2.1 .2Bộ máy tổ chức quản lý tại công tyTNHH Kiểm toán ASCO
3.3 Điều kiện thực hiện giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán thuế
GTGT
Về phía các cơ quan nhà nước:
Nhà Nước cần tăng cường quản lý và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn. Kết quả kiểm tốn có ảnh hưởng rất rộng đến nhiều cơ quan, tổ chức và cá nhân trong nền kinh tế, vì vậy Nhà Nước cần tăng cường quản lý đối với hệ thống kiểm tốn, có định hướng rõ ràng cho sự phát triển của các tổ chức kiểm toán. Mặt khác, chế độ kế toán, kiểm toán được thay đổi từng ngày cho phù hợp hơn, chính vì vậy các cơ quan có thẩm quyền cần trình bày những thay đổi đó một cách linh hoạt, khoa học, dễ hiểu và có chính sách giúp đỡ, đào tạo cho những người hoạt động kế toán, kiểm toán về nội dung của chế độ, chuẩn mực hiện hành và mới được ban hành.
Nhà Nước cần kết hợp với hiệp hội nghề nghiệp để quản lý các cơng ty kiểm tốn, các KTV. Hội nghề nghiệp cần tăng cường các hoạt động hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán, chủ động xây dựng chương trình đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTV, tổ chức thi và cấp chứng chỉ KTV độc lập. Hội cũng cần đưa ra các biện pháp hữu hiệu nhằm giám sát việc thực hiện chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp cũng như tăng cường chất lượng kiểm toán.
Nhà Nước cần phân định chức năng, nhiệm vụ và xác lập mối quan hệ giữa hệ thống kiểm toán với hệ thống cơ quan thanh tra, kiểm tra, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của từng hệ thống và tránh lãng phí nguồn lực cơng trong các hệ thống này. Cần tăng cường mối quan hệ và cơ chế phối hợp giữa KTNN, Thanh tra Tài chính, Thanh tra thuế với Kiểm tốn độc lập, nhất là công tác xây dựng kế hoạch và trao đổi thông tin, tránh chồng chéo trong quá trình tác nghiệp và xử lý kết quả. Kiểm tốn cần sử dụng có hiệu quả kết quả thanh tra, kiểm tra nhằm giảm chi phí và nâng cao chất lượng kiểm tốn.
Về phía các cơng ty kiểm tốn
Cơng ty kiểm tốn muốn nâng cao chất lượng, hồn thiện quy trình kiểm tốn cần có chính sách đào tạo nhân viên kiểm tốn để nhân viên của mình có đủ trình độ chun mơn, tơn trọng đạo đức nghề nghiệp, thực hiện công việc theo đúng yêu cầu của công ty cũng như của pháp luật.
Các cơng ty kiểm tốn ủng hộ phối hợp với Nhà Nước và Hiệp hội kiểm tốn để xây dựng chương trình đổi mới nâng cao chất lượng kiểm tốn, như là việc xây dựng một chương trình kiểm tốn mẫu áp dụng thống nhất và là tiêu chuẩn đánh giá chất lượng chung cho các doanh nghiệp kiểm toán. Hiện nay phần mềm kiểm toán mới chỉ được áp dụng ở các cơng ty lớn có tên tuổi, các cơng ty nhỏ chưa có điều kiện để xây dựng và sử dụng. Như vậy, để chất lượng kiểm toán ở Việt Nam được nâng cao và phát triển đồng đều cần có sự tư vấn hỗ trợ, giúp đỡ của các công ty lớn đối với các cơng ty kiểm tốn nhỏ và cơng ty kiểm tốn trẻ.
Về phía kiểm tốn viên
KTV là chủ thể hoạt động kiểm toán, là những người thực hiện cuộc kiểm toán và đưa ra báo cáo kiểm tốn. Chính vì vậy, để hồn thiện quy trình kiểm
tốn BCTC nói chung và kiểm tốn thuế GTGT nói riêng thì cố gắng từ phía KTV là điều khơng thể thiếu. KTV cần rèn luyện trau dồi kiến thức chun mơn nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn và có những hiểu biết nhất định về pháp luật Việt Nam để thực hiện cuộc kiểm tốn tốt nhất có thể.
Đạo đức nghề nghiệp đối với bất kỳ nghề nào cũng quan trọng nhưng đặc biệt đối với nghề Kiểm tốn thì vấn đề này càng được đặt lên hàng đầu do kết quả kiểm toán sẽ ảnh hưởng tới quyết định của rất nhiều đối tượng sử dụng thông tin. Một kết quả sai lệch có thể dẫn tới hậu quả khơn lường đối với doanh nghiệp, nhà cung cấp, khách hàng, ngân hàng, nhà đầu tư chứng khốn… Chính vì vậy, việc trang bị kiến thức chuyên môn của KTV cần đi đôi với tôn trọng và rèn luyện đạo đức nghề nghiệp.
KẾT LUẬN
Cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ với ngành kinh doanh chính là kiểm tốn và tư vấn tài chính. Đối với ngành kiểm tốn độc lập nói chung và cơng tyTNHH kiểm tốn ASCO nói riêng, trong nền kinh tế thị trường phát triển như hiện nay, dịch vụ mà công ty cung cấp phải hồn hảo, chất lượng cao, giá phí hợ lý mới có sức mạnh để cạnh tranh với thị trường. Đó là một trong những thử thách lớn mà Công ty phải đối mặt, đặc biệt là trong giai đoạn thị trường kiểm toán mở rộng và phát triển như hiện nay. Tuy nhiên với đội ngũ lãnh đạo, đội ngũ nhân viên trẻ, năng đông sáng tạo, luôn nhạy bén với sự thay đổi của chế độ kế toán, kiểm toán vận dụng phù hợp với những quy định của Nhà nước, công ty đã từng bước vươn lên và ngày càng hồn thiện trên lĩnh vực kiểm tốn.
Qua việc nghiên cứu đề tài “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT trong kiểm tốn Báo cáo tài chính em nhận thấy khoản thuế GTGT là những khoản mục phát sinh thường xuyên và liên quan tới khá nhiều khoản mục và chỉ tiêu trên báo cáo tài chính. Nó ảnh hưởng tới nghĩa vụ pháp lý của doanh nghiệp: ảnh hưởng tới khoản thuế phải nộp của doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước. Vì vậy khi thực hiện kiểm tốn BCTC của một đơn vị thì khoản mục thuế GTGTlà một trong những khoản mục quan trọng cần được tập trung kiểm tốn. Trong q trình học tập tại trường Học Viện Tài Chính và thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH kiểm toan ASCO, em đã có cách nhìn tồn diện hownn về kiểm tốn Báo cáo tài chính nói chung và kiểm tốn Thuế GTGT nói riêng. Do thời gian và kiến thức còn hạn hẹp nên chuyên đề thực tập của em khơng tránh khỏi những thiếu sót, em mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy, cơ giáo cùng các anh chị kiểm tốn viên trong Cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO để luận văn tốt nghiệp của em hồn thiện hơn.
Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn Th.S Đỗ Thị Thoa và các anh, chị trong cơng ty đã giúp em hồn thành bài luận văn này!
Kính chúc cơ giáo và các anh, chị một năm sức khỏe dồi dào và công tác tốt!
Hà Nội, tháng 4 năm 2012
Sinh viên
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN..................................................................................................1
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................2
CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH..............................................4
1.1.Lý luận chung về thuế GTGT......................................................................4
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm nội dung cơ bản về thuế GTGT...........................4
1.1.2.Nội dung cơ bản của thuế GTGT Việt Nam hiện nay.............................4
1.2. Kiểm toán thuế GTGT trong kiểm tốn báo cáo tài chính....................10
1.2.1.Vai trị của kiểm tốn thuế GTGT trong kiểm tốn báo cáo tài chính...................................................................................................................10
1.2.2. Mục tiêu kiểm toán thuế GTGT............................................................11
1.2.3. Căn cứ kiểm toán thuế GTGT................................................................11
1.2.4. Sai phạm thường gặp khi kiểm toán khoản mục thuế GTGT.............12
1.3.Quy trình kiểm tốn thuế GTGT trong kiểm tốn báo cáo tài chính....13
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán..........................................................................13
1.3.2. Thực hiện kiểm toán................................................................................17
1.3.4. Kết thúc kiểm toán..................................................................................19
CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆN..................................................................21
2.1. Tổng quan chung về Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO.........................21
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO..................................................................................................................21
2.1.2Bộ máy tổ chức quản lý tại cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO..............23
2.1.3 Các dịch vụ do ASCO cung cấp..............................................................24
2.1.4. Đối tượng khách hàng chủ yếu của Cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO..................................................................................................................26
2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài chính của cơng ty TNHH Kiểm
toán ASCO.........................................................................................................27
2.1.6. Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng tại ASCO.............................31
2.2. Thực trạng kiểm toán thuế GTGT trong kiểm tốn BCTC do Cơng ty TNHH kiểm toán ASCO thực hiện..................................................................32
2.2.1 Giới thiệu về cuộc kiểm toán BCTC tại đơn vị khách hàng ABC...........32
2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán............................................................................33
2.2.3 Thực hiện kiểm toán.................................................................................47
2.2.4. Kết thúc kiểm toán..................................................................................76
CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO THỰC HIỆN.....................................................77
3.1 Nhận xét về kiểm tốn thuế GTGT do cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO thực hiện.............................................................................................................77
3.1.2 Ưu điểm trong công tác tổ chức quản lý, kinh doanh và trong quy trình kiểm tốn..................................................................................................77
3.1.3 Hạn chế trong công tác tổ chức quản lý, kinh doanh và trong quy trình kiểm tốn tại cơng ty TNHH Kiểm tốn ASCO....................................79
3.1.3 Nguyên nhân.............................................................................................83
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán thuế GTGT trong kiểm tốn BCTC do Cơng ty TNHH kiểm toán ASCO thực hiện..........................84
3.2.1 Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT....................84
3.2.2 Nguyên tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT.....................85
3.2.3. Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT.......................85
3.3 Điều kiện thực hiện giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán thuế GTGT.................................................................................................................87