Để phự hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cụng ty, hiện nay cụng ty ỏp dụng hỡnh thức:Nhật ký chứng từ.Theo đú sổ sỏch cụng ty gồm cú:
-Sổ thẻ kế toỏn chi tiết:Tập hợp số liệu từ cỏc chứng từ gốc,làm căn cứ để lờn bảng kờ sẽ được ghi vào NKCT.
-Bảng kờ gồm cú 10 bảng được lập từng thỏng,cuối thỏng số liệu được lập từ bảng kờ sẽ được ghi vào NKCT.
-Nhật ký chứng từ:Gồm 10 nhật ký chứng từ được lập vào từng thỏng,cuối thỏng số liệu tổng hợp trờn NKCT sẽ là cơ sở để lờn sổ cỏi.
-Sổ cỏi là sổ tổng hợp mở cho cả năm,sổ cỏi chỉ ghi một lần vào cuối thỏng.
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC NKCT
\
Ghi chỳ:
Đối chiếu điều tra
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ Nhật ký chứng từ Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết
Bỏo cỏo tài chớnh
Khoa Kế toỏn
2. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty.
2.1 Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn.
Hoạch toỏn kế toỏn cú vai trũ quan trọng trong hệ thống quản lý kinh tế.Để phỏt huy vai trũ quan trọng đú vấn đề cú tớnh chất quyết định là phải biết tổ chức một cỏch khoa học và hợp lý cụng tỏc kế toỏn.
SƠ ĐỒ PHềNG KẾ TOÁN CỦA CễNG TY
Phũng kế toỏn cú nhiệm vụ tham mưu giỳp cho giỏm đốc về mặt thống kờ kế toỏn tài chớnh,quản lý chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuõt kinh doanh.
*Kế toỏn trưởng:Là người chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc cụng ty và nhà nước về toàn bộ hoạt động tài chớnh của cụng ty đồng thời kiểm tra việc thực hiện chớnh sỏch của nhà nước về lĩnh vực kế toỏn.
*Kế toỏn phú:Là người chịu trỏch nhiệm trước kế toỏn trưởng về cụng việc được giao,cú nhiệm vụ điều hành hoạch toỏn từ cụng ty đến cỏc đơn vị thành viờn
Kế toỏn trưởng Phú phũng Kế toỏn tổng hợp Kế toỏn thanh toỏn K.T T.L và BH XH K.T C.P giỏ vốn T.Thụ Kế toỏn Thuế Kế toỏn cụng nợ Kế toỏn vật tư hàng hoỏ T.Q quỹ kiờm thụng kờ K.T TSCĐ XDCB nguồn vốn K.Toỏn cỏc đơn vị thành viờn
Khoa Kế toỏn
*Kế toỏn chi phớ giỏ vốn tiờu thụ:Cú nhiệm vụ tổng hợp cỏc chi phớ phỏt sinh tại cụng ty,tớnh kết quả sản xuất tiờu thụ trong kỳ.
*Kế toỏn tiền lương và bảo hiểm xó hội:Cú nhiệm vụ tớnh lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty và cỏc khoản trớch theo lương.
*Kế toỏn thuế:cú nhiệm vụ tập hợp cỏc hoỏ đơn, chứng từ mua bỏn hàng và lập bỏo cỏo thế lờn cấp trờn.
*Kế toỏn vật tư sản phẩm hàng hoỏ:Theo dừi việc nhập, xuất vật tư, sản phẩm hàng hoỏ.
*Kế toỏn cụng nợ:cú nhiệm vụ theo dừi cỏc khoản nợ của cụng ty.
*Thủ quỹ kiờm thống kờ:Cú nhiệm vụ theo dừi việc nhập,xuất của rũng tiền và lập bỏo cỏo thu chi.
*Kế toỏn TSCĐ,XDCB, nguồn vốn: cú nhiệm vụ theo dừi sự tăng giảm của TSCĐ, tớnh giỏ thành và tớnh khấu hao TSCĐ.
2.2 Tổ chức chứng từ kế toỏn.
Hiện nay cụng ty vẫn sử dụng hệ thống chứng từ kế toỏn bặt buộc đối với doanh nghiệp nhà nước,ban hành theo quyết định số 1141, bao gồm cỏc chứng từ về:Thu chi tiền mặt,tiền lương,hàng hoỏ, hàng tồn kho,hàng bỏn, TSCĐ.Việc quản lý cỏc hoỏ đơn chứng từ được quy định như sau:Tại phũng kế toỏn của cụng ty chỉ quản lý cỏc hoỏ đơn chứng từ tại cụng ty cũn cỏc đơn vị trực thuộc chịu trỏch nhiệm quản lý chịu trỏch nhiệm quản lý chứng từ phỏt sinh ở đơn vị mỡnh.Cuối thỏng, cỏc đơn vị gửi về phũng kế toỏn cỏc bảng kờ chứng từ.Nội dung tổ chức chứng từ kế toỏn được thực hiện theo đỳng chế độ ban hành từ khõu xỏc định danh mục chứng từ,tổ chức lập chứng từ,tổ chức kiểm tra chứng từ cho đến bảo quản, lưu trữ và huỷ chứng từ.
2.3 Hệ thống tài khoản sử dụng.
Khoa Kế toỏn
tài chớnh.Cỏc tài khoản cấp II,III được mở chi tiết thờm một số tài khoản cho phự hợp với đặc điểm kinh doanh tại cụng ty.
III. KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY VẬT LIỆU NỔ CễNG NGHIỆP.
1. Chế độ tiền lương tại cụng ty Vật liệu nổ cụng nghiệp.
- Do đặc điểm của cụng ty nờn chế độ tiền lương của cụng ty bao gồm: - Lương chớnh.
- Cỏc khoản phụ cấp
- Trớch cỏc quỹ 19% BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của nhà nước, trong đú:
+ BHXH được trớnh vào giỏ thành: 15% trờn tổng tiền lương cấp bậc.
+ BHYT trớch vào giỏ thành: 2% trờn tổng tiền lương cấp bậc
+ KPCĐ được trớch vào giỏ thành: 2% trờn tổng tiền lương thực tế phải trả.
Do cụng ty sản xuất theo quy mụ lớn, cú nhiều phõn xưởng trong đú cú 4 phõn xưởng chớnh:
- Phõn xưởng 1: Sản xuõt thuốc nổ AH1 - Phõn xưởng 2: Sản xuõt thuốc nổ ZECNễ
- Phõn xưởng 3: Sản xuất thuốc nổ ANFO thường - Phõn xưởng 4: Sản xuất thuốc nổ ANFO chịu nước
Vỡ vậy, tiền lương của cụng nhõn sản xuất của mỗi phõn xưởng được tớnh theo đơn giỏ Cụng ty giao dựa vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi phõn xưởng.Đơn giỏ được tớnh trờn 1000đ doanh thu
Khoa Kế toỏn
Trong cụng ty thỡ nhõn viờn quản lý phõn xưởng như quản đốc, tiếp liệu, thủ kho phõn xưởng, tiền lương được tớnh theo cấp bậc quy định của Nhà nước, đồng thời được điều chỉnh theo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty và phụ thuộc vào trỡnh độ tay nghề và thời gian cụng tỏc của mỗi người cộng với phụ cấp trỏch nhiệm.
Hiện tại, cụng ty đang ỏp dụng hai hỡnh thức trả lương: + Hỡnh thức trả lương theo thời gian
+ Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm
2. Chứng từ, sổ sỏch sử dụng tại Cụng ty
Cụng việc tớnh lương, tớnh thưởng và cỏc khoản phụ cấp phải trả cho người lao động được thực hiện tập trung tại phũng kế toỏn doanh nghiệp của cụng ty.Để tiến hành hoạch toỏn cụng ty sử dụng đầy đủ cỏc chứng từ Kế toỏn theo quy định số1141 - QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ Tài chớnh, cỏc chứng từ kế toỏn gồm cú:
+ Bảng chấm cụng (Mẫu số 01 - LĐTL)
+ Bảng thanh toỏn tiền lương ( Mẫu số 02 - LĐTL) + Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Mẫu số 03 - LĐTL) + Bảng thanh toỏn BHXH (Mẫu số 04 - LĐTL) +Bảng thanh toỏn tiền thưởng (Mẫu số 05 - LĐTL) + Biờn bản điều tra tai nạn (Mẫu số 09 - LĐTL)
Thời gian để tớnh lương, tớnh thưởng và cỏc khoản phải trả cho người lao động theo thỏng.Căn cứ để tớnh là cỏc chứng từ hoạch toỏn thời gian lao động, kết quả lao động và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan (giấy nghỉ ốm, biờn bản ngừng việc).Tất cả cỏc chứng từ trờn phải được kế toỏn kiểm tra trước khi tớnh lương, tớnh thưởng và phải đảm bảo cỏc yờu cầu của chứng từ kế toỏn.
Sau khi kiểm tra cỏc chứng từ, kế toỏn tiến hành tớnh lương, tớnh thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động theo hỡnh thức trả lương, trả thưởng đang ỏp dụng
Khoa Kế toỏn
Cụng ty thực hiện hoạch toỏn thời gian lao động bằng bằng việc chấm cụng theo từng phũng ban, bộ phận cụng tỏc theo một mẫu biểu nhất định: Mẫu số 01- ĐTL ban hành theo quyết định QĐ số 1141 - TC - CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chớnh ban hành.Cụng việc đầu tiờn của kế toỏn tiền lương là kiểm tra chứng từ abn đầu như Bảng chấm cụng, bảng cụng tỏc của tổ do nhõn viờn cỏc đội đưa lờn.Nội dung kiểm tra chứng từ abn đầu là kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ.Sau khi kiểm tra xong sẽ là căn cứ tớnh lương, tớnhthưởng và cỏc khoản phải trả cho từng người lao động.
Cuối thỏng căn cứ vào chứng từ tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương mà kế toỏn tiền lương lập bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương cho từng phõn xưởng, từng bộ phận sau đú đưa vào cỏc sổ chi tiết cú liờn quan.
QUY TRèNH HOẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Bảng chấm cụng Chứng từ kết quả lao động Giấy nghỉ phộp, ốm Bảng thanh toỏn lương phõn xưởng Bảng thanh toỏn lương phũng ban Bảng tổng hợp thanh toỏn lương
Khoa Kế toỏn
4. Tài khoản sử dụng và trỡnh tự hoạch toỏn.
4.1 Tài khoản sử dụng.
Để hoạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau đõy:
* TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn 3341: Tiền lương theo đơn giỏ 3342: Thu nhập khỏc
TK này để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn lương và cỏc khoản phụ cấp khỏc cho người loa động.Kế toỏn tiền lương sử dụng tài khoản này để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn cỏc phõn xưởng và nhõn viờn trong cụng ty.Bao gồm: tiền lương, tiền phụ cấp, BHXH và cỏc khoản khỏc.
Bờn Nợ:
- Tiền lương, tiền cụng và cvỏc khoản khỏc đó trả cho người lao động.
- Cỏc khoản khấu trừ vào lương của người lao động Bờn Cú:
- Cỏc khoản tiền lương, phụ cấp, BHXH và cỏc khoản phụ khỏc thực tế phải trả cho người lao động
Số dư Nợ: Phản ỏnh số tiền đó trả quỏ số tiền thực tế cụng nhõn viờn được nhận
Số dư Cú: Phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, BHXH và cỏc khoản khỏc cũn phải trả người lao động.
* TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc 3382: Kinh phớ cụng đồn 3383: Bảo hiểm xó hội 3384: Bảo hiểm y tế
Khoa Kế toỏn
Khi người lao động được hưởng BHXH, kế toỏn lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và từ cỏc phiếu này kế toỏn lập bảng thanh toỏn
BHXH.
