Grant Thornton Việt Nam là một trong những thành viên của Grant Thornton International, do đó chương trình kiểm tốn được hình thành và phát triển chung theo chuẩn quốc tế. Tuy nhiên, Cơng ty ln cố gắng hồn thiện các thủ tục kiểm tốn của mình phù hợp với chính sách, chế độ kiểm tốn do Nhà nước ban hành, đảm bảo sự nhất quán với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cơng ty.
Việc hồn thiện chương trình kiểm tốn nói chung và chương trình kiểm tốn đối với chu kỳ huy động vốn và hồn trả nói riêng ln địi hỏi tính tiết kiệm, hiệu quả; đảm bảo tính khả thi khi thực hiện để đưa ra ý kiến kiểm toán kịp thời và phù hợp nhất.
Để làm được điều này, hơn ai hết Công ty cần xác định rõ các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng dịch vụ kiểm tốn mà mình đang cung cấp để từ đó đưa ra các giải pháp cần thiết nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, tạo ra giá trị gia tăng cho khách hàng và khẳng định tên tuổi trong ngành kiểm toán.
3.4 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn và hồn trả trong kiểm tốn BCTC do công ty Grant Thornton Việt Namthực hiện.
Nguồn nhân lực và quy trình kiểm tốn là những yếu tố then chốt, quyết định đến chất lượng của mỗi cuộc kiểm tốn. Do đó, nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán cũng như khắc phục những hạn chế đã nêu ở trên, một vài giải pháp được đề xuất như sau:
3.4.1 Đối với Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam
3.4.1.1 Về nguồn nhân lực
Về vấn đề đào tạo nguồn nhân lực, hầu hết các khách hàng của Grant Thornton sử dụng phần mềm kế toán máy, rủi ro về gian lận và sai sót trong các chương trình này là khơng nhỏ. Vì vậy, Grant Thornton cũng nên chú trọng vào
công tác phát triển nguồn nhân lực, hỗ trợ nhân viên trong việc nâng cao kiến thức về công nghệ thông tin và sử dụng phần mềm kế tốn,…Bên cạnh đó, Cơng ty nên thường xuyên tổ chức đào tạo về chuyên môn nghiệp vụ cũng như những kỹ năng mềm khi giải quyết các tình huống và giao tiếp với khách hàng.
Mặt khác, về vấn đề sắp xếp nhân sự chồng chéo và thay đổi liên tục khiến mất thời gian, công sức của KTV làm giảm năng suất và hiệu quả công việc. Để khắc phục được điểm này, công ty cần sắp xếp lịch làm việc khoa học cho các KTV, tránh tạo áp lực về thời gian, tạo điều kiện cho các KTV có thời gian để hồn thiện giấy tờ làm việc trước khi đến thực hiện kiểm toán tại một khách hàng mới. Mặt khác, Giám đốc và trưởng phịng kiểm tốn hạn chế thay đổi nhân sự đặc biệt là trong khi đang thực hiện kiểm tốn, Cơng ty nên cân nhắc tuyển thêm người khi nhân sự không đủ để đáp ứng cho mùa bận. Bên cạnh đó, các chính sách đãi ngộ tốt với nhân viên để nâng cao sự gắn bó, tận tâm và nhiệt tình của các KTV với cơng việc áp lực. Ban lãnh đạo cũng nên thường xuyên lắng nghe những tâm tư, nguyện vọng cũng như đóng góp xây dựng của nhân viên, từ đó xây dựng mơi trường làm việc tốt, tạo động lực cho nhân viên.
3.4.1.2 Về quy trình kiểm tốn
Thứ nhất, trong giai đoạn tiếp cận khách hàng và lập kế hoạch:
Về vấn đề lập kế hoạch: Để đạt được mục tiêu tiếp cận khách hàng một cách
hiệu quả nhất, nên cần có một cuộc họp ngắn giữa nhóm kiểm tốn năm trước và kiểm tốn năm nay; đồng thời phải tranh thủ những buổi họp nhóm kiểm tốn để trao đổi về các vấn đề đặc thù, đáng lưu tâm nhất của khách hàng trong từng phần hành cụ thể. Việc này tuy mất không nhiều thời gian nhưng sẽ tiết kiệm được lượng thời gian đáng kể trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn, giúp KTV có cái nhìn đầy đủ về lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng.
