trong kiểm toỏn
BCTC tại cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung
3.1.1. Ưu điểm
Thứ nhất : Trong kiểm toỏn chu trỡnh HTK KTV luụn vận dụng kết thử
nghiệm kiểm soỏt, thủ tục phõn tớch và kiểm tra chi tiết. Việc thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm soỏt sẽ giỳp KTV đỏnh giỏ được tớnh hiện hữu của hệ thống kiểm soỏt nội bộ, từ đú quyết định được mức độ qui mụ mẫu thớch hợp để kiểm tra chi tiết. Điều này sẽ giỳp cho KTV hạn chế được những chi phớ khụng thớch đỏng. Hơn nữa UHY ACA cũn thiết kế một chương trỡnh kiểm toỏn riờng cho chu trỡnh HTK. Điều này sẽ tăng hiệu quả cụng việc đồng thời giảm thời gian kiểm toỏn và chi phớ kiểm toỏn.
Thứ hai, UHY ACA cú một đội ngũ KTV cú kinh nghiệm. Cú thể núi
kinh nghiệm là một trong những nhõn tố hàng đầu gúp phần nõng cao hiệu quả kiểm toỏn núi chung cũng như trong kiểm tra chi tiết HTK núi riờng, bởi vỡ quỏ trỡnh phỏt hiện, xử lý sai sút tại đơn vị khỏch hàng đũi hỏi KTV phải nắm vững chuyờn mụn, nghiệp vụ cũng như nắm vững được cỏc qui định hiện hành cú liờn quan, cú khả năng phõn tớch, phỏn đoỏn và xử lý linh hoạt trong mọi tỡnh huống.
Thứ ba, Cụng nghệ thụng tin là một vấn đề cấp thiết mà cụng ty kiểm
toỏn nào cũng cần chỳ ý. Việc trang bị phương tiện kỹ thuật đầy đủ cho cỏc nhõn
viờn cũng gúp phần làm tăng hiệu quả của cỏc cuộc kiểm toỏn. Rừ ràng cụng nghệ thụng tin đó trở thành một cụng cụ hết sức đắc lực trong mọi ngành kinh tế quốc dõn, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm toỏn. UHY ACA hiểu được vấn đề này nờn đó tập trung trang bị hệ thống trang thiết bị cần thiết cho mỗi KTV khi thực hiện cụng việc của mỡnh. Nú cho phộp KTV cú thể xử lý được số liệu
kế toỏn của đơn vị khỏch hàng một cỏch nhanh chúng và cú hiệu quả, đưa ra được cỏc bằng chứng chớnh xỏc cho cỏc kết luận của mỡnh
3.1.2. Những tồn tại
Thứ nhất, chương trỡnh kiểm tra chi tiết HTK do UHY ACA thiết lập đó
bao quỏt được cỏc vấn đề cơ bản liờn quan đến kiểm toỏn về thụng tin tài chớnh HTK. Tuy nhiờn chương trỡnh này được ỏp dụng cho mọi loại hỡnh DN và chỉ dừng lại ở mức độ hướng dẫn chung. Điều này, một mặt cú tỏc dụng phỏt huy được tớnh linh hoạt trong việc ỏp dụng chương trỡnh kiểm toỏn chung cho từng cuộc kiểm toỏn cụ thể, phỏt huy được năng lực cỏ nhõn của từng KTV. Mặt khỏc nú cũng đặt ra vấn đề rủi ro kiểm toỏn cao trong trường hợp KTV khụng cú sự hiểu biết sõu về lĩnh vực của khỏch hàng kiểm toỏn.
Thứ hai, mặc dự kiểm kờ là một kỹ thuật mang lại cỏc bằng chứng kiểm toỏn
cú độ tin cậy cao về sự hiện hữu cũng như tỡnh trạng HTK của khỏch hàng nhưng KTV khụng thể kiểm soỏt được vấn đề chất lượng HTK cũng như việc kiểm kờ, xỏc định số lượng, khối lượng HTK đặc biệt là sản phẩm dở dang cuối kỳ. Hơn nữa, HTK với nhiều đặc điểm khỏc nhau và được phõn bổ, lưu trữ ở nhiều nơi khỏc nhau nờn cụng tỏc kiểm kờ gặp nhiều khú khăn
Thứ ba, việc ỏp dụng thủ tục phõn tớch vào cỏc cuộc kiểm toỏn cũn hạn
chế. Cỏc thủ tục chỉ được ỏp dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn, bao gồm so sỏnh giỏ trị HTK năm nay so với năm trước, phõn tớch cỏc biến động hàng mua, hàng xuất giữa cỏc thỏng…
Thứ tư, kỹ thuật lấy xỏc nhận từ bờn thứ ba sẽ mang lại cỏc bằng chứng KT cú
độ tin cậy cao nhưng trờn thực tế, KTV của UHY ACA thường sử dụng luụn biờn bản xỏc nhận, đối chiếu về HTK gửi bỏn hoặc giữ hộ do khỏch hàng lập vào thời điểm 31/12 mà khụng tiến hành kiểm tra tớnh độc lập chớnh xỏc của việc đối chiếu này.
Thứ năm, UHY ACA chưa ỏp dụng toàn bộ việc chọn mẫu kiểm toỏn đối với
tất cả cỏc hợp đồng kiểm toỏn. Trong cỏc cuộc KT việc chọn mẫu tựy thuộc vào nhận định của KTV cú thể chọn theo tớnh chất của nghiệp vụ hoặc theo số tiền của nghiệp vụ.
3.1.3. Nguyờn nhõn của thực trạng
Những hạn chế trong quy trỡnh kiểm toỏn về thụng tin tài chớnh HTK thu tại Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung chịu tỏc động của những nhõn tố sau:
* Nguyờn nhõn khỏch quan
- Kiểm toỏn là hoạt động khỏ mới và cũn non trẻ ở Việt Nam, vỡ vậyhành lang phỏp lý chưa thực sự rừ ràng, chưa tạo được những điều kiện phỏt triển và đưa ra những quy định chặt chẽ về dịch vụ kiểm toỏn.
- Quan điểm về kiểm toỏn của khỏch hàng hiện nay chưa đầy đủ, bảnthõn cỏc đơn vị khỏch hàng chưa nhận thức được giỏ trị của kết quả kiểm toỏn, nờn cỏc KTV thường xuyờn nhận được thỏi độ thiếu hợp tỏc, thiếu tớch cực từ phớa đơn vị khỏch hàng và rất nhiều khú khăn khỏclàm ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toỏn.
* Nguyờn nhõn chủ quan
- Bờn cạnh cỏc nguyờn nhõn khỏch quan cũn cú cỏc nguyờn nhõn chủ quan từ phớa cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung
- Do sức ộp về thời gian và phớ kiểm toỏn, cỏc đơn vị khỏch hàng đều muốn hoàn thành cụng việc kiểm toỏn trong thời gian ngắn nhất với mức phớ kiểm toỏn thấp nhất do đú làm giới hạn cỏc thủ tục kiểm toỏn được thực hiện với quy mụ mẫu. Đõy là nguyờn nhõn chớnh dẫn đến những hạn chế trong quy trỡnh kiểm toỏn như trờn.
- Khối lượng cụng việc quỏ lớn, gõy sức ộp trong quỏ trỡnh làm việc của cỏc KTV, điều này khiến cho cỏc KTV cú thể khụng tuõn theo đỳng quy trỡnh kiểm toỏn và những quy định của Cụng ty.
3.1.4. Những bài học kinh nghiệm rỳt ra từ thực trạng quy trỡnh kiểm toỏn về thụng tin tài chớnh HTK tại cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung
- Sự linh hoạt, sỏng tạo của Kiểm toỏn viờn trong việc lựa chọn cỏc thủ tục Kiểm toỏn thớch hợp với từng thụng tin tài chớnh trong từng đơn vị khỏch hàng cụ thể đó tạo hiệu quả cao trong cụng việc.
Để hỗ trợ cho KTV trong việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết đối với cỏc thụng tin tài chớnh trờn Bỏo cỏo Tài chớnh, Cụng ty xõy dựng một chương trỡnh kiểm toỏn mẫu trong đú bao gồm cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết cơ bản thường được sử dụng để kiểm tra rủi ro tiềm tàng của từng tài khoản. Điều này giỳp cho KTV định hướng tốt trong mỗi cuộc kiểm toỏn. Căn cứ vào chương trỡnh Kiểm toỏn mẫu này, KTV sẽ sữa đổi cỏc thủ tục kiểm toỏn cho
thớch hợp đồng thời cú thể tự thiết kế cỏc thủ tục Kiểm toỏn bổ sung nếu KTV nhận thấy cỏc thủ tục Kiểm toỏn mẫu chưa bao quỏt hết được. Muốn làm được điều đú trước hết KTV phải cú sự hiểu biết về đặc điểm kinh doanh cũng như hiểu rừ về thụng tin tài chớnh mà mỡnh đang kiểm tra tại khỏch hàng, cú sự năng động sỏng tạo trong khi tiến hành kiểm toỏn.
- Việc nắm bắt và vận dụng cỏc chuẩn mực Kế toỏn và Kiểm toỏn trong quỏ trỡnh thực hiện Kiểm toỏn
Việc nắm vững cỏc chuẩn mực Kế toỏn và Kiểm toỏn trong khi tiến hành cụng việc là yờu cầu bắt buộc đối với cỏc KTV của cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn UHY ACA- chi nhỏnh Miền trung núi riờng và với những người hành nghề Kiểm toỏn núi chung. Việc nắm vững cỏc Chuẩn mực Kế toỏn và Kiểm toỏn sẽ đảm bảo cho cụng việc kiểm toỏn được tiến hành theo đỳng cỏc Chuẩn mực qui định, từ đú giỳp KTV đưa ra được những ý kiến chớnh xỏc về Bỏo cỏo Tài chớnh đó được Kiểm toỏn.
- Thực hiện việc soỏt xột chặt chẽ trong quỏ trỡnh kiểm toỏn giỳp đưa raBỏo cỏo Kiểm toỏn cú độ tin cậy cao
Để đảm bảo chất lượng dịch vụ mà Cụng ty cung cấp, cụng ty Thủ đụ luụn tiến hành kiểm soỏt chất lượng cụng việc một cỏch cẩn thận và chặt chẽ.