TNDN của doanh nghiệp
1.3.1. Nhân tố thuộc về người nộp thuế
Nhân tố xuất phát từ bản thân người nộp thuế bao gồm nhân tố thuộc về đối tượng hoạt động của công ty, nhân tố kinh tế, nhân tố hành vi. Cụ thể:
- Đặc thù hoạt động của công ty: mức độ đa dạng và phức tạp trong cơ cấu hoạt động của NNT, chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ, hành vi của các cá nhân tham gia vào hoạt động kinh doanh và hành vi của người lãnh đạo hoạt động kinh doanh…cũng có tác động khơng nhỏ đến mức độ tuân thủ thuế.
- Nhân tố kinh tế thuộc về nhân tố này có thể kể đến như:
+ Gánh nặng về tài chính: số thuế phải nộp và hành vi tuân thủ thuế ln có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Nếu phải nộp một khoản thuế quá lớn thì NNT có thể tránh phải nộp tồn bộ hoặc tìm cách điều chỉnh số liệu báo cáo, nhằm làm giảm số thuế phải nộp.
+ Chi phí tuân thủ: bao gồm thời gian phải bỏ ra để hoàn tất thủ tục thuế, chi phí về kế tốn thuế… và có thể bao gồm cả chi phí về mặt tâm lí như căng thẳng thần kinh do NNT khơng nắm chắc họ có đáp ứng được các quy định của luật thuế hay khơng. NNT phải bỏ ra các chi phí trên để tuân thủ nghĩa vụ thuế, do đó tổng số tiền mà NNT phải chi ra lớn hơn số thuế thực nộp vào NSNN.
Nếu chi phí tuân thủ thấp sẽ dẫn đến mức độ tuân thủ tự nguyện tăng lên và ngược lại.
- Nhân tố hành vi: là yếu tố chi phối khá quan trọng đến thái độ tuân thủ thuế. Thuộc nhóm này có thể kể đến như cảm nhận về sự công bằng trong tuân thủ thuế. Sợ hãi, lo sợ về khả năng vi phạm pháp luật thuế; thái độ của NNT đối với rủi ro khi trốn thuế…Cụ thể:
+ Sự khác biệt của từng cá nhân: Giới tính, tuổi tác, trình độ học vấn, đạo đức, ngành nghề, tính cách, hồn cảnh…ln chứa đựng những rủi ro nhất định trong việc tuân thủ pháp luật về thuế vì nó tác động đến hành vi của NNT.
1.3.2. Nhân tố thuộc về Cơ quan thuế
Đây là nhân tố phản ánh khả năng, trình độ tổ chức quản lý của cơ quan thuế. Nhóm nhân tố này được xác định gồm các nội dung:
- Tổ chức bộ máy hệ thống quản lý thu thuế. Một cơ quan thuế có tổ chức hợp lý, có trình độ, khả năng quản lý tốt sẽ đảm bảo duy trì tính thực thi của luật pháp, đảm bảo tính cơng bằng trong giải quyết các vấn đề tranh chấp về thuế, qua đó góp phần nâng cao tính tn thủ thuế.
- Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, các thủ tục về thuế ( thủ tục đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hồn thuế...) có tính ổn định, minh bạch, rõ ràng sẽ tạo điều kiện thuận lợi tối đa và giảm chi phí tuân thủ cho NNT, giảm rủi ro do tham nhũng và phiền hà.
- Trình độ chun mơn, tính trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp của các cán bộ, cơng chức quản lý thuế sẽ góp phần đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Việc kiện toàn tổ chức, bồi dưỡng đào tạo cán bộ thuế là những yếu tố mang tính chất quyết định cho sự thành cơng của một hệ thống quản lý thuế.
- Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế của CQT, trình độ ứng dụng cơng nghệ thông tin trong các hoạt động của cơ quan thuế. Theo sự phát triển của nền kinh tế, số lượng người nộp thuế ngày càng nhiều, đòi hỏi phải chú trọng
đầu tư cơ sở vật chất, nâng cao trình độ, ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế, điều này giúp tiết kiệm không chỉ về nhân lực, quản lý của cơ quan thuế mà cịn kéo theo nhiều lợi ích khác như giúp cho NNT được hưởng các dịch vụ do CQT cung cấp ngày một tốt hơn, mức độ hài lịng của NNT vì thế có thể tăng lên, điều này có tác động tích cực đến mức độ tuân thủ thuế.
1.3.3. Nhân tố khác
Bao gồm các nhân tố thuộc về đối tượng hoạt động của công ty, nhân tố kinh tế, nhân tố hành vi. Cụ thể:
- Đặc thù hoạt động của công ty: mức độ đa dạng và phức tạp trong cơ cấu hoạt động của NNT, chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ, hành vi của các cá nhân tham gia vào hoạt động kinh doanh và hành vi của người lãnh đạo hoạt động kinh doanh…cũng có tác động khơng nhỏ đến mức độ tn thủ thuế.
- Nhân tố kinh tế thuộc về nhân tố này có thể kể đến như:
+ Gánh nặng về tài chính: số thuế phải nộp và hành vi tuân thủ thuế ln có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Nếu phải nộp một khoản thuế q lớn thì NNT có thể tránh phải nộp tồn bộ hoặc tìm cách điều chỉnh số liệu báo cáo, nhằm làm giảm số thuế phải nộp.
+ Chi phí tuân thủ: bao gồm thời gian phải bỏ ra để hoàn tất thủ tục thuế, chi phí về kế tốn thuế… và có thể bao gồm cả chi phí về mặt tâm lí như căng thẳng thần kinh do NNT khơng nắm chắc họ có đáp ứng được các quy định của luật thuế hay không.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT, TNDN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY LẮP ĐẦU TƯ AN
PHÚ QUẢNG NINH. 2.1. Sơ lược, khái quát về công ty.
- Tên công ty: Công ty cổ phần tư vấn và xây lắp đầu tư An Phú
Quảng Ninh.
- Tên giao dịch viết tắt: Anphujsc.co - Người đại diện theo Pháp luật:
Ông: Vũ Thành Luân Chức danh: Giám đốc.
- Địa chỉ trụ sở chính: Tổ 39, khu 4, phường Cao Thắng, thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh.
- Nơi đăng ký hoạt động: Tổ 39, khu 4, phường Cao Thắng, thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh.
- Điện thoại: 033.3612351/525095 Fax:033.3525095
- Mã số thuế: 5701438249
- Giấy đăng ký kinh doanh số: 5701438249 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp lần 1 ngày 03 tháng 11 năm 2010. Đăng ký thay đổi lần 4 ngày 18 tháng 05 năm 2016 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp với mã số doanh nghiệp là: 5701438249.
- Giấy phép hoạt động điện lực số: 14/GP-CT do Sở Công thương tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 09 tháng 09 năm 2013. Lĩnh vực hoạt động điện lực được cấp phép: Tư vấn đầu tư, xây dựng đường dây và trạm biến áp với quy mô cấp điện áp đến 35kV.
Công ty Cổ phần Tư vấn Xây lắp Đầu tư An Phú Quảng Ninh được thành lập từ năm 2010. Sau 12 năm đi vào hoạt động bằng uy tín của Cơng ty và nhận được sự tín nhiệm của các đơn vị Chủ đầu tư, Cơng ty đã và đang thực hiện
nhiều gói thầu lớn trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh bao gồm các gói thầu về thi cơng, tư vấn thiết kế tiêu biểu như: Thi cơng xây dựng cơng trình: đường dây 10kV và TBA 100kVA-10(22) 0,4kV thuộc cơng trình chăn ni lợn hướng nạc tại Đông Triều, Quảng Ninh; Thi cơng xây dựng cơng trình: Hạng mục Hệ thống cấp điện ngoài nhà thuộc dự án Đầu tư xây dựng - kinh doanh hạ tầng kỹ thuật nhóm nhà ở tại phường Cẩm Bình, thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh; hạng mục cơng trình thuộc dự án đầu tư xây dựng cơng trình: Hạ tầng Khu tái định cư xã Hạ Long, khu kinh tế Vân Đồn, tỉnh Quảng Ninh. Hạng mục Điện trung thế, điện hạ thế, điện chiếu sáng;
2.1.1. Lịch sử phát triển của công ty qua các thời kì
- Từ năm 2010 đến nay Cơng ty Cổ phần tư vấn và xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh đã và đang tham gia tư vấn xây dựng nhiều cơng trình trên tồn quốc, đã đạt được những thành tựu đáng kể, được các đối tác, công ty đánh giá rất cao về năng lực và chất lượng cơng trình.
- Với đội ngũ - đội hình kỹ sư, cơng nhân viên của tồn cơng ty đã có nhiều năm kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, phát triển kinh tế. Chắc chắn sẽ đem lại sức mạnh, phát huy khả năng trong tất cả các lĩnh vực, nhất là lĩnh vực tư vấn, xây dựng cơng trình dân dụng - cơng nghiệp và thi cơng cơng trình. Ngồi ra cơng ty ln có đầy đủ các trang thiết bị cơng nghệ hiện đại để phục vụ cơng trình trên khắp các vùng miền của đất nước. Cơng ty ln mong muốn góp phần đưa nền kinh tế của các khu vực nói riêng và các nước nói chung tiến lên tầm thế giới. Hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng phát triển.
2.1.2. Tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty
- Năng lực nhân sự, chuyên môn:
* Tổ chức bộ máy của Công ty được xây dựng với đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm làm nịng cốt. Dưới họ cịn có các các kỹ sư trẻ nhiệt tình, ham học hỏi, đã qua thử thách và được các chuyên gia chính hướng dẫn thực hiện các nhiệm vụ chun mơn.
* Bên cạnh đó Cơng ty cịn nhận được sự cộng tác của các đồng nghiệp hiện đang giảng dạy tại các trường Đại học Bách Khoa hà Nội, Đại học Giao thông vận tải, Đại học Mỏ địa Chất - Hà Nội, Đại học Xây dựng Hà Nội...
2.1.3. Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Hoạt động dịch vụ kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan Giám sát thi cơng xây dựng hồn thiện loại cơng trình điện thế 35kV. Thiết kế hệ thống điện chiếu sáng cơng trình giao thơng. Thiết kế cơng trình đường dây và trạm biến áp đến 35kV;
- Thiết kế, lắp đặt hệ thống điện; - Lắp đặt hệ thống cấp, thốt nước;
- Bán bn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy móc khác; - Tư vấn, lập hồ sơ mời thầu, hồ sơ dự thầu;
- Lập dự án đầu tư xây dựng cơng trình;
- Tư vấn thẩm định những dự án đầu tư, thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán dự
án đầu tư.
- Năng lực về thiết bị: Để đảm bảo khả năng đáp ứng công việc ngày càng phức tạp, Công ty luôn chú trọng việc mua sắm trang thiết bị máy móc và phương tiện mới.
2.1.4. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty (giai đoạn 2019-2021)
Bảng 1. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2019-2021
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 So sánh năm 2020/2019 So sánh năm 2021/2020
1 2 3 4 5 6 Chênh lệch Tỷ lệ Chênh lệch Tỷ lệ
1.Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01 VI.1 78,690,947,525 167,639,246,472 54,863,728,461 88,948,298,947 113% -112,775,518,011 -67% 2.Các khoản giảm trừ doanh
thu 02 VI.2 245,505,584 0 0 -245,505,584 -100% 0 0%
3.Doanh thu thuần về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 10 78,445,441,941 167,639,246,472 54,863,728,461 89,193,804,531 114% -112,775,518,011 -67% 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.3 73,159,885,158 157,981,813,800 51,062,551,121 84,821,928,642 116% -106,919,262,679 -68% 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
và cung cấp dịch vụ 20 5,285,556,783 9,657,432,672 3,801,177,340 4,371,875,889 83% -5,856,255,332 -61% 6. Doanh thu hoạt động tài
chính 21 VI.4 13,593,340 9,539,612 9,339,591 -4,053,728 -30% -200,021 -2% 7.Chi phí tài chính 22 VI.5 173,920,957 396,588,035 171,652,356 222,667,078 128% -224,935,679 -57% -Trong đó: Chi phí lãi vay 23 173,920,957 0 0 -173,920,957 -100% 0 0% 8.Chi phí quản lí kinh doanh 24 VI.6 4,911,327,534 7,123,536,132 7,329,918,726 2,212,208,598 45% 206,382,594 3% 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 30 213,901,632 2,146,848,117 -3,691,054,151 1,932,946,485 904% -5,837,902,268
- 272%
10.Thu nhập khác 31 VI.7 16,500 0 267,000,000 -16,500 -100% 267,000,000 0% 11.Chi phí khác 32 VI.8 9,990,504 249,465,728 276,246,674 239,475,224 2397% 26,780,946 11% 12.Lợi nhuận khác 40 -9,974,004 -249,465,728 -9,246,647 -239,491,724 2401% 240,219,081 -96% 13.Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 50 203,927,628 1,897,382,389 -3,700,300,825 1,693,454,761 830% -5,597,683,214
- 295%
14.Chi phí thuế TNDN 51 VI.9 42,783,626 296,675,631 0 253,892,005
593% -296,675,631
- 100% 15. Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 60 161,144,002 1,600,706,758 -3,700,300,825 1,439,562,756 893% -5,301,007,583 143%
Qua bảng số liệu trên thì ta thấy:
Công ty Cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh là doanh nghiệp có doanh thu và tốc độ phát triển tốt, song do ảnh hưởng của dịch Covid- 19 làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2020 tăng 88,948,298,947 đồng tương ứng 113%, năm 2021 giảm 112,775,518,011 đồng tương ứng 67%.
- Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2020 tăng 1,439,562,756 đồng tương ứng 893%; năm 2021 giảm 5,301,007,583 đồng tương ứng 143%.
- Doanh thu hoạt động tài chính năm 2020 giảm 4,053,728 đồng tương ứng 30%; năm 2021 giảm 200,021 tương ứng 2%.
Hoạt động kinh doanh của cơng ty trong năm 2021 gặp nhiều khó khăn,
khơng thuận lợi, hoạt động sản xuất, kinh doanh diễn ra không hiệu quả, thị trường kinh doanh ảm đạm do ảnh hưởng của dịch Coivid-19 làm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm, doanh thu hoạt động tài chính giảm, dẫn đến lợi nhuận sau thuế giảm.
- Về giá vốn hàng bán, tăng mạnh nhất là năm 2020, tăng 84,821,928,642 đồng tương ứng 116%; sang năm 2021 giảm 106,919,262,679 đồng tương ứng 68%.
- Đặc biệt chỉ tiêu Chi phí quản lí kinh doanh năm 2021 tăng so với năm 2020, tăng cao. Điều này không tương ứng với chỉ tiêu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Dẫn đến điều này là do để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp vẫn phải giữ chi phí quản lí để duy trì hoạt động của doanh nghiệp. Phân tích các yếu tố trên thể hiện doanh nghiệp đang gặp rất nhiều khó khăn.
- Chi phí khác là chỉ tiêu có tốc độ tăng nhiều nhất trong năm 2021, cơng ty cần xem xét lại thêm tình hình quản lí chi phí để có kết quả kinh doanh tốt hơn.
Tóm lại, trong ba năm trở lại đây, kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty đã có phần phát triển. Kết quả này đạt được là do chiến lược và phương hướng của công ty hiệu quả, các bộ phận trong cơng ty làm việc có trách nhiệm và hiệu quả, cùng với đó là trình độ quản lí của ban lãnh đạo mà yếu tố là do
chính sách đúng đắn của Nhà nước đã tác động khơng nhỏ đến tình hình hoạt động kinh doanh nói riêng của Cơng ty.
2.2. Thực trạng thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, TNDN ở CTCP Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh. và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh.
2.2.1. Thực trạng đăng kí thuế
- Cơng ty cổ phẩn Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Công ty kê khai và nộp báo cáo thuế theo quý một cách đều đặn.
- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, thiết kế, lắp đặt hệ thống điện nên thuế suất thuế Giá trị gia tăng áp dụng tại doanh nghiệp là 10%.
- Cơng ty chỉ có hoạt động kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT. - Cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là do công ty thực hiện đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của Nhà nước:
+ Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT + Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 GTGT
- Sau khi Bộ Tài chính đưa ra thơng tư hướng dẫn thủ tục thu nộp NSNN đối với các khoản thuế và thu nội địa, cơng ty đã có những bước chuẩn bị hồ sơ chứng từ để tiến hành làm thủ tục nộp thuế điện tử.