Chương 1 :Lý luận chung về cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ
1.3. Hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn
1.3.2.4. Hỡnh thức nhật ký sổ cỏi
a. Đặc điểm chung: Đặc điểm cơ bản của hỡnh thức Nhật ký - sổ cỏi là
cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp thao trỡnh tự thời gian và
Chuyên Đề: Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 42 Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ kế toỏn
DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT
BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ
CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất
KC, PB ………...Kết chuyển, phõn bổ KKTX ………...Kờ khai thường xuyờn KLXLDD …………Khối lượng xõy lắp dở dang NHPTVN …………Ngõn hang phỏt triển Việt Nam NVL …………..Nguyờn vật liệu
SBNB ………….Sõn bay Nội Bài SXKD …………Sản xuất kinh doanh TGNH ………..Tiền gửi ngõn hàng TNHH ………..Trỏch nhiệm hữu hạn TSCĐ …………Tài sản cố định
phõn loại theo nội dung kinh tế (theo TK kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp và ngay trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
b. Căn cứ để ghi vào Nhật ký - sổ cỏi.
- Nhật ký sổ cỏi.
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
c. Nội dung trỡnh tự ghi sổ kế toỏn.
- Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra, xỏc định tài khoản ghi nợ tài khoản, ghi cú tài khoản vào nhật ký - sổ cỏi. Mỗi chứng từ kế toỏn được ghi vào sổ nhật ký sổ cỏi một dựng dồng thời cả hai phàn Nhật ký - sổ cỏi. Đối với những chứng từ kế toỏn cựng loại phỏt sinh nhiều lần trong một ngày (phiếu thu, phiếu chi, nhập, xuất,...) cú thể tớờn hành phõn loại cỏc chứng từ để lập bẳng chứng từ kế toỏn để ghi vào nhật ký - sổ cỏi một dũng.
- Chứng từ kế toỏn, bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi được dựng ghi Nhật ký - sổ cỏi, phải được ghi vào sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
- Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh tồn bộ những chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Nhật ký - sổ cỏi và cỏc sổ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng sổ Nhật ký - sổ cỏi ở cột phỏt sinh của phần Nhật ký và cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh cỏc thàng trước và số phỏt sinh thỏng này tớnh ra số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư dầu thỏng (đầu quý) và số phỏt sinh trong thỏng tớnh ra số dư cuối thỏng (cuối quý) của từng tài khoản.
- Việc kiểm tra đối chiếu số liệu sau khi cộng nhật ký sổ cỏi phải đảm bảo yờu cầu sau:
Chun Đề:Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm
43
DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT
BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ
CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất
KC, PB ………...Kết chuyển, phõn bổ KKTX ………...Kờ khai thường xuyờn KLXLDD …………Khối lượng xõy lắp dở dang NHPTVN …………Ngõn hang phỏt triển Việt Nam NVL …………..Nguyờn vật liệu
SBNB ………….Sõn bay Nội Bài SXKD …………Sản xuất kinh doanh TGNH ………..Tiền gửi ngõn hàng TNHH ………..Trỏch nhiệm hữu hạn TSCĐ …………Tài sản cố định
Tổng số phỏt sinh ở phần nhật ký = Tổng phỏt sinh nợ của tất cả cỏc tài khoản = Tổng phỏt sinh cú của tất cả cỏc tài khoản Tổng dư nợ cỏc TK = Tổng dư cú cỏc TK.
- Cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải cộng phỏt sinh Nợ, Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng. Căn cứ số liệu của từng đối tượng chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trờn bảng tổng hợp chi tiết từng tài khoản được đối chiếu với số liệ trờn Nhật ký - sổ cỏi, trờn cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng được sử dụng để lập Bảng cõn đối tài khoản và cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ: Đối chiếu kiểm tra:
Chun Đề: Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 44 Sổ quỹ NHẬT Kí SỔ CÁI Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ kế toỏn DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT
BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ
CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất
KC, PB ………...Kết chuyển, phõn bổ KKTX ………...Kờ khai thường xuyờn KLXLDD …………Khối lượng xõy lắp dở dang NHPTVN …………Ngõn hang phỏt triển Việt Nam NVL …………..Nguyờn vật liệu
SBNB ………….Sõn bay Nội Bài SXKD …………Sản xuất kinh doanh TGNH ………..Tiền gửi ngõn hàng TNHH ………..Trỏch nhiệm hữu hạn TSCĐ …………Tài sản cố định
Hỡnh 1.5: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký - sổ cỏi.