III. Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty Vật liệu nổ
2. Chứng từ, sổ sỏch sử dụng tại Cụng ty
Cụng việc tớnh lương, tớnh thưởng và cỏc khoản phụ cấp phải trả cho người lao động được thực hiện tập trung tại phũng kế toỏn doanh nghiệp của cụng ty.Để tiến hành hoạch toỏn cụng ty sử dụng đầy đủ cỏc chứng từ Kế toỏn theo quy định số1141 - QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ Tài chớnh, cỏc chứng từ kế toỏn gồm cú:
+ Bảng chấm cụng (Mẫu số 01 - LĐTL)
+ Bảng thanh toỏn tiền lương ( Mẫu số 02 - LĐTL) + Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Mẫu số 03 - LĐTL) + Bảng thanh toỏn BHXH (Mẫu số 04 - LĐTL) +Bảng thanh toỏn tiền thưởng (Mẫu số 05 - LĐTL) + Biờn bản điều tra tai nạn (Mẫu số 09 - LĐTL)
Thời gian để tớnh lương, tớnh thưởng và cỏc khoản phải trả cho người lao động theo thỏng.Căn cứ để tớnh là cỏc chứng từ hoạch toỏn thời gian lao động, kết quả lao động và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan (giấy nghỉ ốm, biờn bản ngừng việc).Tất cả cỏc chứng từ trờn phải được kế toỏn kiểm tra trước khi tớnh lương, tớnh thưởng và phải đảm bảo cỏc yờu cầu của chứng từ kế toỏn.
Sau khi kiểm tra cỏc chứng từ, kế toỏn tiến hành tớnh lương, tớnh thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động theo hỡnh thức trả lương, trả thưởng đang ỏp dụng
Khoa Kế toỏn
Cụng ty thực hiện hoạch toỏn thời gian lao động bằng bằng việc chấm cụng theo từng phũng ban, bộ phận cụng tỏc theo một mẫu biểu nhất định: Mẫu số 01- ĐTL ban hành theo quyết định QĐ số 1141 - TC - CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chớnh ban hành.Cụng việc đầu tiờn của kế toỏn tiền lương là kiểm tra chứng từ abn đầu như Bảng chấm cụng, bảng cụng tỏc của tổ do nhõn viờn cỏc đội đưa lờn.Nội dung kiểm tra chứng từ abn đầu là kiểm tra tớnh hợp lý, hợp phỏp của chứng từ.Sau khi kiểm tra xong sẽ là căn cứ tớnh lương, tớnhthưởng và cỏc khoản phải trả cho từng người lao động.
Cuối thỏng căn cứ vào chứng từ tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương mà kế toỏn tiền lương lập bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương cho từng phõn xưởng, từng bộ phận sau đú đưa vào cỏc sổ chi tiết cú liờn quan.
QUY TRèNH HOẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Bảng chấm cụng Chứng từ kết quả lao động Giấy nghỉ phộp, ốm Bảng thanh toỏn lương phõn xưởng Bảng thanh toỏn lương phũng ban Bảng tổng hợp thanh toỏn lương
Khoa Kế toỏn
4. Tài khoản sử dụng và trỡnh tự hoạch toỏn.
4.1 Tài khoản sử dụng.
Để hoạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau đõy:
* TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn 3341: Tiền lương theo đơn giỏ 3342: Thu nhập khỏc
TK này để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn lương và cỏc khoản phụ cấp khỏc cho người loa động.Kế toỏn tiền lương sử dụng tài khoản này để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn cỏc phõn xưởng và nhõn viờn trong cụng ty.Bao gồm: tiền lương, tiền phụ cấp, BHXH và cỏc khoản khỏc.
Bờn Nợ:
- Tiền lương, tiền cụng và cvỏc khoản khỏc đó trả cho người lao động.
- Cỏc khoản khấu trừ vào lương của người lao động Bờn Cú:
- Cỏc khoản tiền lương, phụ cấp, BHXH và cỏc khoản phụ khỏc thực tế phải trả cho người lao động
Số dư Nợ: Phản ỏnh số tiền đó trả quỏ số tiền thực tế cụng nhõn viờn được nhận
Số dư Cú: Phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, BHXH và cỏc khoản khỏc cũn phải trả người lao động.
* TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc 3382: Kinh phớ cụng đoàn 3383: Bảo hiểm xó hội 3384: Bảo hiểm y tế
Khoa Kế toỏn
Khi người lao động được hưởng BHXH, kế toỏn lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và từ cỏc phiếu này kế toỏn lập bảng thanh toỏn
BHXH.
TK 3382: Trớch 2% trờn tổng tiền lương Bờn nợ: Chi tiờu KPCĐ tại đơn vị
Bờn Cú: Trớch KPCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh Dư Nợ: Vượt chi
Dư cú: Chưa nộp, chưa chi
TK3383: Trớch 15% trờn tổng tiền lương Bờn Nợ:BHXH phải trả người lao động
BHXH đó nộp cho cơ quan quản lý BHXH Bờn Cú:Trớch BHXH vào chi phớ sản xuất kinh doanh
Trớch BHXH vào thu nhập của người lao động Dư Nợ: Vượt chi
Dư cú: Chưa nộp * TK 3384: BHYT
Bờn Nợ: Nộp BHYT cho cơ quan quản lý quỹ
Bờn Cú: Trớch BHYT trừ vào thu nhập của người lao động Trớch BHYT tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh
Dư Cú: Số tiền BHYT chưa nộp
Để tập hợp chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn sử dụng TK 622 "chi phớ nhõn cụng trực tiếp" TK này được theo dừi riờng vào sổ chi tiết TK 622 cho từng phõn xưởng:
Khoa Kế toỏn
TK 622 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho phõn xưởng 4 - Sản xuất thuốc nổ ANFO chịu nước
4.2 Trỡnh tự hoạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo tiền lương củacụng ty. cụng ty.
4.2.1 Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm.
Xớ nghiệp đang ỏp dụng tớnh tiền lương sản phẩm theo lương khoỏn.cú nghĩa là trong thỏng xớ nghiệp quy định tiền lương cho mỗi cụng việc hoặc khối lượng sản phẩm hoàn thành.Người loa động căn cứ vào mức lương ngày cú thể tớnh được tiền lương của mỡnh thụng qua khối lượng cụng việc hoàn thành.Để minh hoạ cho hỡnh thức trả lương theo sản phẩm của xớ nghiệp, ta nghiờn cứu cỏc chứng từ, bảng ảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lương... của phõn xưởng sản xuất thuốc nổ ZECNễ.
Đối với người lao động trực tiếp sản xuất ra sản phẩm thỡ căn cứ vào từng cụng việc cụ thể để lập phiếu giao khoỏn cụng việc cho mỗi phõn xưởng sản xuất.
PHIẾU BÁO KHOÁN CễNG VIỆC
Ngày: 25/9/2005
Bờn giao: ễng Vũ Văn tiến - Quản đốc phõn xưởng Nguyờn vật liệu
Bờn nhận: ễng Nguyễn Ngọc Thiện - Quản đốc phõn xưởng sản xuất thuốc nổ ZECNễ.
Nội dung:
Căn cứ vào kế hoạch xớ nghiệp giao cho đơn vị, nay giao cho phõn xưởng sản xuất thuốc nổ ZECNễ hoàn thành 1.000 kg thuốc nổ loại ZN1.Thời gian tớnh từ ngày 25/9/2005 đến 25/11/2005
Quản đốc phõn xưởng cú trỏch nhiệm đụn đốc phấn xưởng sản xuất đỳng kế hoạch.
Khoa Kế toỏn
Căn cứ vào phiếu bỏo khoỏn cụng việc, quản đốc tiến hành chỉ đạo cỏc thành viờn trong phõn xưởng hoàn thành cụng việc được giao.Sau khi cụng việc hoàn thành sẽ cú xỏc nhận của cỏn bộ kỹ thuật.
Khoa Kế toỏn
PHIẾU XÁC NHẬN HOÀN THÀNH CễNG VIỆC
Phõn xưởng sản xuất ZECNễ
Từ ngày 25/9/2005 đến ngày 25/11/2005
ĐVT: Triệu đồng Ngày/
thỏng Tờn cụng việc ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Ký 1 Sản xuất thuốc nổ ZECNễ kg 10 191 1.910 2 15 191 2.865 ... ... ... ... 25/10 110 191 21.036
Bằng chữ: Hai mốt triệu khụng trăm ba mươi sỏu nghỡn đồng chẵn
Người giao việc Người nhận việc Người kiểm tra Người duyệt
Phiếu này do quản đốc phõn xưởng lập 2 bản, 1 bản giao cho đội trưởng đội sản xuất, tờ cũn lại chuyển về phũng kế toỏn đơn vị để làm thủ tục thanh toỏn lương cho người lao động.
Việc theo dừi cỏc sản phẩm làm ra được của cụngnhõn sản xuất được thực hiện ở từng phõn xưởng, mỗi phõn xưởng cú 1 bảng chấm cụng (Theo mẫu 01 - LĐTL) được lập mỗi thỏng một lần.Hàng ngày căn cứ vào sự cú mặt của từng thành viờn trong phõn xưởng, người phụ trỏch bảng chấm cụng đỏnh dấu vào bảng chấm cụng, ghi nhận sự cú mặt của từng người trong ngày, tương ứng từ cột 1 đến cột 31 của bảng.Bảng chấm cụng được cụng khai tại nơi làm việc của mỗi phõn xưởng và quản đốc phõn xưởng là người cú trỏch nhiệm kiểm tra sự chớnh xỏc của bảng chấm cụng.
Khoa Kế toỏn
làm căn cứ tớnh lương.Vớ dụ vào ngày 4/10/2005 trờn bảng chấm cụng phõn xưởng sản xuất thuốc nổ ZECNễ ghi cụng ốm của cụng nhõn Đỗ Thị Minh cú chứng từ kộm theo là "phiếu khỏm chữa bệnh dịch vụ
PHIẾU KHÁM CHỮA BỆNH DỊCH VỤ
Họ và tờn: Đỗ Thị Minh
Địa chỉ: Xớ nghiệp sản xuất thuốc nổ ZECNễ - Cụng ty Vật liệu nổ CN Khoa khỏm bệnh: Chuẩn đoỏn: ốm vi rỳt Đó thanh toỏn: 1. Tiền viện phớ : 200.000 2. Tiền thuốc :150.000 3. Tiền khỏm : 50.000 Tổng cộng: 400.000 (Bằng chữ: Bốn trăm nghỡn đồng chẵn) Ngày 04/10/2005 G.Đ bệnh viện Bệnh nhõn ký Bỏc sĩ khỏm
BẢNG CHẤM CễNG
Thỏng 10 năm 2005
Phõn xưởng 2 - Sản xuất ZECNễ
TT Họ tờn Cấp bậc, chức vụ Ngày trong thỏng Cộng hưởng lương Cộng hưởng BHXH Nghỉ khỏc Kớ hiệu chấmcụng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 29 30 31
1 Trần Văn Nam CN + + TB CN + + + + + + + TB 22 Ngày làm việc +
2 Đỗ Thị Thơm CN + + TB CN + + ễ + + + + TB 21 Điều dưỡng ễ
3 Nguyễn Cụng CN + + TB CN + + + S + + + TB 23 Nghỉ phộp S
4 Phạm Lờ Thịnh CN + + TB CN + + + + H + + TB 26 H.Nghị,học tập H
5 Lờ Văn Trọng CN + + TB CN + + + + NB + + TB 26 Nghỉ bự NB
6 Nguyễn Văn An CN + + TB CN + + + + + + + TB 25
Cuối thỏng cỏc bảng chấm cụng của từng phõn xưởng được chuyển về phũng kế toỏn làm căn cứ tớnh lương, phụ cấp.Ngoài việc căn cứ vào bảng chấm cụng được gửi đến từ cỏc phõn xưởng, kế toỏn cũn phải căn cứ vào đơn giỏ sản phẩm và số ngày cụng làm việc của mỗi cụng nhõn sản xuất.
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Thỏng 10 năm 2005
Phõn xưởng 2 - Sản xuất ZECNễ
T T Họ tờn Hệ số lươn g
Ngày cụng Lương ngày Tiền lương và cỏc khoản Sản phẩ m Th ời gia n Lễ phộ p Kinh doan h Sản phẩm Thời gian Lễ phộp Kinh doan h Năng xuất Lương SPBB Thời gian Lễ phộp Kinh doanh Bự C.Lệc h Phụ cấp TN Tổng 1 Nam 3,48 23 23 41.12 33.21 6.32 94592 75.41 145.5 90.00 1.182.4
1 1 Thịn h 2,55 21 2 23 21.03 6 29.54 5 24.34 1 4.63 6 23.346 441.756 59.090 106.6 28 17868 9 1.017.5 59 Tổn g cộn g 1.935.3 12 4.196.6 82 22105 81 17430 3 99004 6 901.4 54 111.0 00 105198 78
Khoa Kế toỏn
PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG PHÂN XƯỞNG SẢN XUÂT THUỐC NỔ ZECNễ:
Cơ sở lập: Dựa vào bảng chấm cụng trong thỏng của từng người trong phõn xưởng, dựa vào đơn giỏ sản phẩm mà xớ nghiệp ỏp dụng cho năm 2002, hệ số lương.
Kết cấu:
Cột 1: Ghi thứ tự
Cột 2: Ghi họ tờn của từng người trong phõn xưởng.
Cột 3: Ghi hệ số lương tương ứng với từng người trong phõn xưởng
Cột 4 đến cột 7: Ghi ngày cụng chi tiết theo từng khoản: sản phẩm, thời gian, lễ phộp, kinh doanh.
Cột 8 đến cột 11: Ghi mức lương ngày chi tiết theo từng khoản sản phẩm, thời gian, lễ phộp, kinh doanh.
Cột 12 đến cột 19: Ghi tiền lương và cỏc khoản trớch theo từng khoản: Năng suất, lương sản phẩm bao bỡ, thời gian, lễ phộp, kinh doanh, bự chờch lệch, phụ cấp trỏch nhiệm, tổng.
Phương phỏp lập:
Để tiện cho việc theo dừi của phương phỏp lập bảng thanh toỏn lương ta đi kết hợp, nghiờn cứu vớ dụ cho anh Cụng.
Cột 1: Ghi thứ tự của từng người trong phõn xưởng Cột 2: Ghi họ tờn của từng người trong phõn xưởng
Cột 3: Ghi hệ số lương tương ứng với từng người trong phõn xưởng. Cột 4 đến cột 7: Ghi ngày cụng chi tiết
Khoa Kế toỏn
Cột 8 đến cột 11: Ghi lương ngày
Kế toỏn căn cứ vào đơn giỏ sản phẩm của xớ nghiệp ỏp dụng năm 2005, lương trả theo đơn giỏ và số ngày làm việc theo chế độ (22 ngày cụng), hệ số lương, mức lương tối thiểu của Nhà nước ỏp dụng cho năm 2005. Trong cột lương ngày chi tiết cho từng khoản mục như sau:
Sản phẩm: chớnh là đơn giỏ sản phẩm mà xớ nghiệp ỏp dụng cho phõn xưởng ZECNễ thỏng 10/2002 dựa vào lương trả theo đơn giỏ, hệ số lương của phõn xưởng, ngày cụng chế độ, cụ thể như của anh Cụng.
Lương ngày theo sản phẩm (A.Cụng) = 260.000x 1,78 =21.036đ/sp 22
Thời gian: Dựa vào lương trả theo đơn giỏ, hệ số lương và ngày cụng chế độ để ghi một dũng vào cột phự hợp, cụ thể như:
Lương sản phẩm(A.Cụng) = 260.000x2,50 = 29.545 đ/ngày 22
Lễ phộp: Dựa vào mức lương tối thiểu năm 2005, hệ số lương và ngày cụng chế độ để ghi một dũng vào cột phự hợp cụ thể:
Lương ngày nghỉ phộp(A.Cụng) = 290.000x3,05 = 40.205đ/ngày 22
Kinh doanh: Dựa vào lương kinh doanh ỏp dụng năm 2005 -Hệ số lương và ngày cụng chế độ để ghi một dũng vào cột phự hợp cụ thể như:
Lương ngày theo kinh doanh(A.Cụng) = 40.000x3,05 = 5.545 đ/ngày 22
Cột 12 đến cột 19: Ghi tiền lương và cỏc khoản chi tiết như:
Năng suất: Là cột mà người lao động làm thừa trong thỏng vượt mức kế hoạch mà xớ nghiệp đưa ra. Đơn giỏ là: 21.036đ/sản phẩm là đơn giỏ sản phẩm tớnh theo cụng
Khoa Kế toỏn
Lương lễ phộp và lương kinh doanh: Ta tớnh tương tự như lương thời gian. Lương lễ phộp: Do anh Cụng khụng nghỉ buổi nào nờn cột lương phộp của anh khụng cú.
Lương kinh doanh: 5.545 x 23 = 127.535 đ/thỏng
Bự chờnh lệch: ta lấy cộg lương ngày chi tiết cho lương thời gian trừ đi đơn giỏ lương sản phẩm xong nhõn với ngày cụng làm việc thực tế theo sản phẩm cụ thể như:
Bự chờch lệch của anh Cụng = (29.545 - 21.036) x 22 = 187.198 đ/thỏng.
Chỳ ý: Khoản bự lương này chỉ ỏp dụng với những người cú số lương thấp hơn đơn giỏ xớ nghiệp trả thỡ được hưởng theo lương đơn giỏ sản phẩm ở phõn xưởng bao bỡ này, bự lương cú 5 người đú là: Cụng, Hiền, Hiệp, Thinh, Linh thỡ được bự lương bởi vỡ hệ số lương của họ nằm trong khoản mà xớ nghiệp quy định để bự lương cho cụng nhõn viờn.
Phụ cấp trỏch nhiệm: Ta lấy mức lương tối thiểu mà xớ nghiệp quy định nhõn với tỷ lệ được hưởng.
Vớ dụ: ở phõn xưởng chỉ cú anh Nam (quản đốc) thỡ được hưởng phụ cấp trỏch nhiệm là: 300.000 x 0,3 = 90.000đ. Cũn phụ cấp an toàn viờn được ỏp dụng cho chị Thơm là: 21.000đ
Như vậy vừa nghiờn cứu phương phỏp lập của bảng thanh toỏn lương phõn xưởng zecnụ kết hợp với vớ dụ để minh hoạ ta cú tiền lương của Anh Cụng như sau:
Theo cụng thức:
Khoa Kế toỏn
4.2.2 Hỡnh thức trả lương theo thời gian.
- Phũng kế toỏn, căn cứ vào bảng chấm cụng để xỏc định rừ số ngày làm việc thực tế của người lao động, mức lương tối thiểu, hệ số lương và chế độ phụ cấp để xỏc định lương trong thỏng phải trả. Hỡnh thức này ỏp dụng đối với những người lao động giỏn tiếp.
Phương phỏp tớnh lương thời gian:
Lương thỏng = Lương T.Gian + Lương phộp + Lương KD + Phụ cấp Trong đú:
Lương ngày theo thời gian = 260.000 x H/Số lương 22
Mức lương ngày nghỉ phộp = 290.000 x H/Số lương 22
Lương ngày theo kinh doanh = 40.000 x H/Số lương 22
Cỏc khoản phụ cấp:
Phụ cấp chức vụ ỏp dụng đối với trưởng phũng, quản đốc với tỷ lệ là 0,3 phú phũng, phú quản đốc với tỷ lệ là 0,2 theo lương tối thiểu của xớ nghiệp (300.000đ).
Phụ cấp trỏch nhiệm: ỏp dụng đối với tổ trưởng sản xuất, thủ quỹ với tỷ lệ 0,1 theo lương tối thiểu của xớ nghiệp.
Phụ cấp an toàn viờn: Được ỏp dụng đối với tổ trưởng sản xuất, thủ quỹ với tỷ lệ 0,07 theo lương tối thiểu của xớ nghiệp.
Cỏc loại phụ cấp đoàn thể khỏc:
Những người làm cụng tỏc kiờm nhiệm: Bớ thư chi bộ, bớ thư thanh niờn, chủ tịch cụng đoàn được ỏp dụng theo quy định của Cụng ty Hoỏ Chất Mỏ.
Cỏc khoản phụ cấp = 300.000 x tỷ lệ được hưởng
Tổ chức hạch toỏn tiền lương theo thời gian được tiến hành ỏp dụng cho nhõn viờn văn phũng. Núi cỏch khỏc, đối tượng ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo
Khoa Kế toỏn
Việc theo dừi thời gian làm việc của cỏn bộ cụng nhõn viờn được thực hiện ở từng phũng ban. Mỗi phũng cú một bảng chấm cụng. Mỗi thỏng 1 lần. Hàng ngày