Tại Grant Thornton, việc lập kế hoạch mới chỉ bao gồm thủ tục lập kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm tốn mà chưa chú trọng đến việc lập kế hoạch chiến lược. Khách hàng của Grant Thornton đa phần là các công ty vừa và nhỏ, các dự án nước ngoài tài trợ, các doanh nghiệp dịch vụ trong lĩnh vực y tế, giáo dục và truyền
thông. Do vậy, việc lập kế hoạch chiến lược có thể là chưa cần thiết. Tuy nhiên, trong tương lai công ty vẫn nên xây dựng khung các thủ tục lập kế hoạch chiến lược phục vụ cho những khách hàng lớn, khách hàng nhiều năm và các khách hàng có các chu kỳ kiểm tốn phức tạp.
Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục: Thực tế hiện nay, rất ít các cơng
ty kiểm tốn tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục trên BCTC trước khi thực hiện kiểm toán. Như đã đánh giá ở trên, việc phân bổ mức trọng yếu cho chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay có ý nghĩa quan trọng trong quá trình thực hiện kiểm tốn, và chủ động trong việc hồn thiện giấy tờ làm việc. Do vậy, công ty nên thiết kế bổ sung thủ tục phân bổ mức trọng yếu cho chu kỳ này trước khi xây dựng chương trình kiểm tốn.
Về việc tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu kỳ huy động và hoàn trả vốn vay: Thủ tục này đã được GT thực hiện tương đối kỹ. Tuy nhiên,
Công ty không sử dụng bảng câu hỏi hoặc lưu đồ trong việc tìm hiểu hệ thống KSNB đối với chu kỳ huy động vốn vay. Bằng cách này, KTV sẽ có cái nhìn tổng quan và nhanh chóng nắm bắt được hệ thống KSNB của khách hàng hơn. Đối với các khách hàng quen thuộc, KTV nên dựa vào những nguồn thông tin quan trọng từ những năm trước được lưu trong hồ sơ kiểm toán. Đối với những khách hàng mới, KTV nên tham khảo kinh nghiệm của những KTV đã từng kiểm tốn tại đây. KTV có thể sử dụng lưu đồ để đánh giá ưu điểm – nhược điểm của hệ thống.
Thứ hai, trong giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Về việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản như việc tiến hành các thủ tục phân tích, kỹ thuật chọn mẫu, bảo mật thơng tin. Đây là những thủ tục giúp cho KTV xác minh được các CSDL liên quan một cách đáng tin cậy tuy nhiên vẫn chưa được chú trọng tại Grant Thornton. Do vậy các giải pháp để khắc phục những tồn tại này được đề xuất như sau:
Tiến hành các thủ tục phân tích: Theo những hạn chế đã trình bày ở trên,
Cơng ty cần tăng cường các thủ tục phân tích và tiến hành các thủ tục này trong mọi giai đoạn của cuộc kiểm toán theo đúng quy định trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt
Nam cũng như các quy định, chuẩn mực quốc tế. Thủ tục phân tích cũng cần được chú trọng hơn vào việc phân tích các tỷ suất liên quan đến các khoản vốn vay, các thơng tin phi tài chính có liên quan đến hoạt động vay vốn và hồn trả, cũng như khả năng thanh tốn của đơn vị. Thơng qua các bước so sánh, phân tích và với các chỉ tiêu cụ thể như các con số thống kê, các định mức ban đầu của chính doanh nghiệp, của kiểm toán viên hoặc của các đơn vị cùng ngành với khách hàng,… để phản ánh đúng tình hình kinh doanh, hoạt động cũng như tình hình tài chính của khách hàng. Qua đó giúp cho việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm tốn được đầy đủ và thích hợp hơn.
Về việc bảo mật thơng tin: Quy trình kiểm tốn của Grant Thornton sử dụng
rất nhiều tiện ích từ các phầm mềm kiểm tốn, tồn bộ các giấy tờ làm việc được đính kèm và trình bày trong đó. Do đó, cơng tác bảo mật phải đặc biệt phải được chú trọng, tránh xảy ra mất mát dữ liệu, hay bị đánh cắp thơng tin bởi virus, trojan, … Bên cạnh đó, các phần mềm kiểm tốn cũng cần được nâng cấp thường xuyên nhằm khắc phục những hạn chế trong việc sử dụng như đã trình bày ở trên. Điều này phụ thuộc rất lớn vào công cuộc đổi mới công nghệ thông tin từ Grant Thornton quốc tế.
