II. Tổ chức công tác kế tốn tài sản cố định tại Cơng ty Hố chất mỏ
3. Hạch toán nghiệp vụ biến động tài sản cố định
5.3. Hạch toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định
Với trường hợp sửa chữa lớn nhà kho công ty, đây là việc sửa chữa mang tính phục hồi được tiến hành ngồi kế hoạch. Vì vậy, tồn bộ chi phí sửa chữa này được tập hợp vào TK 142 (1421)- Chi phí trả trước để phân bổ cho nhiều
kỳ kế tốn. Chi phí sửa chữa này được phân bổ trong 6 tháng liên tiếp tính từ tháng 11 năm 2002. Chi phí của mỗi tháng là:
48.836.822
6 tháng = 8.139.470 đồng Kế toán sẽ ghi sổ nghiệp vụ này như sau:
Bút tốn 1: tập hợp chi phí sửa chữa khi cơng việc hồn thành Nợ TK 241 (2413): 48.836.822 đồng
Nợ TK 133: 2.441.841đồng
Có TK 331: 51.278.663 đồng
Bút tốn 2: kết chuyển chi phí sửa chữa hồn thành Nợ TK 142 (1421): 48.836.822 đồng
Có TK 241 (2413): 48.836.822 đồng
Bút tốn 3: kết chuyển chi phí trả trước tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 11/2002.
Nợ TK 642: 8.139.470 đồng
Có TK 142 (1421): 8.139.470 đồng
Tại Cơng ty Hố chất mỏ, kế tốn khơng mở riêng sổ tổng hợp trong hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ mà các phát sinh liên quan đến TK 2413- Sửa chữa lớn TSCĐ được phản ánh tại các sổ khác nhau.
Bảng kê số 5: tập hợp chi phí sửa chữa lớn được phản ánh tại dịng ghi Nợ TK 2413, ghi Có TK liên quan.
Bảng kê số 6.
NKCT số 7: tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong đó có chi phí sửa chữa lớn. Cơ sở để ghi vào NKCT này là các bảng kê số 5, 6.
Sổ cái tài khoản 241: dùng chung cả ba tiểu khoản 2411, 2412, 2413 Việc phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ vào sổ NKCT số7, bảng kê số 5 giống như hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ.