.Cơ cấu tổ chức bộ mỏy của cụng ty

 Giỏm đốc: Là người cú trỏch nghiệm cao nhất trong việc điều hành sản

xuất kinh doanh trong toàn cụng ty.

 Phũng kỹ thuật: Là nơi trực tiếp quản lý việc thi cụng cụng trỡnh, cú trỏch

nghiệm quản lý cỏc đội thi cụng. Bờn cạnh đú đõy là nơi chịu trỏch nghiệm đảm bảo cỏc yếu tố về mặt kỹ thuật cũng như tiến độ thi cụng.

 Phũng hành chớnh: Thực hiện cỏc cụng việc sau:

- Cụng tỏc hành chớnh

- Cụng tỏc tổ chức lao động và lao động tiền lương.

- Cụng tỏc y tế và kiểm tra vệ sinh, an toàn xõy dựng.

- Cụng tỏc an ninh.

 Phũng kế toỏn: Thực hiện cỏc trỏch nghiệm sau:

Chuyên Đề:Kế Toán Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 49 Đội thi cụng KT Thuế KT giỏ thành KT vốn bằng tiền KT tổng hợp P. Kế toỏn P. Hành chớnh P. Kỹ thuật Giỏm đốc DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

KC, PB ………...Kết chuyển, phõn bổ KKTX ………...Kờ khai thường xuyờn KLXLDD …………Khối lượng xõy lắp dở dang NHPTVN …………Ngõn hang phỏt triển Việt Nam NVL …………..Nguyờn vật liệu

SBNB ………….Sõn bay Nội Bài SXKD …………Sản xuất kinh doanh TGNH ………..Tiền gửi ngõn hàng TNHH ………..Trỏch nhiệm hữu hạn TSCĐ …………Tài sản cố định

- Phản ỏnh trung thực kịp thời tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty.

- Lập kế hoạch tài chớnh bảo đảm cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Lập kế hoạch và cú biện phỏp quản lý cỏc nguồn và kiểm tra việc sử dụng vốn đạt hiệu quả cao nhất nhất định trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh của cụng ty.

- Tổ chức hạch toỏn kế toỏn và phõn tớch cỏc hoạt động tài chớnh theo quy định của nhà nước.

- Tổ chức thu hồi vốn theo kế hoạch.

- Thực hiện bỏo cỏo thống kờ theo quy định của nhà nước

2.1.2.2. Khỏi quỏt quy trỡnh sản xuất.

Do đặc điểm của cụng ty là cụng ty xõy dựng nờn quy trỡnh sản xuất cũng mang đặc trưng của cụng ty xõy dựng, dễ thấy đú là: Trước tiờn là khi cú hợp đồng xõy lắp thỡ tiến hành lờn dự toỏn thi cụng cụng trỡnh, vật liệu mua về được chuyển tới chõn cụng trỡnh và được tiến hành thi cụng. Đến khi hoàn thành, cụng trỡnh được quyết toỏn và tiến hành bàn giao sau khi bờn A chấp nhận nhiệm thu. Đến đõy quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm xõy dựng mới được coi là kết thỳc. Như vậy quy trỡnh sản xuất sản phẩm được khải quỏt qua sơ đồ sau:

Chuyên Đề: Kế Toán Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

Vật liệu Thi cụng Hoàn thành

Nhiệm thu Cụng trỡnh (hạng mục cụng trỡnh)

Bàn giao Quyết toỏn cụng trỡnh

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Hỡnh 2.2: S ơ đ ồ quy trỡnh sản xuất sản phẩm xõy dựng

2.1.3. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty.

2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn.

Xuất phỏt từ yờu cầu tổ chức sản xuất, quản lý và trỡnh độ quản lý, cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại CDT tổ chức cụng tỏc kế toỏn theo hỡnh thức tập trung. Trong bộ mỏy kế toỏn của cụng ty, mỗi kế toỏn viờn cú thể kiờm nghiệm nhiều phầm hành kế toỏn khỏc nhau. Mỗi người cú chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riờng. Bộ mỏy kế toỏn tập trung ở phũng kế toỏn với mụ hỡnh như sau:

Hỡnh 2.3 : S ơ đ ồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn

- Kế toỏn trưởng: Cú nhiệm vụ tổ chức bộ mỏy kế toỏn trờn cơ sở xỏc định

đỳng số lượng cụng tỏc kế toỏn, chịu trỏch nghiệm về chuyờn mụn nghiệp vụ kế toỏn, tài chớnh của cụng ty. Kế toỏn trưởng cú nhiệm vụ phổ biến chủ trương và

Chun Đề:Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 51 Kế toỏn trưởng Kế toỏn thuế Kế toỏn giỏ thành Kế toỏn vốn bằng tiền Kế toỏn toỏn tổng hợp DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

chỉ đạo việc thực hiện cỏc chủ trương về chuyờn mụn nghiệp vụ của mỡnh; ký duyệt cỏc tài liệu.

- Kế toỏn thừa hành: Quan hệ giữa cỏc kế toỏn phần hành là quan hệ ngang

bằng cú tớnh chất tỏc nghiệp, khụng phải là quan hệ chủ đạo. Kế toỏn phần hành phải cú trỏch nhiệm liờn hệ với cỏc kế toỏn tổng hợp để hoàn thành việc ghi sổ tổng hợp hoặc lập bỏo cỏo kế toỏn chung khỏc ngoài bỏo cỏo kế toỏn phần hành. Ngoài ra kế toỏn phần hành cũn cú chức năng nhiệm vụ như sau:

 Kế toỏn tổng hợp: cú nhiệm vụ tổng hợp cỏc vấn đề thuộc về kế toỏn của cụng ty: lập bảng cõn đối kế toỏn, thực hiện cụng tỏc kế toỏn cuối kỡ, lập bỏo cỏo quản trị và bỏo cỏo tài chỳnh theo định kỡ hoặc theo yờu cầu đột xuất.....

 Kế toỏn vốn bằng tiền: phản ỏnh kịp thời tỡnh hỡnh thu chi và tồn quỹ tiền mặt, TGNH, thường xuyờn đúi chiếu tiền mặt tồn quỹ và TGNH thực tế với sổ.

 Kế toỏn giỏ thành: Tớnh giỏ thành và lựa chọn phương ỏn tớnh giỏ thành phự hợp với đặc điểm của đơn vị.

 Kế toỏn thuế: chịu trỏch nhiệm về số thuế của doanh nghiệp, định kỡ phải đối chiếu số thuế phải nộp với ngõn sỏch nhà nước.

2.1.3.2. Hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn

 Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

 Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng

 Phương phỏp tớnh thuế giỏ trị gia tăng: Phương phỏp khấu trừ

 Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: phương phỏp KKTX

 Phương phỏp tớnh giỏ thành sản phẩm: phương phỏp giản đơn kết hợp với phương phỏp hệ số.

Chuyên Đề: Kế Toán Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

 Phương phỏp đỏnh giỏ sản phẩm làm dở: theo chi phớ NVL trực tiếp

 Hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn: hỡnh thức nhật ký chung

 Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung sử dụng cỏc loại sổ kế toỏn chủ yếu sau: sổ nhật ký chung, sổ cỏi, sổ thẻ chi tiết.

 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ của hỡnh thức nhật ký chung như sau:

 Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, cỏc đối tượng cần theo dừi chi tiết, kế toỏn ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung, sau đú cuối thang từ nhật ký chung chuyển ghi vào sổ cỏi cú liờn quan.

 Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết. Từ bảng cõn đối số phỏt sinh và bảng tổng hợp chi tiết sẽ lập bỏp cỏo tài chớnh.

Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung tại cụng ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Chuyên Đề:Kế Toán Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 53 Chứng từ kế toán Sổ NHậT Ký CHUNG Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ chi tiết kế toán Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối thỏng hoạc định kỳ: Kiểm tra đối chiếu:

Hỡnh 2.4: S ơ đ ồ trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức nhật ký chung.

2.2. Thực trạng kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH xõy dựng và th ươ ng mại CDT.

2.2.1. Đối tượng tập hợp chi phớ tại cụng ty xõy dựng và thương mại CDT.

Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất là phạm vi giới hạn mà phạm vi giới hạn sản xuất cần được lập. Việc xỏc định đỳng đắn đối tượng tập hợp chi phớ cú ý nghĩa quan trọng đối với chất lượng cũng như hiệu quả cụng tỏc hạch toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm.

Quỏ trỡnh sản xuất của cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại CDT phụ thuộc vào cỏc hợp đồng xõy dựng và cỏc hợp đồng giao thầu. Bởi vậy đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất của cụng ty là theo từng cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh.

2.2.2. Đối tượng tớnh giỏ và kỳ tớnh giỏ tại cụng ty xõy dựng và thương mại CDT.

 Đối tượng tớnh giỏ thành: Do tớnh chất phức tạp, khụng liờn tục, phụ

thuộc vào cỏc hợp đồng giao khoỏn nờn đối tượng tớnh giỏ thành của sản phẩm xõy dựng cũng là tớnh theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.

Chuyên Đề: Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

 Kỳ tớnh giỏ: Do cỏch tớnh giỏ đi theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng

trỡnh nhất định nờn kỳ tớnh giỏ được xỏc định khi kết thỳc cụng trỡnh.

2.2.3. Phõn loại chi phớ.

Vỡ doanh nghiệp thục hiện phương thức tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành theo từng cụng trỡnh (hạng mục cụng trinh) nờn chi phớ được phõn thành 2 loại:

 Chi phớ trực tiếp: Là những chi phớ cụ thể cú liờn quan tới việc hoàn thành

cụng trỡnh (hạng mục cụng trỡnh). Cỏc chi phớ này cú thể tập hợp một cỏch trực tiếp bao gồm

- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: là chi phớ nguyờn liệu, vật liờu được chuyển tới nhằm thực hiện cụng tỏc thi cụng và hoàn thành cụng trỡnh như: Gạch, cỏt, sỏi, xi măng...

- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: là toàn bộ lương và cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp xõy dựng thực hiện cho một cụng trỡnh (hạng mục cụng trỡnh) nhất định.

 Chi phớ giỏn tiếp: Là những chi phớ cú liờn quan tới nhiều cụng trỡnh mà

khụng thể tập hợp riờng rẽ cho từng cụng trỡnh riờng biệt như chi phớ cho bộ phận quản lý, chi phớ này được tập hợp chung và được phõn bổ theo tiờu chớ tiền cụng phải trả cho cụng nhõn thi cụng ở mỗi cụng trỡnh, từ đú xỏc định được chi phớ chung cần phõn bổ cho mỗi cụng trỡnh.

2.2.4. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất tại cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại CDT.

Tại cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại CDT chi phớ được tập hợp trực tiếp vào tài khoản 154 – chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.

Chuyên Đề:Kế Toán Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Vào ngày 31/07/2008 Cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại CDT đó ký 1 hợp đồng với Ngõn hàng phỏt triển Việt Nam về việc tu sửa trụ sở tại địa chỉ số 25A Cỏt Linh, Đống Đa, Hà Nội. Theo hợp đồng số 21/HĐKT với giỏ trị hợp đồng là: 165.000.000 đồng (một trăm sỏu mươi năm triệu đồng) bao gồm cả thuế GTGT, với thời gian thi cụng trong vũng 1 thỏng kể từ ngày 01/08/08.

Căn cứ vào hợp đồng, cụng ty đó lập dự toỏn, và tiến hành thi cụng cụng trỡnh. Từ đú quỏ trỡnh tập hợp chi phớ sản xuất được tiến hành như sau:

2.2.4.1. Kế toỏn nguyờn vật liệu trực tiếp.

Cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại CDT thực hiện quỏ trỡnh kiểm nhận nguyờn vật liệu trực tiếp ngay tại cụng trỡnh, khụng qua kho, cú nghĩa là nguyờn vật liệu khi mua về sử dụng cho cụng trỡnh nào thỡ được chuyển trực tiếp tại cụng trỡnh đú. Quỏ trỡnh đú thể hiện qua sơ đồ sau:

Hỡnh 2.5: S ơ đ ồ quỏ trỡnh kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất (NVL trực tiếp)

Như võy, tại cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại CDT cỏc chi phớ khụng được tập hợp thụng qua cỏc tài khoản 621 – chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, 622 – chi phớ nhõn cụng trực tiếp, 623 – chi phớ mỏy thi cụng, 627 – chi phớ

Chuyên Đề: Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 56 TK 111, 112 TK 133 TK 154 TK 331 Trả tiền người c.cấp Chuyển tới c.trỡnh NVL mua về DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

sản xuất chung; mà được tập hợp trực tiếp về tài khoản 154 – chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang, tớnh cho tung đối tượng cụng trỡnh nhất định.

Đối với nguyờn vật liệu trực tiếp căn cứ vào cỏc hoỏ đơn mua hàng để tớnh và tập hợp. Quỏ trỡnh này được định khoản như sau:

 Phản ỏnh quỏ trỡnh mua nguyờn vật liệu khi nhận được hoỏ đơn GTGT: Nợ TK 154

Nợ TK 133

Cú TK 331

 Phản ỏnh quỏ trỡnh thanh toỏn tiền: Nợ TK 331

Cú TK 111,112

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 2: Giao khỏch hàng

Ngày.19..thỏng.8..năm..2008...

Mẫu số: 01 GTKT-3LL NR/2008B

0014512

Đơn vị bỏn hàng:C.ty TNHH MTV TB điện và chiếu sỏng HẢI QUỲNH HƯNG

Hỡnh thức nhật ký chứng từ

Hỡnh thức nhật ký chung