II. Tổ chức công tác kế tốn tài sản cố định tại Cơng ty Hố chất mỏ
3. Hạch toán nghiệp vụ biến động tài sản cố định
4.4. Hạch toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định
Tài khoản sử dụng:
TK 214- Hao mòn TSCĐ. TK này được chi tiết làm 3 tiểu khoản: TK 2141- Hao mịn TSCĐ hữu hình
TK 2142- Hao mịn TSCĐ th tài chính TK 2143- Hao mịn TSCĐ vơ hình
TK 009- Nguồn vốn khấu hao cơ bản. TK ngồi bảng cân đối kế tốn này dùng để theo dõi việc trích lập, sử dụng vốn khấu hao cơ bản trong kỳ.
Sổ tổng hợp sử dụng để hạch toán khấu hao TSCĐ:
Bảng kê số 4, 5, 6: tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Thực tế tại văn phịng cơng ty, các chi phí phát sinh chỉ có chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp mà thường xun là chi phí quản lý doanh nghiệp.Vì vậy trong số các bảng kê trên, kế toán chỉ sử dụng bảng kê số 5, 6 . Số liệu trên cột ghi Có TK 214 được lấy từ Bảng phân bổ số 3, kế hoạch trích trước hoặc phân bổ chi phí trả trước. Số liệu trên các bảng kê này sau khi khoá sổ cuối tháng được dùng để ghi vào NKCT số 7.
CƠNG TY HỐ CHẤT MỎ BẢNG KÊ SỐ 5
Cơ quan Văn phịng Cơng ty Tập hợp: - Chi phí đầu tư XDCB (TK 241)
- Chi phí bán hàng (TK 641)
- Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Tháng 11 năm 2002 Đơn vị: đồng S T T Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ 142 214 … Các TK phản ánh ở các NKCT khác Cộng chi phí thực tế … NKCT số 5 … … … … … … …
TK 642- Chi phí QLDN …
- Chi phí khấu hao TSCĐ 207.003.364
Cộng … … … … … …
Ngày 30 tháng 11 năm 2002
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 23: Bảng kê số 5
NKCT số 7 (biểu số 24): được ghi vào cuối tháng dựa trên số liệu tổng hợp từ bảng kê số 5, 6. Phát sinh Có của TK 214 được phản ánh trên cột ghi Có TK 214, đối ứng Nợ với các TK chi phí như 641, 642, 2413…
Sổ cái TK 214 (biểu số 25): được ghi vào cuối tháng dựa trên số liệu tổng hợp từ NKCT số 7 (phát sinh Có), từ các NKCT khác liên quan như NKCT số 9 (phát sinh Nợ). Số liệu trên sổ cái được dùng làm căn cứ để kế tốn lập các báo cáo tài chính.