Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chu- 123docz.net

Chương 3 :Nhận xột và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện

1.3. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung

1.3.2.3. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ

a. Đặc điểm chung: Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức Chứng từ ghi sổ là

căn cứ trực tiếp vào “Chứng từ ghi sổ” để ghi sổ kế toỏn tổng hợp. Quỏ trỡnh ghi sổ kế toỏn được tỏch rời hai quỏ trỡnh:

- Ghi theo trỡnh tự thời gian.

- Ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi.

b. Cỏc loại sổ kế toỏn. - Chứng từ ghi sổ. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ cỏi. Chun Đề: Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 40 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

KC, PB ………...Kết chuyển, phõn bổ KKTX ………...Kờ khai thường xuyờn KLXLDD …………Khối lượng xõy lắp dở dang NHPTVN …………Ngõn hang phỏt triển Việt Nam NVL …………..Nguyờn vật liệu

SBNB ………….Sõn bay Nội Bài SXKD …………Sản xuất kinh doanh TGNH ………..Tiền gửi ngõn hàng TNHH ………..Trỏch nhiệm hữu hạn TSCĐ …………Tài sản cố định

- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.

c. Nội dung trỡnh tự ghi sổ kế toỏn.

- Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toỏn căn cứ chứng tử kế toỏn kiểm tra lập chứng từ ghi sổ hoặc căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn được kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ, hoặc căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra phõn loại để lập bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn theo từng nghiệp vụ trờn cơ sở số liệu của bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn để lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đó lập xong chuyển cho kế toỏn trưởng hoặc người phụ trỏch kế toỏn ký duyệt, rồi chuyển cho kế toỏn tổng hợp dăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi ssỏ để ghi sổ và ngày vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đó ghi vào sổ dăng ký chứng từ ghi sổ mới được sử dụng để ghi vào sổ cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.

- Sau khi phản ỏnh tất cả cỏc chứng từ ghi sổ đó lập trong thỏng vào sổ cỏi, kế toỏn tiến hành cộng số phỏt sinh nợ, phỏt sinh cú và tớnh số dư cuối thỏng của từng tài khoản. Sau khi đối chiếu khớp đỳng số liệu trờn sổ cỏi được sử dụng lập: “Bảng cõn đối tài khoản”.

- Đối với cỏc tài khoản phải mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ chứng từ kế toỏn, bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn kốm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ đờ ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết theo yờu cầu của từng tài khoản.

- Cuối thỏng tiền hành cộng cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiờt, lấy kết quả lập bảng chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trờn sổ cỏi của tài khoản đú. Cỏc bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dựng làm căn cứ lập bỏo cỏo tài chớnh.

Chuyên Đề:Kế Toán Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ: Đối chiếu, kiểm tra:

Hỡnh 1.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ.

1.3.2.4. Hỡnh thức nhật ký - sổ cỏi.

a. Đặc điểm chung: Đặc điểm cơ bản của hỡnh thức Nhật ký - sổ cỏi là

cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp thao trỡnh tự thời gian và

Chuyên Đề: Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 42 Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ kế toỏn

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

phõn loại theo nội dung kinh tế (theo TK kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp và ngay trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.

b. Căn cứ để ghi vào Nhật ký - sổ cỏi.

- Nhật ký sổ cỏi.

- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.

c. Nội dung trỡnh tự ghi sổ kế toỏn.

- Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra, xỏc định tài khoản ghi nợ tài khoản, ghi cú tài khoản vào nhật ký - sổ cỏi. Mỗi chứng từ kế toỏn được ghi vào sổ nhật ký sổ cỏi một dựng dồng thời cả hai phàn Nhật ký - sổ cỏi. Đối với những chứng từ kế toỏn cựng loại phỏt sinh nhiều lần trong một ngày (phiếu thu, phiếu chi, nhập, xuất,...) cú thể tớờn hành phõn loại cỏc chứng từ để lập bẳng chứng từ kế toỏn để ghi vào nhật ký - sổ cỏi một dũng.

- Chứng từ kế toỏn, bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi được dựng ghi Nhật ký - sổ cỏi, phải được ghi vào sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết cú liờn quan.

- Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh tồn bộ những chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Nhật ký - sổ cỏi và cỏc sổ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến hành cộng sổ Nhật ký - sổ cỏi ở cột phỏt sinh của phần Nhật ký và cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh cỏc thàng trước và số phỏt sinh thỏng này tớnh ra số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dư dầu thỏng (đầu quý) và số phỏt sinh trong thỏng tớnh ra số dư cuối thỏng (cuối quý) của từng tài khoản.

- Việc kiểm tra đối chiếu số liệu sau khi cộng nhật ký sổ cỏi phải đảm bảo yờu cầu sau:

Chun Đề:Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Tổng số phỏt sinh ở phần nhật ký = Tổng phỏt sinh nợ của tất cả cỏc tài khoản = Tổng phỏt sinh cú của tất cả cỏc tài khoản Tổng dư nợ cỏc TK = Tổng dư cú cỏc TK.

- Cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải cộng phỏt sinh Nợ, Cú và tớnh ra số dư cuối thỏng của từng đối tượng. Căn cứ số liệu của từng đối tượng chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trờn bảng tổng hợp chi tiết từng tài khoản được đối chiếu với số liệ trờn Nhật ký - sổ cỏi, trờn cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng được sử dụng để lập Bảng cõn đối tài khoản và cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ: Đối chiếu kiểm tra:

Chun Đề: Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 44 Sổ quỹ NHẬT Kí SỔ CÁI Bảng tổng hợp kế toỏn chứng từ cựng loại

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ kế toỏn DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Hỡnh 1.5: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký - sổ cỏi.

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUÂT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY TNHH

XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI CDT

2.1. Đ ặc đ iểm chung của cụng ty TNHH xõy dựng và th ươ ng mại CDT.

2.1.1. Khỏi quỏt chung – quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại CDT.

2.1.1.1. Khỏi quỏt chung.

Tờn cụng ty: CễNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG

MẠI CDT.

Tờn giao dịch: CDT TRANDING AND CONSTRUCTION COMPANY LIMITED.

Tờn viết tắt: CDT CO., LTD

Địa chỉ trụ sở chớnh: Số 15, phố Hàn Thuyờn, phường Phạm Đỡnh

Chun Đề:Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Hổ, quận Hai Bà Trưng, Tp Hà Nội.

Điện thoại: 38243027

Fax: 39718136

Cụng ty TNHH thương mại và dịch vụ CTD là một cụng ty kinh doanh đa ngành nghề, song trọng yếu là trong lĩnh vực xõy dựng nội ngoại thất. Trong quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển cụng ty đó thể hiện chỗ đứng của mỡnh trong nền kinh tế thị trường đang ngày càng biến động, đặc biệt giữa trung tõm kinh tế miền Bắc Việt Nam. Nhận thấy nhu cầu thực tế về xõy dựng và thương mại, cỏc nhu cầu ngày càng gia tăng nờn năm 2005, 2 thành viờn chớnh của cụng ty đó quyờt định thành lập cụng ty với vốn điều lệ là 1.950.000.000.đồng VN. Như vậy qua quỏ trỡnh kinh doanh, thực tế đó chứng minh sự lựa chọn và phương thức sản xuất và kinh doanh của cụng ty đó đạt được những kết quả nhất định.

2.1.1.2. Nhiệm vụ, chức năng, kết quả kinh doanh của cụng ty TNHH thương mại và dịch vụ CDT.

a. Nhiệm vụ, chức n ă ng.

Kinh doanh cỏc ngành nghề bao gồm:

- Xõy dựng dõn dụng, cụng nghiệp, giao thụng, thuỷ lợi và san lấp mặt bằng. - Lữ hành nội địa và cỏc dịch vụ phục vụ khỏch du lịch (Khụng bao gồm kinh doanh quỏn Bar, phũng hỏt Karaoke, vũ trường).

- Trang trớ nội ngoại thất.

- Buụn bỏn tư liệu sản xuất, tư liệu tiờu dựng. - .........................

b. Kết quả kinh doanh những n ă m gần đ õy.

Chun Đề: Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Dự mới được thành lập vài năm gần lại đõy, song tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty đó cho thấy sự phỏt triển của cụng ty trong nền kinh tế thị trường. Đặc biệt đó được thể hiện qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty trong 3 năm: 2006, 2007, 2008.

Căn cứ vào bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, ta cú thấy sự gia tăng về mặt doanh thu đồng thời cũng là sự tăng lờn của chi tiờu lợi nhuận năm 2007 so với năm 2006. Tuy nhiờn đến năm 2008 cỏc chỉ tiờu này đó bị giảm sỳt, đú là do sự tỏc động của cỏc yếu tố kinh tế thị trường.

Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại CDT năm 2006, 2007, 2008.

STT Chỉ tiờu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

1 Tổng doanh thu 3.563.525.000 4.250.250.000 3.815.652.000 2 Lợi nhuận trước thuế 315.250.000 402.115.000 293.168.000 3 Nộp ngõn sỏch 88.270.000 112.592.200 82.087.040 4 Lợi nhuận sau thuế 226.980.000 289.522.800 211.080.960

2.1.2. Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức bộ mỏy của cụng ty

2.1.2.2. Khỏi quỏt cơ cấu tổ chức bộ mỏy cụng ty

Là cụng ty TNHH 2 thành viờn hạch toỏn độc lập và tự chịu trỏch nghiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, do đú cụng tỏc quản lý đúng vai trũ quan trọng, chất lượng của cụng tỏc quản lý ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại và phỏt triển của cụng ty núi riờng, của nền kinh tế quốc dõn núi chung.

Chuyên Đề:Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Để đảm bảo sản xuất kinh doanh cú hiệu quả, cụng ty tổ chức bộ mỏy quản lý gọn nhẹ. Đứng đầu là giỏm đốc cụng ty, phớa dưới là cỏc phũng ban bao gồm: Phũng kỹ thuật, phũng hành chớnh, phũng kế toỏn. Bộ mỏy quản lý được thể hiện qua sơ đồ sau:

Chun Đề: Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm

DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT

BHXH …………..Bảo hiểm xó hội BHYT …………..Bảo hiểm y tế CCDC …………..Cụng cụ dung cụ

CPNCTT …………..Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSDMTC ……….. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng CPSX ………...Chi phớ sản xuất

Hỡnh 2.1. C ơ cấu tổ chức bộ mỏy của cụng ty.

 Giỏm đốc: Là người cú trỏch nghiệm cao nhất trong việc điều hành sản

xuất kinh doanh trong toàn cụng ty.

 Phũng kỹ thuật: Là nơi trực tiếp quản lý việc thi cụng cụng trỡnh, cú trỏch

nghiệm quản lý cỏc đội thi cụng. Bờn cạnh đú đõy là nơi chịu trỏch nghiệm đảm bảo cỏc yếu tố về mặt kỹ thuật cũng như tiến độ thi cụng.

 Phũng hành chớnh: Thực hiện cỏc cụng việc sau:

- Cụng tỏc hành chớnh

- Cụng tỏc tổ chức lao động và lao động tiền lương.

- Cụng tỏc y tế và kiểm tra vệ sinh, an toàn xõy dựng.

Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung

Hỡnh thức nhật ký chứng từ

Hỡnh thức nhật ký chung