1.3.4.1. Kế tốn chi phí bán hàng a. Tài khoản sử dụng
Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ doanh nghiệp bỏ ra các khoản chi phí cho khâu lưu thơng bán hàng, vận chuyển, bao gói,
TK 111,112,131 TK 532 TK 511
TK 3331 Giảm giá hàng bán phát
sinh trong kỳ
Thuế GTGT trả lại cho khách hàng
Kết chuyển ghi giảm doanh thu
giao dịch gọi là chi phí bán hàng. Tài khoản này dùng dể phản ánh chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ thành phẩm hàng hoá.
Kết cấu TK 641
Bên Nợ: Tổng hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có : Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng.
TK 641 khơng có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành các tiểu khoản. - TK 6411: chi phí nhân viên
- TK 6412: chi phí vật liệu bao bì - TK 6413: chi phí dụng cụ đồ dùng
- TK 6414: chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6415: chi phí bảo hành
- TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418: chi phí bằng tiền khác b. Phương pháp kế tốn
- Tính tiền lương, phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, bảo quản, bốc dỡ sản phẩm.
Nợ TK 6411 Có TK 334
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 6411
Có TK 338 (3382, 3383, 3384)
- Giá trị vật liệu xuất dùng cho bán hàng Nợ TK 6413
Có TK 152
- Các chi phí về dụng cụ đồ dùng phục vụ cho việc tiêu thụ Nợ TK 6413
Có TK 153
- Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng Nợ TK 6414
Có TK 214
- Chi phí bảo hành thực tế phát sinh Nợ TK 641
Có TK 152 Có TK 155 Có TK 334, 338
- Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng Nợ TK 641
Nợ TK 133 Có TK 331
- Trích trước chi phí bảo hành và chi phí bán hàng Nợ TK 641
Có TK 142, 242 Có TK 335
- Các chi phí khác bằng tiền pát sinh trong kỳ Nợ TK 6418
Có TK 111, 112
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi, vật tư xuất dùng không hết)
Nợ TK 111, 138, 152 Có TK 641
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911
Nợ TK 1422 Có TK 641
TK334, 338 TK641
TK111,112 Chi phí nhân viên
Các khoản làm giảm
TK153,142,242 chi phí bán hàng Chi phí vật liệu cho BH
TK911 TK214 KH TSCĐ dùng cho BH Cuối kỳ, k/c chi phí BH để xác định kết quả TK335 Chi phí bảo hành trích trước
TK111,112,331
CP DV
mua ngoài TK133
Hoa hồng cho đại lý và chi phí bằng tiền khác
1.3.4.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp a. Tài khoản sử dụng: TK 642
Tài khoản 642 có nội dung và kết cấu phản ánh tương đối giống TK 641 b. Phương pháp kế tốn
- Tính tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6421
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 6421
Có TK 338 (3382, 3383, 3384)
- Chi phí vật liệu xuất dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6422
Có TK 152, 153
- Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6424
Có TK 214
- Tính thuế, phí, lệ phí ở bộ phận quản lý nộp cho Nhà nước Nợ TK 6425
Có TK 333
- Trích trước chi phí bảo hành và chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6427
Có TK 142 Có TK 335
- Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ Nợ TK 6422
Có TK 111, 112 - Trích lập dự phịng phải thu khó địi Nợ TK 6426
Có TK 339
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (phế liệu thu hồi, số tiền sử dụng không hết)
Nợ TK 111, 132, 152 Có TK 642
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911
Có TK 642