Qua những bài học kinh nghiệm ở trên có thể thấy rằng đây là một quy trình Kiểm tốn tốt mà các cơng ty Kiểm toán khác nên tham khảo và học hỏi. Song bên cạnh những ưu điểm đáng chú ý ở trên quy trình Kiểm tốn chu kỳ mua hàng - thanh tốn tại CPA VIETNAM vẫn cịn những điểm lưu ý sau:
- Giai đoạn lập kế hoạch Kiểm tốn: Bước cơng việc tìm hiểu về
HTKSNB của khách hàng chưa được kỹ càng. - Giai đoạn thực hiện Kiểm tốn:
+ KTV chưa áp dụng cơng nghệ thơng tin để hỗ trợ cơng việc Kiểm tốn được tốt hơn.
- Giai đoạn kết thúc Kiểm toán: Giấy tờ làm việc và đánh tham chiếu
còn sơ sài, chưa đầy đủ.
3.1.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán:
Trong giai đoạn này, KTV tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng chưa được kỹ càng. Đây là một vấn đề quan trọng liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm soát, lựa chọn phương pháp tiếp cận Kiểm toán và thiết kế các thủ tục Kiểm toán. Cụ thể khi mà các KTV thấy rằng HTKSNB khơng có hiệu lực tức là rủi ro kiểm sốt cao thì phương pháp tiếp cận Kiểm tốn sẽ chủ yếu là sử dụng các thủ tục kiểm tra chi tiết. Ngược lại khi rủi ro kiểm sốt được đánh giá thấp thì phương pháp Kiểm tốn là áp dụng một số lượng lớn các thủ tục kiểm sốt.
Trong q trình tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt của cơng ty khách hàng, các KTV của CPA VIETNAM thường sử dụng bảng tường thuật và bảng phân tích sốt xét hệ thống KSNB. Bảng tường thuật là một văn bản mô tả về cơ cấu KSNB của khách hàng. Việc sử dụng bảng này đôi khi gây khó khăn cho người đọc trong việc hình dung một cách chi tiết các công đoạn và các thủ tục kiểm sốt sử dụng trong các cơng đoạn đó.
3.1.2.2. Giai đoạn thực hiện Kiểm tốn.
a) KTV khơng kiểm tra giá trị hàng mua một cách đúng mức:
Đối với các đơn vị khách hàng, hàng mua ngồi có thể có giá trị cao hơn so với thực tế dẫn tới hiện tượng có sự gian lận trong cơng tác mua hàng. Đó là sự thơng đồng của bộ phận mua hàng và người bán. Việc phát hiện các gian lận này không thuộc trách nhiệm trực tiếp của KTV bởi căn cứ để KTV đưa ra kết luận là các chứng từ gốc, KTV không chịu trách nhiệm phát hiện những
gian lận nằm ngồi phạm vi Kiểm tốn. Tuy nhiên để bảo vệ lợi ích của khách hàng cũng như đối với việc tư vấn cho khách hàng về điều này.
b) Việc áp dụng công nghệ thông tin tại CPA VIETNAM
Công ty chưa thiết kế được phần mềm kế toán chuyên dụng cho Kiểm toán các khoản mục trên BCTC nói chung và chu kỳ mua hàng - thanh tốn nói riêng. Do vậy, tiến độ thực hiện Kiểm tốn vẫn chưa thực sự hiệu quả. Cơng ty cần thiết kế phần mềm phù hợp với chương trình Kiểm tốn cơng ty mình đặt ra.
3.1.2.3. Giai đoạn kết thúc Kiểm toán
- Giấy tờ làm việc của một số thành viên trong đồn Kiểm tốn cịn sắp xếp lộn xộn, khơng theo một trình tự đã quy định sẵn, điều đó tạo khó khăn cho việc sốt xét lại để đưa ra kết luận cuối cùng của trưởng nhóm Kiểm tốn. - Việc đánh tham chiếu tài liệu đơi khi cịn rất sơ sài, thiếu sự thận trọng, tỉ mỉ trong đó.