II. TÌNH HÌNH THỰCTẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬTLIỆU CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Ở CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 34.
7. Kế toán tổng hợp nhập xuất vậtliệu côngcụ dụng cụ:
7.1. Kế tốn tổng hợp vậtliệu cơng cụ dụng cụ
Trong nền kinh tế thị trường việc mua vật liệu- công cụ dụng cụ được diễn ra thường xuyên nhanh gọn trên cơ sở "thuận mua vừa bán". Thông thường đối với một số đơn vị bán vật liệu- công cụ dụng cụ cho công ty liên tục nhiều lần nên mỗi khi cơng ty có nhu cầu mua vậtliệu- cơng cụ dụng cụ căn cứ vào giấy đề nghị mua vật liệu- công cụ dụng cụ được giám đốc kí, duyệt thì đơn vị bán sẽ cung cấp vật
liệu- công cụ dụng cụ theo u cầu của cơng ty. Đối với cơng trình lớn, tiến độ thi cơng dài địi hỏi nhiều cơng ty có thể mua nợ của đơn vị và chịu trách nhiệm thanh tốn với người bán sau một thời gian. Hình thức thanh tốn có thể bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắn hạn.
7.1.1. Đối với vật liệu- CCDC về nhập kho công ty từ nguồn mua ngồi.
Mỗi khi cơng ty có nhu cầu mua vật tư, đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo giá đến trước. Căn cứ vào phiếu báo giá này công ty chuẩn bị tiền để có thể chuyển trả trước- tuỳ thuộc vào khả năng cơng ty. Nếu trả sau hoặc đồng thời thì căn cứ vào hoá đơn do đơn vị bán cùng lúc hàng về nhập kho cơng ty. Như vậylà khơng có trường hợp hàng về mà hoá đơn chưa về hoặc ngược lại. Kế toán ghi sổ một trường hợp duy nhất là hàng và hố đơn cùng về. Do đó cơng tác ghi sổ kế tốn có đơn giản hơn.
Để theo dõi quan hệ thanh tốn với những người bán, cơng ty sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người bán- từ khoản 311 "phải trả cho người bán". Đây là sổ dùng để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ nhập vật liệu cơng cụ dụng cụ và q trình thanh tốn với từng người bán của cơng ty.
Căn cứ vào các chứng từ gốc nhập vật liệu- công cụ dụng cụ ở phần kế toán chi tiết và các chứng từ gốc trong tháng 10 năm 1999, kế toán tiến hành định khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trong quá trình nhập kho vật liệu và quá trình thanh tốn với người bán.
- Trường hợp công ty nhập kho vật liệu nhưng chưa thanh tốn với người bán. Ngày 8/10/1999 cơng ty nhập kho vật liệu chính (cơppha tơn) của cửa hàng vật liệu số 23 Thanh Xuân- Hà Nội theo phiếu nhập kho số 182 ngày 8/10/1999 trị giá 77.000.000đ kèm theo hoá đơn 358 ngày 8/10/97 số tiền 77.000.000đ (thuế VAT 5%).
Căn cứ 2 hoá đơn trên kế toán ghi vào nhật ký chung theo định khoản và sổ cái TK152
Nợ TK152: 73.300.000đ Nợ TK133: 3.850.000đ Có TK 331: 80.850.000đ
- Trường hợp căn cứ vào phiếu báo giá cơng ty ứng trước tiền để thanh tốn cho người bán. Theo chứng từ số 212 ngày 8/10/99 trên nhật kí chung và sổ chi tiết thanh tốn với người bán.
Nợ TK331: 26.775.000 Có TK111: 26.775.000
Đến ngày 10/10/99 hàng về kèm theo hoá đơn số 140 ngày 10/10/99 số tiền vật liệu nhập về là 25.500.000đ. Căn cứ vào chứng từ này kế toán ghi nhật ký chúng theo định khoản và ở sổ cái TK152 (gồm VAT 5%)
Nợ TK 152: 25.500.000 Nợ TK 1331: 1.275.000 Có TK331: 26.775.000
- Trường hợp khơng có hàng thì người bán phải hồn lại số tiền ứng trước cho cơng ty. Khi công ty nhận lại số tiền 25.500.000đ
Nợ TK111 26.775.000 Có TK331
Ngày 17/10/99 cơng ty nhận giấy báo nợ của ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội ngày 17/10/99 báo đã chuyển séc trả tiền ngân hàng cho cửa hàng vật liệu số 2 Thanh Xuân- Hà Nội, số tiền ghi nhậtký chung theo định khoản:
Nợ TK331 80.850.000
Có TK 112
- Trường hợp công ty mua vật liệu đã thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt giá mua vật liệu cho đơn vị bán theo hoá đơn ngày 9/10/99, số 361 nhập xăng, dầu cho công ty, công ty đã thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, số tiền ghi trên hoá đơn số 361 ngày 9/10/99 là 2.000.000đ. Căn cứ hoá đơn trên kế toán ghi sổ nhật ký chung theo định khoản và sổ cái TK152 (gồm VAT).
Nợ TK152: 2.000.000đ Nợ TK 1331: 100.000đ Có TK 111: 2.100.000đ
- Trường hợp nhập kho vật liệu ngày 24/10/99, theo hoá đơn số NHB, công ty trả bằng tiền vay ngắn hạn 8.800.000. Căn cứ vào hoá đơn số NHB kế toán ghi nhật ký chung theo định khoản: (Nhật ký chung và ở sổ TK152)
Nợ TK152: 8.800.000đ Nợ TK 133: 440.000đ Có TK 311: 8.840.000đ
- Trường hợp kế toán tạm ứng tiền cho nhân viên tiếp liệu để mua vật liệu- cơng cụ dụng cụ khơng được hạch tốn vào tài khoản 141 mà kế toán vẫn viết phiếu chi tiền mặt nhưng cho đến khi nào nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ của nhân viên tiếp liệu mua về sẽ hạch tốn như trường hợp cơng ty mua vật liệu, công cụ dụng cụ thanh toán trực tiếp.
Trong tháng căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán gửi đến và phiếu nhập kho. Kế toán tiến hành phân loại và sắp xếp theo từng người bán sau đó kế tốn ghi vào các cột phù hợp trên sổ chi tiết- TK331 theo các định khoản trên.
Cuối tháng kế toán tiền hành cộng sổ chi tiết tài khoản 331 theo từng người bán, số liệu ở sổ chi tiết TK331 là cơ sở để ghi vào sổ nhật ký chung tháng 10/99.
Số dư cuối tháng (ở sổ chi tiết) bằng số dư đầu tháng cộng với số phải thanh toán trừ đi số đã thanh toán.
Mẫu số 09