tại Cơng ty
2.3.1. Những kết quả đạt được
Có thể nói từ khi thành lập đến nay, cơng ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh đã có những bước đi vững chắc, thuận lợi đạt hiệu quả cao được thể hiện ở những thành tích mà cơng ty đóng góp cho xã hội. Hiện nay, đóng góp vào NSNN của cơng ty ngày càng tăng, công ty được đánh giá là một trong những DN làm ăn có hiệu quả. Trong suốt q trình hoạt động của mình, cơng ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh đã đạt được một số kết quả đáng chú ý trong cơng tác thực hiện nghĩa vụ thuế của mình như sau: - Việc cơng ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai” (phần mềm HTKK),
một chương trình máy tính do Tổng cục Thuế xây dựng và cung cấp miễn phí cho các doanh nghiệp đã giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn trong tính tốn, ghi chép kế tốn, đảm bảo được chính xác, trung thực cao, tiết kiệm được nhân lực và chi phí, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra, theo dõi hạch toán kế tốn. Khi sử dụng phần mềm HTKK thì NNT có thể lập tờ khai bằng cách điền các thơng tin theo mẫu, ngồi ra phần mềm cịn cung cấp các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, khai thuế với từng sắc thuế để các doanh nghiệp kê khai một cách chính xác và nhanh chóng nhất.
- Để thuận lợi cho việc thực hiện nghĩa vụ thuế nhanh chóng, chính xác và kịp thời, cũng giống như các công ty khác, công ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh hiện nay đang thực hiện các thủ tục hành chính về thuế theo Luật Quản lý thuế bằng phương thức thuế điện tử. Theo đó, cơng ty sẽ thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế bằng phương thức điện tử mà không phải trực tiếp tới CQT, điều này giúp giảm thiểu được chi phí cũng như rủi ro trong quá trình làm việc, tiết kiệm được thời gian cũng như chi phí đi lại của cơng ty.
- Hiện nay, công ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh đang thực hiện hạch toán sổ sách kế toán trên phần mềm kế toán MISA. Với việc sử dụng phần mềm kế toán đã giúp cơng ty có thể hạch tốn các hóa đơn đầu vào, đầu ra và các nghiệp vụ kế toán khác một cách dễ dàng và thuận tiện nhất, từ đó giúp cho cơng việc lên tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế một cách thuận tiện và dễ dàng hơn rất nhiều.
- Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế TNDN và thuế GTGT như: Hóa đơn bán hàng, bảng kê hóa đơn chứng từ của hàng hố dịch vụ mua vào và bán ra. Chứng từ kế toán doanh thu, thu nhập, chứng từ kế tốn các khoản chi phí trong kỳ, sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN được phản ánh hàng quý căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh mỗi quý và cả năm. Công ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh luôn thực
hiện theo dõi và hạch toán doanh thu đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính và nộp thuế TNDN quy định của CQT.
- Do công ty luôn chú trọng và thực hiện tốt luật thuế, nên trong những năm qua tình hình kê khai, nộp tờ khai thuế và nộp tiền thuế của công ty luôn được đảm bảo thực hiện theo đúng quy định về cách thức tiến hành cũng như thời hạn theo quy định, khơng có hiện tượng vi phạm pháp luật thuế, khơng bị nhắc nhở hay khiển trách về các sai phạm liên quan đến luật thuế. Do đó, từ khi thành lập công ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh chưa từng bị thanh tra thuế lần nào.
- Về đội ngũ kế tốn trong cơng ty: Cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình, tâm huyết, ln cố gắng trau dồi kiến thức và khá năng động với công việc. Hầu hết các kế tốn viên đều có chun mơn vững vàng, thích nghi nhanh với cơng việc. Trong q trình làm việc luôn mạnh dạn đề xuất ý kiến, đưa ra sáng kiến liên quan đến việc hồn thiện tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty.
Công ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh sẽ cố gắng phát huy tốt hơn nữa những điểm mạnh của mình trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, cũng như sẽ có những biện pháp mới thích hợp hơn để giúp cơng tác thực hiện nghĩa vụ thuế của chính cơng ty được dễ dàng, chính xác và hiệu quả hơn.
2.3.2. Hạn chế
Qua quá trình thực tập và tìm hiểu về cơng ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh, được tiếp cận với cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác thực hiện các nghĩa vụ thuế của cơng ty nói riêng, em nhận thấy bên cạnh những ưu điểm thì cơng ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh vẫn còn một vài điểm hạn chế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế cần phải được khắc phục như sau:
- Trong q trình hồn thành hồ sơ khai thuế GTGT hàng quý, trên bảng kê hóa đơn đầu ra, đầu vào vẫn cịn xuất hiện nhiều hóa đơn của quý trước đó chưa kê, do để sót hoặc do kê khai khác kỳ vẫn còn xảy ra.