3.4.2 Kiến nghị chung với Bộ Tài chính và Hội kiểm tốn viên hành nghề ViệtNam Nam
Với Bộ Tài chính
Bộ Tài chính đóng vai trị quan trọng trong việc nâng cao chất lượng kiểm toán trong việc ban hành pháp luật, chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp. Sự phát triển của ngành Kiểm tốn độc lập địi hỏi sự hoàn thiện và phát triển của khung pháp lý phù hợp với bối cảnh thị trường. Do vậy, Bộ Tài chính đóng vai trị rất lớn trong việc nâng cao chất lượng Kiểm tốn độc lập thơng qua việc ban hành pháp luật, các chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp. Sau đây là một số kiến nghị đối với Bộ Tài chính:
Về việc bổ sung, cập nhật, hồn thiện các văn bản pháp luật về kế tốn, kiểm toán: Hệ thống pháp luật và các quy định về kế tốn, kiểm tốn chưa được hồn
thiện là một trong những nhân tố khách quan làm ảnh hưởng đến chất lượng BCTC. Đặc biệt là trong bối cảnh nền kinh tế khó khăn, các doanh nghiệp đang cố gắng lợi dụng kẽ hở của luật pháp, quy định để thực hiện các hành vi gian lận trong việc lập BCTC, làm sai lệch thông tin trên thị trường tài chính dẫn đến các quyết định đầu tư sai lầm. Do vậy, công việc rà sốt, bổ sung, hồn thiện đồng bộ các văn bản hướng dẫn về kiểm toán, chế độ kế toán nhà nước, kế toán doanh nghiệp, học hỏi, tiếp thu từ hệ thống Chuẩn mực quốc tế (IFRS) và vân dụng vào thực tiễn ở Việt Nam.
Kiểm sốt chặt chẽ hoạt động của các cơng ty kiểm tốn độc lập: Thơng qua
việc ban hành các văn bản hướng dẫn, kiểm sốt chặt chẽ quy trình thủ tục cấp giấy chứng nhận kinh doanh với các doanh nghiệp kiểm toán, giấy chứng nhận hành nghề với kiểm toán viên, đề ra các quy định về kiểm tra, tăng cường kiểm tra, giám sát chất lượng các hoạt động kế tốn, kiểm tốn, BTC có thể quản lý về số lượng và chất lượng của các cơng ty kiểm tốn độc lập đang hoạt động
Kết hợp với Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam trong việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực: Phát sinh từ nhu cầu của các cơng ty kiểm tốn và của chính
các KTV đang hành nghề, BTC cần kết hợp với các Hội kiểm toán hành nghề Việt Nam tổ chức các buổi đào tạo nghiệp vụ và các quy định nhà nước về cơng tác kiểm tốn nhằm nâng cao năng lực và đạo đức nghề nghiệp của các KTV độc lập.
Xây dựng khung xử phạt với các hành vi vi phạm: Hiện nay trong Luật kiểm
tốn có chỉ ra các hành vi nghiêm cấm đối với KTV, Nghị định số 105/2013/NĐ – CP về quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập. Tuy nhiên những quy định này chưa nêu rõ cách thức xử phạt với từng hành vi cụ thể, các xác định mức độ vi phạm...Thiết nghĩ, BTC cần phải xây dựng khung hình phạt hành chính rõ ràng để xử lý nghiêm khắc nhằm răn đe đối với hành vi gian lận trong lĩnh vực kế tốn và kiểm tốn
Ứng dụng cơng nghệ vào việc quản lý chất lượng: Việc ứng dụng công nghệ
thông tin là giải pháp hữu hiệu nhất trong việc quản lý chất lượng kiểm tốn hiện nay, bên cạnh đó, xây dựng ngân hàng dữ liệu, thơng tin cung cấp cho các doanh nghiệp kiểm tốn nhằm phục vụ cho mục đích kiểm tốn, tư vấn tài chính và thuế,
làm cơ sở để doanh nghiệp kiểm tốn nói riêng và các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm tốn, tài chính và tư vấn thuế nói chung giúp các đơn vị khách hàng trong việc tránh “chuyển giá”, phục vụ cho mục đích thuế của nhà nước.
Với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (tên viết tắt tiếng Anh là VACPA) được thành lập ngày 15/4/2005, với 9 năm hoạt động Hội đã có những đóng góp khơng hề nhỏ cho sự phát triển của ngành kiểm tốn độc lập như: tham gia xây dựng chính sách, chuẩn mực, chế độ kế toán, kiểm toán; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho hội viên, cập nhật kiến thức, hỗ trợ chuyên môn, kinh nghiệm nghề nghiệp cho các hội viên; thực hiện kiểm soát chất lượng dịch vụ, đạo đức nghề nghiệp đối với hội viên,...Có thể nói VACPA là một trong những nhân tố góp phần thúc đẩy các doanh nghiệp hồn thiện cơng tác kiểm tốn BCTC, trong đó có kiểm tốn chu kỳ huy động và hồn trả vốn vay. Sau đây là một vài đề xuất với VACPA:
Nâng cao quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn: Kiểm sốt chất lượng
kiểm tốn (KSCLKT) có vai trị quan trọng đối với việc bảo đảm chất lượng, hiệu quả của hoạt động kiểm tốn nói chung và kiểm tốn độc lập (KTĐL) nói riêng. Bởi vậy, cơ quan quản lý KTĐL của các quốc gia trên thế giới đều coi KSCLKT là hoạt động có tính bắt buộc cần phải được coi trọng. Ở Việt Nam, kể từ khi thành lập cho đến nay đã qua 09 năm, Hiệp Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ngày càng khẳng định được vai trò hết sức quan trọng của mình trong cơng tác quản lý, điều hành hoạt động của ngành KTĐL trong đó mảng cơng tác về KSCLKT đã có nhiều chuyển biến đáng kể và đạt được nhiều thành tựu, ý nghĩa thiết thực. Tuy nhiên, một vài điểm trong quy trình kiểm sốt như việc chủ yếu chỉ tập trung vào kiểm toán tuân thủ các quy định liên quan đến hành nghề và công tác đào tạo, tuyển dụng, sự hạn chế về mặt thời gian hay thiếu tính đột xuất bất giờ khi tiến hành kiểm tra chất lượng tại các công ty KTĐL phần nào làm hạn chế tính hiệu quả của quy trình KSCLKT. Nhằm mục đích nâng cao chất lượng ngành kiểm tốn, với sự phối hợp chặt chẽ của Bộ Tài chính, thiết nghĩ VACPA cần khắc phục những nhược điểm nêu trên trong công tác giám sát, kiểm tra các hoạt động kiểm toán như sau:
- Mở rộng phạm vi kiểm tra: Bên cạnh việc kiểm tra tính tuân thủ các quy định về hành nghề, tuyển dụng và đào tạo nhân lực kiểm toán, VACPA cần đi sâu vào việc kiểm tra cơng tác thu thập bằng chứng kiểm tốn của KTV, cơng tác lập, sốt xét và lưu trữ các hồ sơ kiểm toán.
- Về thời gian tiến hành kiểm tra chất lượng kiểm tốn: trung bình việc thực hiện kiểm tốn là 1-2 ngày cho một công ty KTĐL. Thời gian này là không đủ để có thể phát hiện ra những hạn chế, sai phạm trong công tác kinh doanh của các đơn vị kiểm toán. Thiết nghĩ VACPA nên mở rộng thời gian kiểm tra, tùy thuộc vào quy mô và khối lượng cơng việc của đơn vị kiểm tốn để có thể phát hiện ra những hạn chế, sai phạm của đơn vị một cách rõ ràng và cụ thể.
- Tạo tính bất ngờ trong giám sát, kiểm tra: Hiện nay, ngoại trừ những cuộc “kiểm sốt nóng” được tiến hành khi có thơng tin từ dư luận phản ánh, thì việc kiểm tra của Hiệp hội thường mang tính chất định kỳ tuân theo kế hoạch KSCLKT hàng năm. Khi tiến hành đến kiểm tra Hiệp hội cũng như các cơ quan chức năng khác đều phát hành các văn bản thông tin gửi trước để yêu cầu sự hợp tác và chuẩn bị từ phía các cơng ty kiểm tốn. Chính việc làm này đã khiến cho tính “bất ngờ” – một yếu tố khá quan trọng đối với công tác kiểm tra, giám sát chất lượng hầu như khơng có. Thiết nghĩ, cần thiết phải tổ chức các cuộc kiểm tra phải đột xuất, tránh sự chuẩn bị kỹ lưỡng từ phía cơng ty kiểm tốn để có những đánh giá trung thực, khách quan đối với hoạt động kiểm toán tại đơn vị.
Phối hợp với các tổ chức nghề nghiệp khác trong việc đào tạo, nâng cao chất lượng nhân lực kiểm tốn: Như đã phân tích trên, những nhân tố ảnh hưởng tới chất