TK 3382: Trớch 2% trờn tổng tiền lương Bờn nợ: Chi tiờu KPCĐ tại đơn vị
Bờn Cú: Trớch KPCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh Dư Nợ: Vượt chi
Dư cú: Chưa nộp, chưa chi
TK3383: Trớch 15% trờn tổng tiền lương Bờn Nợ:BHXH phải trả người lao động
BHXH đó nộp cho cơ quan quản lý BHXH Bờn Cú:Trớch BHXH vào chi phớ sản xuất kinh doanh
Trớch BHXH vào thu nhập của người lao động Dư Nợ: Vượt chi
Dư cú: Chưa nộp * TK 3384: BHYT
Bờn Nợ: Nộp BHYT cho cơ quan quản lý quỹ
Bờn Cú: Trớch BHYT trừ vào thu nhập của người lao động Trớch BHYT tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh
Dư Cú: Số tiền BHYT chưa nộp
Để tập hợp chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn sử dụng TK 622 "chi phớ nhõn cụng trực tiếp" TK này được theo dừi riờng vào sổ chi tiết TK 622 cho từng phõn xưởng:
Khoa Kế toỏn
TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho phõn xưởng 4 - Sản xuất thuốc nổ ANFO chịu nước
4.2 Trỡnh tự hoạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo tiền lương củacụng ty. cụng ty.
4.2.1 Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm.
Xớ nghiệp đang ỏp dụng tớnh tiền lương sản phẩm theo lương khoỏn.cú nghĩa là trong thỏng xớ nghiệp quy định tiền lương cho mỗi cụng việc hoặc khối lượng sản phẩm hoàn thành.Người loa động căn cứ vào mức lương ngày cú thể tớnh được tiền lương của mỡnh thụng qua khối lượng cụng việc hoàn thành.Để minh hoạ cho hỡnh thức trả lương theo sản phẩm của xớ nghiệp, ta nghiờn cứu cỏc chứng từ, bảng ảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương... của phõn xưởng sản xuất thuốc nổ ZECNễ.
Đối với người lao động trực tiếp sản xuất ra sản phẩm thỡ căn cứ vào từng cụng việc cụ thể để lập phiếu giao khoỏn cụng việc cho mỗi phõn xưởng sản xuất.
PHIẾU BÁO KHOÁN CễNG VIỆC
Ngày: 25/9/2005
Bờn giao: ễng Vũ Văn tiến - Quản đốc phõn xưởng Nguyờn vật liệu
Bờn nhận: ễng Nguyễn Ngọc Thiện - Quản đốc phõn xưởng sản xuất thuốc nổ ZECNễ.
Nội dung:
Căn cứ vào kế hoạch xớ nghiệp giao cho đơn vị, nay giao cho phõn xưởng sản xuất thuốc nổ ZECNễ hoàn thành 1.000 kg thuốc nổ loại ZN1.Thời gian tớnh từ ngày 25/9/2005 đến 25/11/2005
Quản đốc phõn xưởng cú trỏch nhiệm đụn đốc phấn xưởng sản xuất đỳng kế hoạch.
Khoa Kế toỏn
Căn cứ vào phiếu bỏo khoỏn cụng việc, quản đốc tiến hành chỉ đạo cỏc thành viờn trong phõn xưởng hoàn thành cụng việc được giao.Sau khi cụng việc hoàn thành sẽ cú xỏc nhận của cỏn bộ kỹ thuật.
Khoa Kế toỏn
PHIẾU XÁC NHẬN HOÀN THÀNH CễNG VIỆC
Phõn xưởng sản xuất ZECNễ
Từ ngày 25/9/2005 đến ngày 25/11/2005
ĐVT: Triệu đồng Ngày/
thỏng Tờn cụng việc ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Ký 1 Sản xuất thuốc nổ ZECNễ kg 10 191 1.910 2 15 191 2.865 ... ... ... ... 25/10 110 191 21.036
Bằng chữ: Hai mốt triệu khụng trăm ba mươi sỏu nghỡn đồng chẵn
Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra Người duyệt
Phiếu này do quản đốc phõn xưởng lập 2 bản, 1 bản giao cho đội trưởng đội sản xuất, tờ cũn lại chuyển về phũng kế toỏn đơn vị để làm thủ tục thanh toỏn lương cho người lao động.
Việc theo dừi cỏc sản phẩm làm ra được của cụngnhõn sản xuất được thực hiện ở từng phõn xưởng, mỗi phõn xưởng cú 1 bảng chấm cụng (Theo mẫu 01 - LĐTL) được lập mỗi thỏng một lần.Hàng ngày căn cứ vào sự cú mặt của từng thành viờn trong phõn xưởng, người phụ trỏch bảng chấm cụng đỏnh dấu vào bảng chấm cụng, ghi nhận sự cú mặt của từng người trong ngày, tương ứng từ cột 1 đến cột 31 của bảng.Bảng chấm cụng được cụng khai tại nơi làm việc của mỗi phõn xưởng và quản đốc phõn xưởng là người cú trỏch nhiệm kiểm tra sự chớnh xỏc của bảng chấm cụng.
Khoa Kế toỏn
làm căn cứ tớnh lương.Vớ dụ vào ngày 4/10/2005 trờn bảng chấm cụng phõn xưởng sản xuất thuốc nổ ZECNễ ghi cụng ốm của cụng nhõn Đỗ Thị Minh cú chứng từ kộm theo là "phiếu khỏm chữa bệnh dịch vụ
PHIẾU KHÁM CHỮA BỆNH DỊCH VỤ
Họ và tờn: Đỗ Thị Minh
Địa chỉ: Xớ nghiệp sản xuất thuốc nổ ZECNễ - Cụng ty Vật liệu nổ CN Khoa khỏm bệnh: Chuẩn đoỏn: ốm vi rỳt Đó thanh toỏn: 1. Tiền viện phớ : 200.000 2. Tiền thuốc :150.000 3. Tiền khỏm : 50.000 Tổng cộng: 400.000 (Bằng chữ: Bốn trăm nghỡn đồng chẵn) Ngày 04/10/2005 G.Đ bệnh viện Bệnh nhõn ký Bỏc sĩ khỏm
BẢNG CHẤM CễNG
Thỏng 10 năm 2005
Phõn xưởng 2 - Sản xuất ZECNễ
TT Họ tờn Cấp bậc, chức vụ Ngày trong thỏng Cộng hưởng lương Cộng hưởng BHXH Nghỉ khỏc Kớ hiệu chấmcụng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 29 30 31
1 Trần Văn Nam CN + + TB CN + + + + + + + TB 22 Ngày làm việc +
2 Đỗ Thị Thơm CN + + TB CN + + ễ + + + + TB 21 Điều dưỡng ễ
3 Nguyễn Cụng CN + + TB CN + + + S + + + TB 23 Nghỉ phộp S
4 Phạm Lờ Thịnh CN + + TB CN + + + + H + + TB 26 H.Nghị,học tập H
5 Lờ Văn Trọng CN + + TB CN + + + + NB + + TB 26 Nghỉ bự NB
6 Nguyễn Văn An CN + + TB CN + + + + + + + TB 25
Cuối thỏng cỏc bảng chấm cụng của từng phõn xưởng được chuyển về phũng kế toỏn làm căn cứ tớnh lương, phụ cấp.Ngoài việc căn cứ vào bảng chấm cụng được gửi đến từ cỏc phõn xưởng, kế toỏn cũn phải căn cứ vào đơn giỏ sản phẩm và số ngày cụng làm việc của mỗi cụng nhõn sản xuất.
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Thỏng 10 năm 2005
Phõn xưởng 2 - Sản xuất ZECNễ
T T Họ tờn Hệ số lươn g
Ngày cụng Lương ngày Tiền lương và cỏc khoản Sản phẩ m Th ời gia n Lễ phộ p Kinh doan h Sản phẩm Thời gian Lễ phộp Kinh doan h Năng xuất Lương SPBB Thời gian Lễ phộp Kinh doanh Bự C.Lệc h Phụ cấp TN Tổng 1 Nam 3,48 23 23 41.12 33.21 6.32 94592 75.41 145.5 90.00 1.182.4
1 1 Thịn h 2,55 21 2 23 21.03 6 29.54 5 24.34 1 4.63 6 23.346 441.756 59.090 106.6 28 17868 9 1.017.5 59 Tổn g cộn g 1.935.3 12 4.196.6 82 22105 81 17430 3 99004 6 901.4 54 111.0 00 105198 78
Khoa Kế toỏn
PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG PHÂN XƯỞNG SẢN XUÂT THUỐC NỔ ZECNễ:
Cơ sở lập: Dựa vào bảng chấm cụng trong thỏng của từng người trong phõn xưởng, dựa vào đơn giỏ sản phẩm mà xớ nghiệp ỏp dụng cho năm 2002, hệ số