- Việc xuất hóa đơn đầu ra của cơng ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh vẫn cịn nhiều sai sót, theo đó cùng một hoạt động đầu ra nhưng lại được xuất 02 lần hóa đơn hoặc xuất hóa đơn bị sai mức thuế suất với một số đối tượng khách hàng có trụ sở ở khu vực chịu mức thuế suất thấp hơn hoặc cao hơn.
- Vẫn còn tồn tại một số khoản chi phí của cơng ty khơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ dẫn đến khơng được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN của cơng ty.
- Các phịng ban, các bộ phận làm việc vẫn cịn tách biệt nhau, chưa có sự phối hợp nhịp nhàng trong công việc, dẫn đến công việc gặp nhiều khó khăn. Cụ thể bộ phận bán hàng và bộ phận kế toán thuế chưa phối hợp nhau trong q trình xuất hóa đơn, bộ phận hành chính chưa phối hợp với bộ phận kế tốn thuế trong việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của hóa đơn đầu vào khi nhà cung cấp xuất trả hóa đơn...
- Cơng ty khơng tính kết quả hoạt động kinh doanh theo quý nên làm cho cơng việc kế tốn của năm tài chính trở nên nặng hơn, nguy cơ sai sót xảy ra lớn. Việc khơng thể xác định được chi phí trong q làm cho vấn đề tạm tính thuế TNDN trong q khơng sát với thực tế.
2.3.3. Nguyên nhân của những hạn chế
Những hạn chế cịn tồn đọng ở cơng ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh chủ yếu xảy ra do những nguyên nhân sau:
- Công tác sắp xếp và lưu giữ chứng từ, hóa đơn cịn nhiều thiếu sót, chưa thực sự khoa học. Đối với những khoản chi lặt vặt bằng tiền mặt hoặc bằng thẻ tín dụng khơng lấy ln hóa đơn mà đa số dồn lại lấy gộp chung trong một hóa đơn dẫn đến việc hạch tốn chi phí hợp lý để tính thuế TNDN gặp khó khăn, việc kê khai thuế theo quý vẫn có xuất hiện nhiều hóa đơn của quý trước đó.
- Trong phần mềm kế tốn MISA, phần thuế GTGT trong q trình nhập những hóa đơn đầu ra và đầu vào phải tự gõ tay và không thể tự kết xuất phần
bảng kê đầu ra, đầu vào từ phần mềm ra Excel được dẫn đến sự lệch về số liệu giữa số thuế trên bảng kê và trên phần mềm, làm cho cơng tác hồ sơ khai thuế GTGT khó khăn và lâu hơn.
- Do bộ phận bán hàng chưa thực sự cẩn thận trong cơng việc và cịn một vài lỗ hổng trong kiến thức về thuế dẫn đến việc xuất thừa hóa đơn đầu ra cũng như chưa nắm vững các kiến thức về thuế dẫn đến áp dụng nhầm mức thuế suất thuế GTGT cho các đối tượng khách hàng thuộc khu vực chế xuất được ưu đãi thuế.
* Nhìn chung, cơng tác kế tốn tính và nộp thuế GTGT, thuế TNDN ở Cơng ty cổ phần Tư vấn và Xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh tương đối khoa học, hợp lý. Do những nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan mà kế toán thuế GTGT, TNDN còn nhiều hạn chế. Mặc dù những hạn chế này không quá lớn và ảnh hưởng nghiêm trọng nhưng nếu được khắc phục sẽ góp phần hồn thiện hơn cơng tác kế tốn thuế nói chung và thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TRÁCH NHIỆM THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT, TNDN TẠI CTCP TƯ VẤN
VÀ XÂY LẮP ĐẦU TƯ AN PHÚ QUẢNG NINH.
Qua quá trình thực tập và tìm hiểu về cơng ty cổ phần Tư vấn và xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh, được tiếp cận với quy trình kê khai và nộp thuế cùng với sự giúp đỡ tận tình của các nhân viên kế tốn, em đã có điều kiện làm quen thực tế và áp dụng những kiến thức đã học tại nhà trường. Qua đó em xin mạnh dạn đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, thuế TNDN tại CTCP Tư vấn và xây lắp đầu tư An Phú Quảng Ninh.