Bảng 2.5 : Trớch danh mục tài khoản 621
2.2.4.3.1: Kế toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng tập hợp chi phớ sản xuất
Cụng ty sử dụng tài khoản 627 “Chi phớ sản xuất chung”, tài khoản này được mở chi tiết thành cỏc tài khoản cấp hai theo yếu tố chi phớ là:
TK 6271: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng TK 6272: Chi phớ vật liệu, dụng cụ
TK 6274: Chi phớ khấu hao tài sản cố định TK 6277: Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6278: Chi phớ bằng tiền khỏc
2.2.4.3.1: Kế toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng tậphợp chi phớ sản xuất chung hợp chi phớ sản xuất chung
Nội dung: Thuộc về chi phớ này gồm cú chi phớ về tiền lương, chi
phớ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải trả phải nộp cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng như: Quản đốc phõn xưởng, phú quản đốc, thủ kho, nhõn viờn hạch toỏn phõn xưởng…
Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn:
Để hạch toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, kế toỏn Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản chi tiết của tài khoản 6271 như sau:
Bảng 2.16: Trớch danh mục TK 6271 Tài
khoản Tờn tài khoản TK mẹ Bậc Loại
TK Sổ Cỏi
627 Chi phớ sản xuất chung 1 1
6271 Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng 627 2 1 62711 Tiền lương nhõn viờn phõn xưởng 6271 3 1
627111 Cho sản xuất đất sột 62711 4 1
627112 Cho sản xuất đỏ vụi 62711 4 1
627113 Sản xuất đỏ silớc 62711 4 1
627114 Cho sản xuất bột sống 62711 4 1
627115 Cho sản xuất Clinker 62711 4 1
627116 Xi măng bột tự sản xuất 62711 4 1
627117 Xi măng bao tự sản xuất 62711 4 1
627118 Cho sản xuất khỏc 62711 4 1
6271181 Địờn tự phỏt 627118 5 1
6271182 Nước tự sản xuất 627118 5 1
6271183 Sửa chữa cơ khớ 627118 5 1
6271184 Sửa chữa xe mỏy 627118 5 1
6271185 Sửa chữa lớn 627118 5 1
6271189 Hoạt động khỏc 627118 5 1
62712 Bảo hiểm xó hội 6271 3 1
62713 Bảo hiểm y tế 6271 3 1
62714 Kinh phớ cụng đoàn 6271 3 1
62715 Bảo hiểm thất nghiệp 6271 3 1
Trỡnh tự hạch toỏn và chứng từ sử dụng:
Cỏc chi phớ phỏt sinh sẽ căn cứ trờn Bảng tớnh và phõn bổ lương, BHXH, BHYT, BHTN kế toỏn sẽ tiến hành tập hợp chi phớ trực tiếp cho từng bước cụng nghệ (đối với những chi phớ được hạch toỏn riờng) và phản ỏnh vào cỏc tài khoản cấp 5 tương ứng. Sau đú nhập số liệu vào để tớnh giỏ thành .
Quy trỡnh nhập liệu:
- Từ màn hỡnh phần mềm kế toỏn, vào mục Kế toỏn tổng hợp Cập
nhật số liệu sau đú chọn loại chứng từ cần nhập.
- Kế toỏn nhập dữ liệu sau đú ấn lưu để lưu và ghi sổ. Sau khi lưu số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 6271.
Vớ dụ: Tiền lương nhõn viờn phõn xưởng phỏt sinh cho bước cụng nghệ sản xuất xi măng bột tại phõn xưởng Nghiền Đúng Bao sẽ được hạch toỏn vào tài khoản 627116 “Chi phớ tiền lương nhõn viờn phõn xưởng cho sản xuất xi măng bột” hay tiền BHXH sẽ được phản ỏnh vào tài khoản 627126 “BHXH nhõn viờn phõn xưởng cho sản xuất xi măng bột”...
Cỏc chi phớ tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương phỏt sinh tại cỏc phõn xưởng phụ trợ như: phõn xưởng Nước, phõn xưởng Điện, phõn xưởng Cơ khớ, xưởng Sửa chữa cụng trỡnh và Vệ sinh cụng nghiệp …sẽ được kế toỏn tập hợp vào cỏc tài khoản:
TK 6271189 “Chi phớ tiền lương cho sản xuất khỏc” TK 6271289 “BHXH cho sản xuất khỏc”
TK 6271389 “BHYT cho sản xuất khỏc” TK 6271489 “ KPCĐ cho sản xuất khỏc” TK 6271589 “BHTN cho sản xuất khỏc”
Cỏc chi phớ này được tập hợp chung sau đú phõn bổ cho cỏc bước cụng nghệ theo sản lượng phõn bổ như đối với chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Cỏc chi phớ nhõn viờn phõn xưởng phụ trợ được tập hợp chung với Chi phớ tiền lương: 837.645.370 đồng
Chi phớ BHXH: 136.299.128 đồng
Chi phớ BHYT: 22.813.202đồng Chi phớ BHTN: 7.572.174 đồng
Phõn bổ chi phớ tiền lương cho bước cụng nghệ sản xuất xi măng bột tại phõn xưởng Nghiền Đúng Bao được thực hiện như sau:
Chi phớ phõn bổ cho sản xuất xi măng = Tổng CP nhõn viờn phõn xưởng sản xuất khỏc (phụ trợ) X Sản lượng phõn bổ của xi măng bột Tổng sản lượng phõn bổ = 15.553.283 (đồng)
Như vậy tổng chi phớ về tiền lương nhõn viờn phõn xưởng sẽ là: 131.635.204 + 64.292.715 = 195.927.919 (đồng)
Từ cỏc số liệu tập hợp trực tiếp và số liệu về chi phớ phõn bổ, kế toỏn hạch toỏn vào cỏc sổ chi tiết TK 627116, TK 627126… cho sản xuất xi măng bột và sổ chi tiết TK 6271189, TK 6271289… cho sản xuất khỏc.
Quy trỡnh in Sổ Chi tiết TK 627
Từ màn hỡnh phần mềm kế toỏn chọn
Kế toỏn tổng hợp Sổ kế toỏn theo hỡnh thức CTGS Sổ chi tiết của một tài khoản .
=
208.422.406
x 92.946,744
Nhập tài khoản 627116
Từ ngày 01/10/2014 đến ngày 31/10/2014
Màn hỡnh hiện ra sổ chi tiết TK 627116 như bảng sau. Để in sổ chi tiết TK 627116
Ấn F7 và chọn lệnh In.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 627116 – Xi măng bột tự sản xuất Từ ngày 01/10/2014 đến 31/10/2014
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Nợ Cú Số hiệu Ngày 78 31/05/13 Hạch toỏn tiền lương sản phẩm nhõn viờn phõn xưởng T10/2014 334111 131.635.204 78 31/05/13
Hạch toỏn tiền ăn ca nhõn viờn phõn xưởng T10/2014 334114 7.402.097 78 31/05/13 Hạch toỏn tiền lương độc hại nhõn viờn phõn xưởng T10/2014 334117 7.579.143 78 31/05/13 Hạch toỏn tiền lương lễ phộp nhõn viờn phõn xưởng T10/2014 334112 1.016.854 CTHT 627 31/05/13 Kết chuyển chi phớ chung vào giỏ thành xi măng bột 15416 147.633.298 Tổng phỏt sinh nợ: 147.633.298 Tổng phỏt sinh cú: 147.633.298 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 thỏng 10 năm 2014
Kế toỏn trưởng Người ghi sổ
2.2.4.3.2 Kế toỏn chi phớ vật liệu, dụng cụ để tập hợp chi phớ sản xuất chung
Nội dung: Chi phớ vật liệu cho sản xuất chung bao gồm cỏc chi phớ
về nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản xuất tại cỏc phõn xưởng phụ trợ, khụng phụ thuộc vào chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, như: chi phớ về dầu, mỡ, phụ tựng,vũng bi, bàn dập ghim, dao dọc giấy…
Chi phớ dụng cụ cho sản xuất chung bao gồm cỏc chi phớ về dụng cụ gỏ lắp, giàn khuụn… cỏc chi phớ này tại cỏc phõn xưởng sản xuất chớnh được Cụng ty theo dừi chi tiết cho từng đối tượng sử dụng và tổ chức tập hợp trực tiếp cho từng bước cụng nghệ sản xuất sản phẩm. Cũn tại cỏc phõn xưởng phụ trợ sẽ được tập hợp chung, sau đú phõn bổ cho cỏc đối tượng tập hợp chi phớ theo sản lượng phõn bổ.
Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn:
Để tập hợp chi phớ vật liệu, dụng cụ Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản chi tiết của tài khoản 6273 như sau:
Bảng 2.18: Trớch danh mục tài khoản 6273. Tài
khoản Tờn tài khoản TK mẹ Bậc Loại
6273 Chi phớ dụng cụ sản xuất 627 2 1
627311 Cho sản xuất đất sột 6273 3 1
627312 Cho sản xuất đỏ vụi 6273 3 1
627313 Sản xuất đỏ silớc 6273 3 1
627314 Cho sản xuất bột sống 6273 3 1
627315 Cho sản xuất Clinker 6273 3 1
627316 Xi măng bột tự sản xuất 6273 3 1
627317 Xi măng bao tự sản xuất 6273 3 1
627318 Cho sản xuất khỏc 6273 3 1
6273181 Địờn tự phỏt 627318 4 1
6273182 Nước tự sản xuất 627318 4 1
6273183 Sửa chữa cơ khớ 627318 4 1
6273184 Sửa chữa xe mỏy 627318 4 1
6273185 Sửa chữa lớn 627318 4 1
Sơ đồ hạch toỏn tài khoản 6273 “Chi phớ SXC - dụng cụ sản xuất”
TK 153 TK6273 TK15416
( Xuất kho CC dụng cụ) (K/c vào giỏ thành XM b
2.2.4.3.3 Kế toỏn chi phớ khấu hao để tập hợp chi phớ sản xuất chung:
Nội dung: Chi phớ khấu hao của cụng ty bao gồm chi phớ khấu hao cơ
bản và chi phớ sửa chữa lớn tài sản cố định. Chi phớ khấu hao tài sản cố định là thiết bị dõy chuyền chớnh ỏp dụng theo khung thời gian quy định riờng của Bộ Tài chớnh, phần tài sản cũn lại được khấu hao theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian hữu dụng ước tớnh phự hợp với cỏc quy định của Thụng tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn Chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao Tài sản cố định.
Tài khoản sử dụng
Tài sản của Cụng ty cổ phần Xi măng Vicem Bỳt Sơn bao gồm nhà cửa, vật kiến trỳc, mỏy múc thiết bị, phương tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý. Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản chi tiết của tài khoản 214 như sau:
Bảng 2.20: Trớch danh mục tài khoản 214. Tài
khoản Tờn Tài khoản TK mẹ Bậc Loại
TK sổ cỏi
214 Hao mũn tài sản cố định 1 1
2141 Hao mũn tài sản cố định hữu hỡnh 214 2 1 21412 Hao mũn TSCĐ Nhà cửa, vật kiến trỳc 2141 3 1 21413 Hao mũn TSCĐ Mỏy múc, thiết bị 2141 3 1 21414 Hao mũn TSCĐ Phương tiện vận tải
truyền dẫn
2141
3 1
21415 Hao mũn TSCĐ Thiết bị dụng cụ quản lý 2141 3 1 21416 Cõy lõu năm, sỳc vật làm việc và cho sản
phẩm 2141 3 1 21418 Tài sản cố định khỏc 2141 3 1 214181 TSCĐ phỳc lợi 21418 4 1 214188 TSCĐ khỏc 21418 4 1
2142 Hao mũn tài sản cố định đi thuờ 214 2 1 2143 Hao mũn tài sản cố định vụ hỡnh 214 2 1
21431 Quyền sử dụng đất 2143 3 1
21432 Chi phớ thành lập Doanh nghiệp 2143 3 1
21433 Bằng phỏt minh sỏng chế 2143 3 1
21434 Chi phớ nghiờn cứu phỏt triển 2143 3 1 21435 Chi phớ về lợi thế thương mại 2143 3 1
21438 Tài sản cố định vụ hỡnh khỏc 2143 3 1
Phương phỏp tớnh khấu hao
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng để tớnh và phõn bổ chi phớ khấu hao tài sản cố định vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ, dựa trờn tỷ lệ khấu hao năm và nguyờn giỏ tài sản cố định, kế toỏn xỏc định mức khấu hao bỡnh quõn thỏng theo cụng thức:
Mức khấu hao
thỏng =
Mức khấu hao năm 12
Vớ dụ: Đối với tài sản cố định là văn phũng Xưởng nghiền đúng bao sử dụng tại phõn xưởng Nghiền Đúng Bao cú nguyờn giỏ là 228.980.089 đồng, tỷ lệ khấu hao là 5%
Theo phương phỏp khấu hao trỡnh bày ở trờn thỡ:
Mức khấu hao năm = 228.980.089 x 5% = 11.449.004 đồng Mức khấu hao thỏng = 11.449.004
12
= 954.084 ( đồng)
Chi phớ khấu hao TSCĐ phõn bổ cho sản
xuất xi măng bột =
Tổng chi phớ khấu hao phỏt sinh tại phõn xưởng phụ trợ
Tổng sản lượng phõn bổ x
Sản lượng phõn bổ của xi măng bột Tại cỏc phõn xưởng phụ trợ, việc tớnh khấu hao cũng được thực hiện tương tự, sau khi tổng hợp số phỏt sinh kế toỏn sẽ phõn bổ chi phớ khấu hao cơ bản và chi phớ sửa chữa lớn cho cỏc bước cụng nghệ theo sản lượng phõn bổ.
Cụ thể, đối với chi phớ khấu hao tài sản cố định phỏt sinh tại cỏc phõn xưởng phụ trợ được kế toỏn tập hợp là 1.357.626.370 (đồng)
= 508.460.348,7 ( đồng)
= 1.357.626.370 X 92.946,744
Chứng từ sử dụng và nhập liệu
- Việc tớnh khấu hao TSCĐ được tớnh tự động trờn phần mềm. - Khi bắt đầu sử dụng phần mềm kế toỏn FAST, kế toỏn TSCĐ khai bỏo cỏc tham số hệ thống về phương phỏp tớnh khấu hao và cập nhật danh mục tài sản với đầy đủ thụng tin tài sản, bộ phận sử dụng, nguyờn giỏ, thời gian sử dụng, giỏ trị khấu hao, giỏ trị cũn lại, tài khoản chi phớ…Trong kỳ khi phỏt sinh tăng, giảm TSCĐ kế toỏn cũng cập nhật với những thụng tin cần thiết. Cuối thỏng, kế toỏn TSCĐ thực hiện bỳt toỏn tớnh khấu hao tự động.
- Cỏc số liệu được nhập vào phần mềm kế toỏn là cơ sở để lập Bảng tớnh và Bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định
Cuối kỳ, kế toỏn chi phớ, giỏ thành cú thể xem in cỏc bỏo cỏo liờn quan
đến khấu hao TSCĐ như: Bảng tớnh khấu hao TSCĐ, Bảng tổng hợp trớch khấu hao TSCĐ
Từ màn hỡnh giao diện chọn Kế toỏn TSCĐ Bỏo cỏo Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ.
Sau khi thực hiện thao tỏc trờn, chương trỡnh sẽ tự tập hợp sổ Cỏi TK 6274 và sổ chi tiết TK 6274
Quy trỡnh xem và in Sổ chi tiết, Sổ Cỏi, Sổ Nhật ký chung
Từ giao diện phần mềm kế toỏn
Chọn Kế toỏn tổng hợp Sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung Sổ
Cỏi tài khoản.
Nhập tờn tài khoản: 627416
Màn hỡnh 11: Sổ Cỏi TK 627416
2.2.4.3.4. Kế toỏn chi phớ mua ngoài để tập hợp chi phớ sản xuất chung
Nội dung: Chi phớ dịch vụ mua ngoài của Cụng ty cổ phần Xi măng
Vicem Bỳt Sơn bao gồm: Chi phớ về trang phục bảo hộ lao động, chi phớ vệ sinh cụng nghiệp thuờ ngoài, chi phớ thuờ ngoài TSCĐ, chi phớ thuờ sửa chữa thường xuyờn, chi phớ vận chuyển bốc xếp, chi phớ dịch vụ mua ngoài khỏc.
Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phớ dịch vụ mua ngoài, kế toỏn Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản chi tiết của TK 6277 “Chi phớ dịch vụ mua ngoài” như sau:
Bảng 2.21: Trớch danh mục tài khoản 6277
Tài khoản Tờn tài khoản TK mẹ Bậc Loại
TK Sổ Cỏi
6277 Chi phớ dịch vụ mua ngoài 627 2 1
62771 Chi phớ trang phục, bảo hộ lao động 6277 3 1
627711 Cho sản xuất đất sột 62771 4 1
627712 Cho sản xuất đỏ vụi 62771 4 1
627713 Sản xuất đỏ silớc 62771 4 1
627714 Cho sản xuất bột sống 62771 4 1
627715 Cho sản xuất Clinker 62771 4 1
627716 Xi măng bột tự sản xuất 62771 4 1
627717 Xi măng bao tự sản xuất 62771 4 1
627718 Cho sản xuất khỏc 62771 4 1
6277181 Địờn tự phỏt 627718 5 1
6277182 Nước tự sản xuất 627718 5 1
6277183 Sửa chữa cơ khớ 627718 5 1
6277184 Sửa chữa xe mỏy 627718 5 1
6277185 Sửa chữa lớn 627718 5 1
6277189 Hoạt động khỏc 627718 5 1
62772 Chi phớ vệ sinh cụng nghiệp thuờ ngoài 6277 3 1
62773 Chi phớ thuờ tài sản cố định 6277 3 1
62774 Chi phớ thuờ sửa chữa thường xuyờn 6277 3 1
62775 Chi phớ vận chuyển, bốc xếp 6277 3 1
62778 Chi phớ dịch vụ mua ngoài 6277 3 1
62779 Chi phớ Điện mua ngoài 6277 3 1
Sơ đồ hạch toỏn tài khoản 6277 “CP SXC – CP dịch vụ mua ngoài”
TK 111,112,331 TK6277 TK154
Trỡnh tự hạch toỏn và chứng từ sử dụng
Căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan như Phiếu xuất kho, Giấy đề nghị thanh toỏn, Hoỏ đơn GTGT, Hợp đồng thuờ ngoài … kế toỏn sẽ cập nhật vào mỏy để lờn sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ cỏi tài khoản cú liờn quan. Cỏch in Sổ chi tiết, Sổ Cỏi, Sổ Nhật ký chung: tương tự như TK 621.
2.2.4.3.5. Kế toỏn chi phớ bằng tiền khỏc để tập hợp chi phớ sản xuất chung
Nội dung: Cỏc chi phớ bằng tiền khỏc của Cụng ty bao gồm cỏc chi phớ
như: Chi phớ chống núng độc hại phõn xưởng, chi phớ an toàn lao động, chi phớ bảo vệ phõn xưởng và cỏc chi phớ bằng tiền khỏc. Cỏc chi phớ này chủ yếu phỏt sinh tại cỏc phõn xưởng phụ trợ do đú được tập hợp chung theo cỏc phõn xưởng đú sẽ được kế toỏn phõn bổ cho cỏc bước cụng nghệ theo sản lượng quy đổi.
Căn cứ để hạch toỏn chi phớ bằng tiền khỏc là cỏc phiếu chi và cỏc chứng từ liờn quan.
Tài khoản sử dụng và sơ đồ hạch toỏn
Để theo dừi chi phớ phỏt sinh tại cỏc phõn xưởng phụ trợ kế toỏn Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản chi tiết của TK 6278 “Chi phớ bằng tiền khỏc”, bao gồm:
Bảng 2.22: Trớch danh mục tài khoản 6278
Tài khoản Tờn tài khoản TK mẹ Bậc Loại TKsổ
cỏi 6278 Chi phớ bằng tiền khỏc 627 2 1 62781 Chi phớ chống núng, chống độc hại phõn xưởng 6278 3 1 627811 Cho sản xuất đất sột 62781 4 1
627812 Cho sản xuất đỏ vụi 62781 4 1
627813 Sản xuất đỏ silớc 62781 4 1
627814 Cho sản xuất bột sống 62781 4 1
627815 Cho sản xuất Clinker 62781 4 1