2.2 Quy trình chung kiểm tốn BCTC tại Cơng ty
2.2.3 Hồ sơ kiểm toán
Hệ thống hồ sơ Kiểm toán
Mỗi cuộc kiểm tốn hồn thành, các giấy tờ tài liệu, báo cáo đều được hệ thống và lưu lại trong một tập hồ sơ. Mục đích của việc lập hồ sơ kiểm tốn là để làm căn cứ cho việc lập kế hoạch kiểm toán cho các năm tiếp theo (kiểm toán viên tham khảo các thơng tin có sẵn trong hồ sơ kiểm tốn năm trước).
Hệ thống hồ sơ kiểm tốn theo phương pháp AS/2 gồm có 2 loại : + Hồ sơ kiểm tốn chung
+ Hồ sơ kiểm toán năm a) Hồ sơ kiểm toán chung
Hồ sơ này lưu trữ những tài liệu liên quan tới nhiều kỳ kế toán của khách hàng và dưới dạng bản cứng như: Giấy phép đăng ký kinh doanh, điều lệ cơng ty, hợp đồng góp vốn, các quy chế tài chính, hợp đồng lao động, các biên bản họp của khách hàng… Những thông tin này cho phép KTV có được hiểu biết tổng quan về khách hàng, có những đánh giá về rủi ro một cách sơ bộ, từ đó làm định hướng cho cơng việc kiểm tốn của mình.
b) Hồ sơ kiểm tốn năm
Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ lưu giữ tài liệu liên quan khách hàng trong năm tài chính được kiểm tốn. Hồ sơ này lưu giữ các giấy tờ làm việc cả bản mềm và bản cứng.Trong đó, giấy tờ làm việc ( tài liệu kiểm toán) là các ghi chép của các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện (bao gồm cả phần lập kể hoạch), các bằng chứng kiểm tốn có liên quan thu thập được, và các kết luận của kiểm tốn viên được đưa ra.Ví dụ như:
Chương trình kiểm tốn. Thư trao đổi với khách hàng Các phân tích
Bằng chứng của các thử nhiệm cơ bản Thư xác nhận
Bản tóm tắt, bản phơ tơ các tài liệu, chứng từ của khách hàng
Xây dựng mơ hình ước tính bao gồm cả số liệu tính tốn được và sự điều tra các sai khác gặp phải khi ước tính.
c) Các chỉ mục trong hồ sơ kiểm toán.
Các chỉ mục trong hồ sơ kiểm tốn được sắp xếp theo các bước cơng việc và rất chi tiết và tương ứng với các chỉ mục trong AS/2 để dễ dàng tham chiếu, sốt xét… Ngồi ra VACO tiếp cận kiểm toán theo khoản mục nên các chỉ mục trong hồ sơ từ 5000 đến 8000 tương ứng với các khoản mục trên BCTC ( Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh).
Bảng 2.3. Các chỉ mục trong hồ sơ kiểm tốn theo AS/2
CHỈ MỤC TÊN CƠNG VIỆC
1000 Lập kế hoạch kiểm toán
1100 Lập kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng 1200 Đánh giá rủi ro kiểm toán và mơi trường kiểm sốt 1300 Các điều khoản thực hiện hợp đồng kiểm tốn 1400 Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng
1500 Tìm hiểu về quy trình kế tốn
1600 Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ 1700 Xác định mức độ trọng yếu
1800 Đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán
2000 Báo cáo
2100 Báo cáo về giao dịch và dịch vụ khách hàng 2200 Báo cáo tài chính
2300 Tóm tắt kiểm toán 2400 Báo cáo khác
3000 Quản lý cuộc kiểm toán
3100 Đánh giá và thực hiện giao dịch và dịch vụ khách hàng 3200 Quản lý thời gian và nguồn tài liệu kiểm toán
3300 Các cuộc họp của khách hàng 4000 Hệ thống kiểm soát
4100 Kết luận về kiểm tra kiểm soát nội bộ
4300 Kiểm sốt hệ thống bằng máy tính khơng có rủi ro cụ thể 4400 Kiểm sốt các chu trình áp dụng khơng có rủi ro cụ thể 5000 Kiểm tra chi tiết tài sản
5300 Các khoản phải thu 5400 Hàng tồn kho 5500 Chi phí trả trước
5600 Tài sản
5700 Tài sản cố định vơ hình và các tài sản khác 6000 Kiểm tra chi tiết cơng nợ
6100 Phải trả người cung cấp 6200 Chi phí trích trước (dồn tích) 6300 Nợ dài hạn
6400 Thuế
7000 Kiểm tra chi tiết nguồn vốn
7100 Nguồn vốn
8000 Kiểm tra chi tiết Báo cáo lãi - lỗ
8100 Doanh thu
8200 Giá vốn hàng bán 8300 Chi phí hoạt động
2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Vốn bằng tiền tại khách hàng ABC do Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện