III. Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty Vật liệu nổ
4. Tài khoản sử dụng và trỡnh tự hoạch toỏn
4.1 Tài khoản sử dụng
Để hoạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau đõy:
* TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn 3341: Tiền lương theo đơn giỏ 3342: Thu nhập khỏc
TK này để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn lương và cỏc khoản phụ cấp khỏc cho người loa động.Kế toỏn tiền lương sử dụng tài khoản này để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn cỏc phõn xưởng và nhõn viờn trong cụng ty.Bao gồm: tiền lương, tiền phụ cấp, BHXH và cỏc khoản khỏc.
Bờn Nợ:
- Tiền lương, tiền cụng và cvỏc khoản khỏc đó trả cho người lao động.
- Cỏc khoản khấu trừ vào lương của người lao động Bờn Cú:
- Cỏc khoản tiền lương, phụ cấp, BHXH và cỏc khoản phụ khỏc thực tế phải trả cho người lao động
Số dư Nợ: Phản ỏnh số tiền đó trả quỏ số tiền thực tế cụng nhõn viờn được nhận
Số dư Cú: Phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, BHXH và cỏc khoản khỏc cũn phải trả người lao động.
* TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc 3382: Kinh phớ cụng đồn 3383: Bảo hiểm xó hội 3384: Bảo hiểm y tế
Khoa Kế toỏn
Khi người lao động được hưởng BHXH, kế toỏn lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và từ cỏc phiếu này kế toỏn lập bảng thanh toỏn
BHXH.
TK 3382: Trớch 2% trờn tổng tiền lương Bờn nợ: Chi tiờu KPCĐ tại đơn vị
Bờn Cú: Trớch KPCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh Dư Nợ: Vượt chi
Dư cú: Chưa nộp, chưa chi
TK3383: Trớch 15% trờn tổng tiền lương Bờn Nợ:BHXH phải trả người lao động
BHXH đó nộp cho cơ quan quản lý BHXH Bờn Cú:Trớch BHXH vào chi phớ sản xuất kinh doanh
Trớch BHXH vào thu nhập của người lao động Dư Nợ: Vượt chi
Dư cú: Chưa nộp * TK 3384: BHYT
Bờn Nợ: Nộp BHYT cho cơ quan quản lý quỹ
Bờn Cú: Trớch BHYT trừ vào thu nhập của người lao động Trớch BHYT tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh
Dư Cú: Số tiền BHYT chưa nộp
Để tập hợp chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn sử dụng TK 622 "chi phớ nhõn cụng trực tiếp" TK này được theo dừi riờng vào sổ chi tiết TK 622 cho từng phõn xưởng:
Khoa Kế toỏn
TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho phõn xưởng 4 - Sản xuất thuốc nổ ANFO chịu nước