SƠ ĐỒ 2.1: CƠ CẤU TỔ CHỨC SẢN XUẤT CỦA CễNG TY
Xuất phỏt từ đặc điểm và quy trỡnh sản xuất của cụng ty với sự phức tạp kiểu liờn tục vỡ vậy cụng ty phải tổ chức sản xuất theo phõn xưởng, mỗi phõn xưởng đảm nhận một hoặc một số khõu của quy trỡnh cụng nghệ.
Cụng ty cổ phần Nội thất Thăng Long
Phõn xưởng 1 Phõn xưởng 2
2.1.3.2. Quy trỡnh sản xuất sản phẩm của cụng ty.
*Cỏc nhúm sản phẩm chớnh của cụng ty.
- Nội thất gia đỡnh, văn phũng như bàn ghế, giường tủ.... - Sản xuất cỏc mặt hàng mõy tre đan như bàn ghế, lọ hoa... - Gia cụng cỏc mặt hàng cơ khớ, nhụm, Inox....
* Quy trỡnh sản xuất sản phẩm của cụng ty
SƠ ĐỒ 2.2: SƠ ĐỒ QUY TRèNH CễNG NGHỆ SẢN XUẤT CỦA CễNG TY
Xuất bỏn Gỗ nhụm Mỏy dọc Mỏy xẻ Mỏy bào Sơn cửa Nhập kho
Quy trỡnh sản xuất gồm cỏc bước sau:
Gỗ với cỏc phụ kiện khỏc đưa vào mỏy, sau khi tạo ra những mảnh nhỏ từ những khối lớn đưa vào thiết kế để tạo ra những mẫu mó thành phẩm theo bản vẽ.
Sau khi sản phẩm được hoàn thành thỡ cụng ty xuất bỏn sản phẩm ra thị trường hay là xuất bỏn cho khỏch hàng theo cỏc hợp đồng, đơn đặt hàng của khỏch hàng từ trước.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức quản lý của Cụng ty Cổ phần Nội thất Thăng Long
*Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ mỏy của cụng ty
SƠ ĐỒ 2.3: Mễ HèNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CễNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT THĂNG LONG
Hội đồng quản trị
Giỏm đốc cụng ty
PGĐ kinh doanh PGĐ phụ trỏch tài chớnh
Phũng tài chớnh kế toỏn Phũng cung tiờu Phũng kế hoạch kỹ thuật Phũng tổ chức hành chớnh Phõn xưởng 1 Phõn xưởng 2
- Hội đồng quản trị : quyết định chiến lược, kế hoạch phỏt triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của cụng ty. Giỏm sỏt, chỉ đạo giỏm đốc trong điều hành cụng việc kinh doanh của cụng ty.
- Giỏm đốc :là người điều hành hoạt động kinh doanh của cụng ty và chịu trỏch nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện cỏc nhiờm vụ và quyền hạn được giao.
- Phú giỏm đốc kinh doanh: Là người giỳp cho giỏm đốc trong lĩnh vực kinh doanh, quản lý và điều hành hoạt động kinh tế của cụng ty.
- Phú giỏm đốc phụ trỏch tài chớnh : Là người chịu toàn bộ trỏch nhiệm về tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty.
- Phũng tài chớnh kế toỏn: Tham mưu cho Giỏm đốc trong lĩnh vực quản lý tài chớnh đảm bảo cõn đối thu chi tài chớnh, tỡm kiếm nguồn vốn đỏp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, làm cụng tỏc hạch toỏn theo chớnh sỏch, cỏc chế độ mà Bộ tài chớnh đó ban hành.
- Phũng kế hoạch kỹ thuật: Phũng chịu trỏch nhiệm về lập định mức sản xuất cho cỏc phõn xưởng trong từng thời kỳ, từng chu kỳ và kiểm tra chất lượng thành phẩm của cụng ty.
- Phũng cung tiờu: Chịu trỏch nhiệm về cỏc hoạt động cung cấp nguyờn vật liệu và tiờu thụ sản phẩm của cụng ty trong kỳ.
- Phũng tổ chức hành chớnh: Cú nhiệm vụ tổ chức quản lý cỏn bộ tổ chức điều hành hoạt động cho cỏc đơn vị, cỏc bộ phận sản xuất.
- Phõn xưởng: Chịu trỏch nhiệm về sản xuất sản phẩm theo yờu cầu của cấp trờn.
- Cỏc tổ đội tổ chức sản xuất sản phẩm dưới sự quản lý của cỏc tổ trưởng.
2.1.5. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn
Sơ đồ 2.4: Kế toỏn của cụng ty
- Kế toỏn trưởng: chỉ đạo, đụn đốc, giỏm sỏt toàn bộ kế hoạch hoạt động
tài chớnh của cụng ty. Phụ trỏch quản lý và kiểm tra toàn bộ cụng việc hạch toỏn của nhõn viờn trong phũng, tham mưu đắc lực cho giỏm đốc trong việc sử dụng đồng vốn một cỏch cú hiệu quả.
- Kế toỏn thanh toỏn: theo dừi cỏc loại vốn bằng tiền, trực tiếp giao dịch với ngõn hàng, thanh toỏn lương, BHXH, BHYT, KPCĐ và một số phần khỏc.
- Kế toỏn NVL và CC-DC: theo dừi hạch toỏn chi tiết và tổng hợp NVL, CCDC cho từng sản phẩm để phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm.
- Kế toỏn TSCĐ: quản lý theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất, tăng giảm biến động của TSCĐ, lập kế hoạch tớnh khấu hao TSCĐ.
- Kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành thành phẩm: cuối thỏnh căn cứ vào phiếu xuất kho để vào sổ chi tiết TK154 cựng với bỏo cỏo chi phớ chung phõn bổ để tớnh giỏ thành sản phẩm.
- Thủ quỹ: làm nhiệm vụ quản lý thu chi tiền mặt, tiến hành ghi bảng thống kờ thu chi quỹ cuối ngày, đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt của kế toỏn.
* Mối quan hệ giữa cỏc phũng ban.
Kế toỏn trưởng (kiờm kế toỏn tổng hợp) Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn NVL và CCDC Kế toỏn tập hợp CPSX và tớnh giỏ thành Kế toỏn tài sản cố định Thủ quỹ
Quan hệ giữa cỏc phũng ban với nhau là mối quan hệ hợp tỏc, phối hợp và bỡnh đẳng để cựng giải quyết cụng việc một cỏch nhanh chúng hiệu quả.
Mối quan hệ giữa ban lónh đạo với cỏc phũng ban: Là mối quan hệ cấp trờn với cấp dưới theo chức năng hoạt động của mỡnh. Ban lónh đạo cụng ty luụn quan tõm chăm súc và xem xột giữa cỏc ý kiến đề xuất của cấp dưới để ngày càng hoàn thiện bộ mỏy hơn, cấp dưới lắng nghe nhưng cũng cú quyền gúp ý với ban lónh đạo cụng ty về cụng việc hàng ngày của cụng ty.
2.1.5.2. Hỡnh thức kế toỏn mà cụng ty ỏp dụng
Việc tổ chức thực hiện cỏc chức năng nhiệm vụ, nội dung cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty do bộ mỏy kế toỏn đảm nhiệm. Do vậy tổ chức cơ cấu bộ mỏy kế toỏn sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động cú hiệu quả nhằm cung cấp thụng tin kế toỏn đầy đủ, kịp thời, chớnh xỏc, cho cỏc đối tượng sử dụng thụng tin. Để đảm bảo thực hiện được cỏc yờu cầu trờn cụng ty đó chọn hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung.
2.1.5.3. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toỏn tại Cụng ty
Cụng ty cổ phần nội Thất Thăng Long là đơn vị hạch toỏn độc lập, cú tư cỏch phỏp nhõn và chụi kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mỡnh. Do đú cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn tại cụng ty cũng tuõn thủ theo những nguyờn tắc, chế độ, chuẩn mực kế toỏn do Bộ tài Chớnh Ban Hành.
- Hệ thống tài khoản kế toỏn hiện nay cụng ty đang ỏp dụng là hệ thống tài khoản kế toỏn ban hành theo quyết định số 48 /2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
- Đơn vị tiền tệ ghi sổ của cụng ty: Việt Nam Đồng(VNĐ)
- Niờn độ kế toỏn của cụng ty bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thỳc vào ngày 31/12/N
- Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn hàng tồn kho thành phẩm, nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
- Hỡnh thức sổ kế toỏn được ỏp dụng ở cụng ty là hỡnh thức sổ Nhật ký chung.
* Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ ở cụng ty được tớnh theo Phương Phỏp đương thẳng:
Theo phương phỏp này thỡ mức khấu hao và tỷ lệ khấu hao hàng năm là khụng đổi
Cụng thức:
Vớ dụ: Mỏy soi Router cú giỏ trị là 12.375.000đ với số năm sử dụng là 10 năm
Mức khấu hao hàng thỏng 1.237.5000
*Phương phỏp tớnh thuế GTGT ở cụng ty: hiện nay đang ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu hao tất cả cỏc mặt hàng mà cụng ty sản xuất. Theo phương phỏp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xỏc định như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào Trong đú:
- Thuế GTGT đầu vào được xỏc định trờn cỏc hoỏ đơn mua hàng
- Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bỏn hàng(chưa thuế) x Thuế xuất thuế GTGT
Mức khấu hao mỏy múc thiết bị bỡnh quõn năm Tổng nguyờn giỏ MMTB = Số năm sử dụng của TSCĐ Mức khấu hao
bỡnh quõn thỏng = Mức khấu hao b/q năm 12 Mức khấu hao hàng năm = 12.375.000 10 = 1.237.500đ = 12 = 103.125đ
Sơ đồ: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung
Ghi chỳ:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối thỏng hoặc cuối kỳ : Kiểm kờ đối chiếu số liệu
Hỡnh thức nhật ký chung là hỡnh thức phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo thứ tự thời gian vào quyển sổ Nhật ký Chung. Sau đú, căn cứ vào sổ này để ghi vào sổ Cỏi
2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm và xỏc định kết quả sx kinh doanh của cụng ty Cổ phần Nội Thất Thăng Long định kết quả sx kinh doanh của cụng ty Cổ phần Nội Thất Thăng Long
2.2.1. Phương thức bỏn hàng tại cụng ty
* Cỏc phương thức bỏn hàng của doanh nghiệp đang thực hiện:
Trước hết núi đến phương phỏp hạch toỏn hang tồn kho. Cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Do vậy việc nhập xuất hàng tồn kho phải được ghi hàng ngày khi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Để đạt được mục tiờu tối đa hoỏ lợi nhuận, Cụng ty đó tỡm được cỏc biện Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ chi tiết
Sổ cỏi
Bảng cõn đối TK
Bỏo cỏo tài chớnh
phỏt đõy mạnh hàng hoỏ bỏn ra đú là đa phương thức bỏn hàng. Cụng ty Cổ phần Nội Thất Thăng Long ỏp dụng là:
Bỏn buụn trực tiếp của cụng ty:
Khi cú cỏc nghiệp vụ bỏn hàng căn cứ vào cỏc hợp đồng đó ký kết hoặc cỏc đơn đặt hàng, phũng kinh doanh lập hoỏ đơn GTGT và phiếu xuất kho. Khi đến ngày giao hàng theo hợp đồng đó ký, chủ hàng kiểm tra thủ tục và xuất thành phẩm. Cụ thể là phũng kinh doanh sẽ chụi trỏch nhiệm tỡm kiếm khỏch hàng, chủ động tham gia đấu thầu nhằm ký kết cỏc hợp đồng kinh tế về tiờu thụ thành phẩm.
Bỏn lẻ thành phẩm:
Để cú mặt hàng ở nhiều kờnh tiờu thụ, ngoài phương thức bỏn buụn của Cụng ty cũn ỏp dụng phương thức bỏn lẻ tại cỏc cửa hàng của Cụng ty: Doanh nghiệp bỏn lẻ của Cụng ty chiếm một tỷ trọng lớn so với tổng doanh thu bỏn hàng.
Tại cỏc cửa hàng cú cỏc tổ chức kế toỏn riờng, kờ tại cỏc cửa hàng theo dừi và lập hoỏ đơn GTGT, sổ chi tiết bỏn hàng, bảng kờ cuối thỏng gửi lờn cho kế toỏn của Cụng ty. Căn cứ vào cỏc bảng kờ, cỏc nhật ký chứng từ kế toỏn của Cụng ty tập hợp vào cỏc sổ tài khoản cú liờn quan. Trước khi xuất thành phẩm Cụng ty cú chỗ dựa trờn thị trường để giải toả hàng tồn kho, phương thức giải toả hàng trong Cụng ty là gửi bỏn đại lý. Sau phương thức này thỡ vốn của Cụng ty bị chiếm dụng khỏ lớn, khả năng vũng quay vốn chậm.
* Cỏc phương thức thanh toỏn tiền hàng
- Bỏn hàng thu tiền ngay
- Bỏn hàng chua thu tiền ngay( thanh toỏn chậm)
2.2.2. Phương phỏp đỏnh giỏ thành phẩm ở cụng ty
Đối với thành phẩm nhập kho: Thành phẩm của cụng ty được nhập kho từ bộ phận sản xuất nờn cụng thức của thành phẩm nhập kho được tớnh theo cụng thức sau:
Vớ dụ:
Ngày 1/ 6/ 2008 cụng ty nhập kho 5 chiếc bàn với đơn giỏ bỡnh quõn là 1.760.000đ. Vậy giỏ trị thực tế của 30 chiếc bàn trang điểm xuất kho là:
Giỏ trị thực tế thành phẩm
nhập kho
= 5 x 1.760.000 = 8.800.000đ
Đối với thành phẩm xuất kho: cụng ty xỏc định giỏ trị thành phẩm xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ nờn giỏ trị thực tế của hàng xuất kho được xỏc định theo cụng thức sau:
Trong đú:
Vớ dụ:
Ngày 2/ 6/ 2008 cụng ty tồn kho 2 chiếc bàn với tổng trị giỏ là 3.300.000đ trong thỏng cụng ty sản xuất 5 chiếc bàn với trị giỏ là 8.800.000đ và xuất kho 5 chiếc bàn. vậy giỏ trị thực tế của 5 chiếc bàn xuất kho là:
Cụng thức: Giỏ đơn vị bỡnh quõn cả kỳ = 3.300.000 + 8.800.000 2 + 5 = 1.728.000đ Vậy giỏ thực tế bàn xuất kho : 1.728.000 x 5 = 6.912.000đ Giỏ đơn vị bỡnh quõn cả kỳ dự trữ Trị giỏ TP thực tế tồn kho đầu kỳ Trị giỏ TP nhập kho trong kỳ Số lượng TP tồn kho đầu kỳ Số lượng Tp nhập kho trong kỳ = + + Giỏ thực tế thành phẩm xuất kho trong kỳ = x Số lượng thành phẩm xuất trong kỳ Giỏ đơn vị bỡnh quõn của thành phẩm
Hạch toỏn chi tiết thành phẩm
Chứng từ sử dụng hạch toỏn thành phẩm
Chứng từ ở cụng ty sử dụng là bộ chứng từ do Bộ tài chớnh phỏt hành như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoỏ đơn bỏn hàng, hoỏ đơn GTGT…
Kế toỏn chi tiết tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty.
Đối với hạch toỏn chi tiết, cụng ty sử dụng phương phỏp thẻ song song: Theo phương phỏp này, hàng ngày thủ kho căn cứ vào cỏc chứng từ nhập -xuất kho thành phẩm để ghi vào Thẻ Kho. Kế toỏn thành phẩm cũng dự trờn chứng từ nhập - xuất vào Sổ kế toỏn chi tiết thành phẩm. Cuối kỳ kế toỏn tiờn hành đối chiếu số liệu trờn Sổ kế toỏn với Thẻ Kho tương ứng do thủ kho
chuyển đến, đồng thời từ Sổ kế toỏn chi tiết thành phẩm, kế toỏn lấy số liệu ghi vào Bảng Tổng Hợp Nhập - xuất -Tồn thành phẩm, để đối chiếu với số liệu kế toỏn nhập - xuất thành phẩm.
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh Cụng ty sử dụng 2 loại biểu.
* Biểu 01: “ Bảng cõn đối tài khoản”.
* Biểu 02: “ Tổng kết hoạt động kinh doanh”.
*Trỡnh tự tổ chức hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm như sau:
Do cụng ty Cổ Phần Nội Thất Thăng Long là cụng ty sản xuất nờn cỏc sản phẩm sản xuất ra rất đa dạng, phong phỳ, cụng ty cú sản xuất theo đơn đặt hàng cũng như cú sản xuất hàng loạt những mặt hàng để đỏp ứng những nhu cầu của người tiờu dựng hàng ngày. Sau đõy em xin trỡnh bày về những sản phẩm mà cụng ty đang sản xuất hàng loạt để bỏn ra thị trường, với giỏ thành vừa phải. (Cỏc số liệu và sổ sỏch được trớch dưới đõy là do phũng kế toỏn cung cấp)
* Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh chủ yếu trong thỏng 6 năm 2008 Tại cụng ty cổ phần Nội Thất Thăng Long cú tỡnh hỡnh nhập – xuất kho thành phẩm như sau: (Đối với thành phẩm là bàn. tủ, giường)
NV1: Ngày 1/ 6/ 2008 nhập kho thành phẩm từ bộ phận sản xuất 5 chiếc bàn
với tổng giỏ thực tế là 8.800.000đ
Cú Tk 154: 8.800.000đ
NV2: Ngày 2/ 6/ 2008 cụng ty xuất kho thành phẩm 4 chiếc bàn và 2 chiếc
giường cho cụng ty An Thịnh với tổng giỏ thành thực tế lần lượt là 6.800.000đ, 4.800.000đ với giỏ bỏn lần lượt là 6.912.000đ, 5.000.000đ (chưa cú thuế
GTGT) thuế suất thuế GTGT là 10%. Khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền hàng *Đối với thành phẩm bàn:
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 6.800.000đ Cú TK 155: 6.800.000đ Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 131: 7.603.200đ Cú TK 333(1): 691.200đ Cú TK 511: 6.912.000đ *Đối với thành phẩm giường:
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 4.800.000đ Cú TK 155: 4.800.000đ Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 131: 5.500.000đ Cú TK 333(1): 500.000đ Cú TK 511: 5.000.000đ
NV3: Ngày 3/6/2008 xuất bỏn 3 chiếc tủ đứng cho cụng ty Hội Hường với tổng
giỏ thành 11.500.000đ và giỏ bỏn là 12.980.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT) khỏch hàng chưa thanh toỏn.
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 11.500.000đ Cú TK 155: 11.500.000đ
Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 333(1): 1.180.000đ Cú TK 511: 12.980.000đ
NV4: Ngày 15/ 06/ 2008 nhập kho từ bộ phận SX 3 chiếc bàn với giỏ thực tế