2.1. Khỏi quỏt về Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA chi nhỏnh
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý tại cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư
Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung
UHY ACA LTD tổ chức bộ mỏy quản lý theo kiểu trực tuyến – chức năng. Đứng đầu là ễng Nguyễn Duy Tuấn - Giỏm đốc điều hành, tiếp theo là cỏc Phú Giỏm đốc, bờn dưới là cỏc phũng ban chức năng và cỏc phũng nghiệp vụ.
Ban Giỏm đốc cú nhiệm vụ chỉ đạo, xõy dựng chiến lược, kế hoạch, phương ỏn kinh doanh, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức. Ban Giỏm đốc bao gồm 1 Giỏm đốc: Nguyễn Duy Tuấn, 2 Phú Giỏm đốc: Nguyễn Anh Dũng phụ trỏch mảng bỏo cỏo tài chớnh; Nguyễn Tiến Dũng phụ trỏch mảng bỏo cỏo quyết toỏn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản và cỏc thành viờn chuyờn mụn theo từng lĩnh vực.
a. Sơ đồ bộ mỏy tổ chức
Sơ đồ 2.1.a.: Sơ đồ bộ mỏy tổ chức cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung
2.1.4. Quy trỡnh kiểm toỏn BCTC tại cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung
Chuẩn mực kiểm toỏn và kế toỏn hiện hành là thước đo chất lượng cuộc kiểm toỏn. Vỡ vậy, khi tiến hành kiểm toỏn cỏc kiểm toỏn viờn phải luụn tuõn thủ cỏc chuẩn mực đú để tiến hành kiểm toỏn. Bất kỡ một cụng ty kiểm toỏn nào cũng đều muốn thu hỳt được nhiều khỏch hàng kiểm toỏn do vậy họ cố gắng nõng cao chất lượng cuộc kiểm toỏn để tạo dựng và củng cố vị thế của mỡnh đối với cụng ty khỏch hàng. Để làm được điều này thỡ trước khi thực
Giỏm Đốc
Phũng kiểm toỏn Vốn đầu tư xõy dựng cơ bản Văn Phũng Phũng kiểm toỏn BCTC Phú Giỏm đốc Kiểm toỏn Phú Giỏm đốc Kiểm toỏn Phũng nghiệp vụ Phũng nghiệp vụ
hiện kiểm toỏn thỡ cỏc cụng ty phải xõy dựng cho mỡnh một chương trỡnh kiểm toỏn cụ thể, phự hợp với đặc điểm kiểm toỏn của cụng ty mỡnh. Thụng thường một quy trỡnh kiểm toỏn cụ thể thường gồm 3 phần, đú là:
Chuẩn bị kiểm toỏn
Thực hiện kiểm toỏn
Kết thỳc kiểm toỏn
Một cuộc kiểm toỏn do UHY ACA thực hiện cũng trải qua trỡnh tự chung như trờn. Trong phạm vi bỏo cỏo này, chỳng ta sẽ tỡm hiểu và đi theo cỏc bước được phõn chia nhỏ hơn để cú thể hiểu rừ hơn về quy trỡnh kiểm toỏn mẫu chung của UHY ACA.
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn bao gồm:
- Quỏ trỡnh ký hợp đồng và thỏa thuận dịch vụ kiểm toỏn. - Tổng hợp xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn
Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn
- Tiến hành cuộc kiểm toỏn tại đơn vị - Tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toỏn
Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn
- Phỏt hành dự thảo Bỏo cỏo kiểm toỏn
- Tổng hợp và xử lý cỏc vấn đề số liệu sau kiểm toỏn - Phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn
- Xử lý sau phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn, hậu hợp đồng
Cú thể sắp xếp quy hoạch tổng hợp trỡnh tự cuộc kiểm toỏn thụng thường do cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung thực hiện như sau:
Sơ đồ 2.1.b: Trỡnh tự quy trỡnh cuộc kiểm toỏn do cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung thực hiện.
Ban giỏm đốc Quỏ trỡnh ký kết hợp đồng, thỏa thuận dịch vụ kiểm toỏn
(1) Ban giỏm đốc và chủ
nhiệm kiểm toỏn Tổng hợp xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn (2)
Chủ nhiệm kiểm toỏn, nhõn viờn chuyờn nghiệp
Cuộc kiểm toỏn tại đơn vị
(3) Chủ nhiệm kiểm toỏn
Ban cố vấn Tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toỏn (4)
Ban giỏm đốc và chủ
nhiệm kiểm toỏn Phỏt hành dự thảo Bỏo cỏo kiểm toỏn (5)
Ban giỏm đốc và chủ
nhiệm kiểm toỏn Tổng hợp xử lỹ cỏc vấn đề số liệu sau kiểmtoỏn (6)
Ban giỏm đốc và chủ
nhiệm kiểm toỏn Phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn (7)
nhiệm kiểm toỏn
(8) 2.1.4.1. Chuẩn bị kiểm toỏn
Là giai đoạn quan trọng chi phối tới chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toỏn, là giai đoạn mà UHY ACA tiếp cận để thu thập thụng tin cấn thiết về khỏch hàng và cỏc nội dung liờn quan trực tiếp đến cuộc kiểm toỏn. Chuẩn bị kiểm toỏn gồm cỏc cụng việc sau:
+ Gửi thư chào hàng đến cụng ty (đối với khỏch hàng mới).
+ Đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn.
+ Gặp mặt khỏch hàng, thiết lập cỏc điều khoản trong hợp đồng kiểm toỏn, và kớ hợp đổng kiểm toỏn.
+ Thảo luận với ban giỏm đốc về mụi trường kinh doanh.
+ Thống nhất thời gian tiến hành kiểm toỏn và những yờu cầu của khỏch hàng đối với cụng ty về thời hạn hoàn thành, chất lượng cuộc kiểm toỏn.
+ Lập kế hoạch kiểm toỏn, tỡm hiểu hoạt động kinh doanh của khỏch hàng, tỡm hiểu hệ thống mụi trường kiểm soỏt sau đú tiến hàng cụng tỏc thống nhất nội bộ trong cụng ty. Phõn nhúm kiểm toỏn chịu trỏch nhiệm tiến hành cuộc kiểm toỏn và phõn cụng cụng việc cho từng thành viờn trong nhúm kiểm toỏn.
Cỏc cụng việc trước kiểm toỏn nhằm mục đớch thụng tin đến khỏch hàng những dịch vụ chuyờn nghiệp mà cụng ty cung cấp, sau khi được chấp nhận cỏc cụng việc tiếp theo giỳp cụng ty hiểu rừ khỏch hàng hơn, thống nhất được cỏch thức cũng như thời gian làm việc, giỳp phối hợp tốt hơn giữa khỏch hàng và cụng ty nhằm hướng tới một cuộc kiểm toỏn chất lượng, làm hài lũng khỏch hàng.
2.1.4.2. Thực hiện kiểm toỏn
Sau khi xõy dựng xong chương trỡnh kiểm toỏn, cỏc nhúm kiểm toỏn được phõn cụng xuống đơn vị khỏch hàng để tiến hành kiểm toỏn. Đõy chớnh là giai đoạn thực hiện kiểm toỏn. Trong giai đoạn này, kiểm toỏn viờn sử dụng cỏc phương phỏp kỹ thuật kiểm toỏn (Kiểm kờ hàng tồn kho; xỏc minh tài liệu; quan sỏt; điều tra khỏch hàng; tỡnh toỏn đỏnh giỏ lại; phõn tớch) thớch ứng đối với đối tượng kiểm toỏn cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toỏn. Đú là quỏ trỡnh triển khai một cỏch chủ động và tớch cực cỏc kế hoạch, chương trỡnh kiểm toỏn nhằm đưa ra những ý kiến xỏc thực về mức độ trung thực và hợp lý của bảng khai tài chớnh trờn cơ sở những bằng chứng kiểm toỏn đầy đủ và tin cậy. Tất cả cỏc phỏt hiện của kiểm toỏn viờn đều được ghi chộp chi tiết và đầy đủ trờn giấy tờ làm việc, đú sẽ là cơ sở để kiểm toỏn viờn đưa ra ý kiến về phần hành mà mỡnh đảm nhiệm
Trước tiờn, kiểm toỏn viờn tiến hành đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng. Trờn cơ sở đú, xỏc định số lượng cỏc thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm kiểm soỏt cần thiết để đảm bảo rủi ro phỏt hiện ở mức độ hợp lý. Cỏc kỹ thuật mà kiểm toỏn viờn chủ yếu sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toỏn là phỏng vấn, quan sỏt, kiểm tra tài liệu, kiểm kờ. Dựa vào cỏc phõn tớch và đỏnh giỏ núi trờn, trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ thực hiện việc phõn cụng cỏc phần hành kiểm toỏn cho cỏc nhõn viờn khỏc trong nhúm kiểm toỏn. Cỏc nhõn viờn này sẽ tựy theo phạm vi cụng việc được phõn cụng của mỡnh để thực hiện cỏc bước cụng việc tiếp theo.
2.1.4.3. Kết thỳc kiểm toỏn
Sau khi thực hiện xong cỏc bước cụng việc kiểm toỏn là đến bước cụng việc kết thỳc kiểm toỏn. Đõy là giai đoạn cuối cựng trong quy trỡnh kiểm toỏn. Giai đoạn này cỏc kiểm toỏn viờn/ trợ lý kiểm toỏn viờn sẽ phải đưa ra kết luận, tổng hợp cỏc sai sút, nờu ra cỏc bỳt toỏn điều chỉnh và phõn loại lại.
Kiểm toỏn viờn chớnh sẽ cú nhiệm vụ tổng hợp tất cả cỏc vấn đề nờu ra của tất cả cỏc phần hành, đỏnh giỏ mức độ ảnh hưởng tổng thể tới bỏo cỏo tài chớnh, cõn nhắc và thảo luận cỏc điều chỉnh với khỏch hàng trong buổi họp tổng kết kiểm toỏn. Sau đú, kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành lập và phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn.
2.1.5. Kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn tại cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung
Một thực trạng phổ biến hiện nay là cỏc cụng ty kiểm toỏn Việt Nam đang gặp phải ỏp lực giảm phớ dịch vụ để cạnh tranh, điều này dẫn tới nguy cơ khụng đảm bảo chất lượng kiểm toỏn. UHY ACA với phương chõm “Khụng
cố gắng giảm phớ dịch vụ mà thay vào đú chỳng tụi nỗ lực đem lại cho khỏch hàng thờm nhiều lợi ớch cú được từ việc chi trả mức phớ sử dụng dịch vụ”. UHY ACA cú một hệ thống chớnh sỏch và biện phỏp để nắm bắt và
điều hành hoạt động kiểm toỏn đạt chuẩn mực chung. Hệ thống chớnh sỏch đú bao gồm quan điểm về kiểm soỏt, hệ thống cỏc quy định nghiệp vụ kiểm túan và kiểm soỏt, cơ cấu tổ chức bộ mỏy kiểm toỏn, chớnh sỏch về nhõn sự, cỏc hoạt động kiểm tra, soỏt xột, thu thập thụng tin, xỏc nhận…
Quan điểm về kiểm soỏt chất lượng của UHY ACA:
Kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn được thực hiện trong toàn bộ quỏ trỡnh kiểm túan của một cuộc kiểm toỏn do nhiều cấp độ kiểm soỏt tiến hành với nhiều phương phỏp kiểm soỏt khỏc nhau. UHY ACA mong muốn gia tăng giỏ trị mà khỏch hàng nhận được từ dịch vụ kiểm toỏn chất lượng cao được phục vụ bởi đội ngũ KTV chuyờn nghiệp.
UHY ACA xõy dựng chương trỡnh kiểm toỏn mẫu cho cuộc kiểm toỏn tại cụng ty với sự tham gia kiểm soỏt chất lượng của Ban GĐ và chủ nhiệm kiểm toỏn cả giai đoạn trước, trong và sau khi cuộc kiểm túan kết thỳc.
Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kiểm toỏn:
Bộ mỏy được tổ chức thành cỏc phũng ban cú thể kiểm tra chộo và hỗ trợ cho nhau dưới sự điều hành của Ban giỏm đốc. Cú sự phõn nhúm làm việc, trong đú những KTV dạn dày kinh nghiệm hướng dẫn cỏc trợ lý kiểm toỏn.
Chớnh sỏch nhõn sự:
Tuyển dụng và đào tạo nhõn sự mới, khụng ngừng trẻ húa đội ngũ nhõn viờn và nõng cao chất lượng. Cụng ty cũng tổ chức cỏc khúa học và đào tạo cả trong nước và ngoài nước nhằm nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn, ngoại ngữ của đội ngũ nhõn viờn. Cử nhõn viờn tham gia lớp học về TTCK, ACCA…
Hiện nay, cụng ty cú đội ngũ hơn 40 KTV và nhõn viờn trong đú: - 9 người cú chứng chỉ KTV do Bộ Tài chớnh cấp.
- 4 người cú chứng chỉ KTV quốc tế do ACCA cấp
- 50% nhõn viờn cú từ 2 bằng cử nhõn trở lờn (3 người cú bằng cử nhõn Luật).
- 15% nhõn viờn cú bằng Thạc sỹ hay ACCA hay được đào tạo theo chương trỡnh ACCA.
Bộ phận kiểm toỏn quyết toỏn chi phớ đầu tư XDCB cú hơn 15 kỹ sư, thẩm định viờn và KTV chuyờn ngành xõy dựng, kiến trỳc, giao thụng, thủy lợi, thủy điện và xử nhõn thẩm định giỏ.
2.2.Quy trỡnh Kiểm toỏn Thụng tin tài chớnh HTK trong kiểm toỏn BCTC tại cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung
Để minh hoạ cho những lý thuyết về kiểm toỏn Thụng tin tài chớnh Hàng tồn kho đó nờu trong cỏc phần trờn, tại chuyờn đề này em xin trỡnh bày về cỏc cụng việc cụ thể mà cỏc KTV của cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung thực hiện khi kiểm toỏn thụng tin tài chớnh HTK tại cụng ty khỏch hàng là cụng ty XZY.
Để đảm bảo tớnh hiệu quả, tớnh kinh tế và tớnh hiệu lực của từng cuộc kiểm toỏn cũng như thu thập được đầy đủ bằng chứng cú giỏ trị để làm căn cứ cho kết luận của kiểm toỏn viờn, mỗi cuộc kiểm toỏn do Cụng ty UHY ACA tiến hành đều được thực hiện theo trỡnh tự 3 bước cơ bản: Lập kế hoạch kiểm toỏn, thực hiện kiểm toỏn, kết thỳc kiểm toỏn. Dưới đõy là thực tiễn quy trỡnh kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho do Cụng ty tiến hành tại hai nhúm khỏch hàng: