3.1 NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU
3.1.1 Ưu điểm trong kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp
cấp dịch vụ tại cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long
Chương trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV được thiết kế
theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Thăng Long ln hướng tới mục tiêu hàng đầu là cung cấp các dịch vụ với chất lượng tốt nhất, đem lại hiểu quả cao nhất tới mọi khách hàng. Quy trình kiểm tốn khoản mục hay kiểm tốn chu trình trong BCTC và các cơ sở dữ liệu luôn được công ty cập nhập liên tục nhằm phù hợp với những đối tượng khách hàng có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như quy mô hoạt động khác nhau, phù hợp với những chuẩn mực kiểm tốn, kế tốn của thế giới nói chung và của Việt Nam nói riêng.
Đối với những khách hàng có hoạt động sản xuất kinh doanh trong những lĩnh vực khác nhau với quy mơ khác nhau, cơng ty đưa ra các chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng riêng phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh và điều kiện cụ thể của từng khách hàng. Bên cạnh đó, các thủ tục kiểm toán tổng quát hay chi tiết đối với khoản mục DTBH&CCDV cũng được thiết kế, xây dựng dựa trên các mục tiêu kiểm tốn đặc thù.
Do đó, cách thức tiến hành kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ khá linh hoạt, mang lại hiệu quả cao. Đó có thể là việc áp dụng thủ tục phân tích hoặc sử dụng thủ tục kiểm tra chi tiết hoặc có thể là sự kết hợp cả hai theo các mức độ khác nhau theo nhận định của KTV.
Thủ tục phân tích được KTV sử dụng trong kiểm toán doanh thu bán hàng một cách hữu hiệu, KTV sử dụng thủ tục phân tích như là một thủ tục đánh giá rủi ro để thu thập sự hiểu biết về đơn vị và môi trường hoạt động của nó; và tại giai đoạn hồn tất cuộc kiểm tốn để đưa ra ý kiến nhận xét xem
BCTC có phù hợp với hiểu biết của chúng ta về hoạt động kinh doanh của đơn vị không.
KTV thực hiện cả hai phương pháp phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất để có thể có được sự biến động của doanh thu bán hàng cũng như các chỉ tiêu liên quan như hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán… trong kỳ kinh doanh của khách hàng. Ngồi ra, qua phân tích DTBH&CCDV với các chỉ tiêu khác, như tỷ lệ lãi gộp, KTV thấy được khả năng điều hành sản xuất và chính sách giá của doanh nghiệp, và tỷ lệ này biến động sẽ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận. Tỷ lệ này cho thấy nếu lãi gộp cao thì có thể doanh thu tăng trong khi giá vốn khơng thay đổi (có thể chính sách bán hàng trong kỳ của khách hàng tốt…), hoặc có thể do giá vốn hàng bán giảm (khách hàng tiết kiệm được chi phí sản xuất…), ngun nhân có thể do yếu tố chủ quan hoặc khách quan.
Do vậy, KTV vừa phải có cái nhìn tổng qt khơng chỉ đối với phần kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV mà đối với các phần kiểm toán khác như giá vốn hàng bán, hàng tồn kho… Để thấy được mối liên hệ qua lại này, KTV vừa phải có những hiểu biết nhất định về ngành nghề kinh doanh của khách hàng như yếu tố cạnh tranh, rủi ro kinh doanh… vừa xem xét các yếu tố khác và bằng chứng kiểm toán đầy đủ hợp lý để đưa ra kết luận của mình. Tại cơng ty các KTV trong q trình kiểm tốn khoản mục DTBH&CCDV đã sử dụng phương pháp phân tích dọc giữa các chỉ tiêu trong BCTC để thấy được mối liên hiện mật thiết giữa sự biến động của doanh thu và chi phí khác. Hệ thống kiểm sốt nội bộ Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá
Thăng Long đã có bước tìm hiểu ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán và thực hiện kiểm toán đối với doanh thu. Với bước công việc này, KTV đã thực hiện thông qua việc đánh giá ban đầu về khách hàng. Mọi sự tìm hiểu của KTV về các chính sách kiểm soát, kế toán của khách hàng đối
với các nghiệp vụ, các khoản mục nói chung và kiểm sốt đối với doanh thu nói riêng được thu thập đầy đủ. Những thơng tin ban đầu này được KTV mô tả lại và lưu vào hồ sơ kiểm tốn. Trong các cuộc kiểm tốn do cơng ty thực hiện, việc mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bán hàng được thực hiện qua bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ. Các câu hỏi đưa ra hướng dẫn cụ thể cho nhóm kiểm tốn trong việc thu thập sự hiểu biết về các kiểm soát nội bộ đối với những khoản mục cụ thể. Bảng câu hỏi này giúp KTV đánh giá phạm vi sự tin tưởng mà có thể dựa vào các kiểm soát nội bộ như là một phần của đánh giá sơ bộ về rủi ro và cũng giúp đưa ra các cải tiến trong kiểm sốt nội bộ cho khách hàng. Cơng ty đưa ra bảng câu hỏi cho tất cả các khoản mục được kiểm tốn cùng với những giải thích cho các vấn đề được đề cập đến. Từ đó, các KTV liệt kê ra các điểm yếu và đưa ra đề xuất với khách hàng để hồn thiện kiểm sốt nội bộ.
Cơng tác sốt xét chất lượng cuộc kiểm tốn nói chung và kiểm
tốn khoản mục doanh thu nói riêng được cơng ty thực hiện khá chặt chẽ. Việc kiểm sốt chất lượng được KTV thực hiện không chỉ ở giai đoạn kết thúc kiểm toán mà ở trong suốt cả q trình kiểm tốn. Những ý kiến tư vấn cũng như những sự giải đáp kịp thời nếu có vướng mắc trong q trình thực hiện của các cấp kiểm sốt trên sẽ giúp nhóm kiểm tốn có cách thức giải quyết vấn đề phù hợp, đảm bảo thời gian của cuộc kiểm toán.
Việc kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán được tiến hành từ lúc lên kế hoạch kiểm tốn. Tại chi nhánh cơng ty có Bộ phận kiểm sốt chất lượng, tuy nhiên bộ phận này không theo sát cuộc kiểm tốn mà cơng việc kiểm sốt chất lượng trực tiếp do chính nhóm trưởng và kiểm tốn viên điều hành thực hiện. Nhóm trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các KTV trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập các thơng tin về đơn vị được kiểm tốn, đặc biệt là thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng. Các giấy tờ làm việc của KTV
được nhóm trưởng kiểm tra, sốt xét một cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy đinh, thông tin thu thập được là đầy đủ, chính xác, các cơng việc được tiến hành đúng chuẩn mực, đúng tiến độ, đúng quy trình kiểm tốn. Kết thúc kiểm tốn là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm tốn. Giai đoạn này trưởng nhóm kiểm tốn trực tiếp xem xét các tổng hợp công việc của các KTV để đảm bảo sự chính xác, đầy đủ, hợp lý của kết quả kiểm toán phản ánh trong các Biên bản kiểm tốn, đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét, đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm tốn nhằm đảm bảo tính chính xác các kết quả đó. Một lần nữa, các giấy tờ làm việc của KTV được sốt xét bởi lãnh đạo phịng trước khi trình Ban Giám đốc. Sau đó Ban Giám đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm tốn và Cơng ty sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán. Các cán bộ thuộc bộ phận kiểm sốt chất lượng đều có trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm nghề nghiệp lâu năm, và đặc biệt là có sự cố vấn từ Ban Giám Đốc cơng ty.
Đó là đội ngũ KTV cịn rất trẻ nhưng được đào tạo chính quy, bài
bản một cách chun sâu về kế tốn, kiểm tốn, tài chính. Một trong những ưu điểm nổi bật tạo lên năng lực cạnh tranh cho cơng ty chính là uy tín, trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ KTV hiện có. Trong q trình hoạt động, cơng ty ln chú trọng đào tạo cũng như nâng cao kỹ năng nghề nghiệp cho nhân viên của mình, bản thân ban lãnh đạo của cơng ty đều là những kiểm tốn viên giỏi có bằng cấp cao Với trên 386/438 nhân viên trực tiếp phục vụ khách hàng, công ty đã mang đến kinh nghiệm, kỹ năng cùng tinh thần trách nhiệm rất cao để đáp ứng các nhu cầu dịch vụ ngày càng đa dạng của khách hàng.
Đội ngũ nhân viên liên tục được đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn, kỹ năng và bản lĩnh nghề nghiệp cùng các kiến thứ bổ trợ về Pháp luật, Kinh tế, Kỹ thuật, Thị Trường… để có khả năng đa dạng hóa các loại hình
dịch vụ cung ấp cho khách hàng. Chất lượng dịch vụ, đạo đức nghề nghiệp và uy tín Cơng ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên ln ln tn thủ. Chính phương thức hoạt động đó đã giúp đội ngũ kiểm tốn viên thiết lập uy tín và đem lại sự hài lịng của khách hàng đối với những dịch vụ mà công ty cung cấp. Hồ sơ kiểm tốn của cơng ty ln được thiết kế đầy đủ, khoa học và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán. Các file tài liệu kiểm toán các khách hàng đều được sắp xếp khoa học theo các khoản mục trong BCTC rất thuận tiện cho việc tập hợp ý kiến của các KTV để lên báo cáo kiểm toán đồng thời cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm toán của các KTV. Việc lưu trữ hồ sơ cũng được thực hiện tốt đảm bảo nguyên tắc bí mật.