghiệp cũng có thể báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định giải thể, chia tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu hoặc chấm dứt hoạt động kinh doanh.
- Thứ ba, là phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Tuỳ vào tình hình của doanh nghiệp để lựa chọn phụ lục phù hợp. Cụ thể:
Phụ lục theo mẫu 03-1A/TNDN: phản ánh kết quả hoạt động của các
doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ.
Phụ lục 03-1B/TNDN: phản ánh kết quả hoạt động của các ngân hàng,
Phụ lục 03-1C/TNDN: phản ánh kết quả hoạt động của các công ty
chứng khoán hay quản lý quỹ đầu tư chứng khoán.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN
- Chậm nhất là ngày thứ ba mươi của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
- Chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với hồ sơ khai thuế tạm tính thuế TNDN theo quý;
- Chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế TNDN;
- Chậm nhất là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thuế TNDN khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp chậm nhất là ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày phát sinh các trường hợp đó.
1.2.3.2. Nghĩa vụ nộp thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào các tổ chức kinh tế có thu nhập nhằm đảm bảo sự đóng góp cơng bằng, hợp lý giữa các tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý.
Đối với những doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật (như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán và các trường hợp khác theo quy định) thì doanh nghiệp
căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý.
Đối với những doanh nghiệp không phải lập cáo cáo tài chính q thì doanh nghiệp căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước và dự kiến kết quả sản xuất kinh doanh trong năm để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý.
Thời hạn nộp thuế TNDN
- Theo Điều 26 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp thuế trùng với
thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp NNT tính thuế hoặc thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo, quyết định, văn bản của CQT hoặc cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. Trong trường hợp NNT không thể nộp tiền thuế đúng hạn thì có thể gia hạn thời gian nộp thuế, thời gian gia hạn nộp thuế trùng với thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
- Trường hợp nộp thừa tiền thuế thì sẽ bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hay còn phải nộp của cùng loại thuế, nếu vẫn cịn thừa thì sẽ bù trừ tự động với số tiền thuế phải nộp của lần tiếp theo. Ngoài ra, tiền thuế nộp thừa được hoàn thuế trong trường hợp nếu quá 06 tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo, hoặc NNT có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa sau khi thực hiện bù trừ theo quy định trên mà vẫn còn thừa số tiền thuế đã nộp.
- Đồng tiền nộp thuế: đồng Việt Nam (VNĐ)
- Địa điểm nộp thuế: Tại Kho bạc Nhà nước và thông qua Ngân hàng thương mại. Kho bạc Nhà nước hoặc Ngân hàng thương mại phải xác nhận trên chứng từ nộp thuế về số thuế.
1.2.3.3. Quyết toán thuế TNDN
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là đầu việc mà các doanh nghiệp phải thực hiện khi kết thúc năm tài chính.
Để tiến hành quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ đầy đủ cả về mặt thành phần lẫn số lượng.
Với tổ chức, doanh nghiệp xác định được thu nhập tính thuế TNDN
Theo quy định tại Điều 16, Thông tư 151/2014/TT-BTC, hồ sơ quyết toán thuế TNDN sẽ gồm những giấy tờ sau:
- Báo cáo tài chính năm
- Tờ khai quyết tốn thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN - Một số phụ lục kèm theo tờ khai (nếu có)
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03- 1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN
- Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN
- Các phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: mẫu số 03-3A/TNDN, mẫu số 03-3B/TNDN, mẫu số 03-3C/TNDN,…
- Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngồi được trừ trong kỳ tính thuế theo số mẫu 03-4/TNDN
- Phụ lục thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03-6/TNDN
- Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư nước ngồi, cần bổ sung thêm các hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế TNDN.
Với tổ chức, doanh nghiệp kê khai, nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu
Đối với đối tượng này, Khoản 5 của Điều 16 quy định:
- Doanh nghiệp, tổ chức thuộc trường hợp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ khi kê khai quyết toán thuế TNDN theo năm sau sẽ theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.
- Doanh nghiệp, tổ chức thuộc trường hợp nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ không phát sinh thường xuyên hoạt động
kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sẽ kê khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh theo mẫu số 04/TNDN và khơng phải khai quyết tốn năm.
Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN, theo quy định tại Điều 16, Thông tư 151/2014/TT-BTC, doanh nghiệp sẽ nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho cơ quan quản lý trực tiếp.
Thời hạn quyết toán thuế TNDN
- Thời hạn nộp thuế muộn nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế.