2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm và xỏc
2.2.2. Phương phỏp đỏnh giỏ thành phẩ mở cụng ty:
Đối với thành phẩm nhập kho: Thành phẩm của cụng ty được nhập kho từ bộ phận sản xuất nờn cụng thức của thành phẩm nhập kho được tớnh theo cụng thức sau:
Vớ dụ:
Ngày 1/ 6/ 2008 cụng ty nhập kho 5 chiếc bàn với đơn giỏ bỡnh quõn là 1.760.000đ. Vậy giỏ trị thực tế của 30 chiếc bàn trang điểm xuất kho là:
Giỏ trị thực tế thành phẩm
nhập kho
= 5 x 1.760.000 = 8.800.000đ
Đối với thành phẩm xuất kho: cụng ty xỏc định giỏ trị thành phẩm xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ nờn giỏ trị thực tế của hàng xuất kho được xỏc định theo cụng thức sau:
Trong đú:
Vớ dụ:
Ngày 2/ 6/ 2008 cụng ty tồn kho 2 chiếc bàn với tổng trị giỏ là 3.300.000đ trong thỏng cụng ty sản xuất 5 chiếc bàn với trị giỏ là 8.800.000đ và xuất kho 5 chiếc bàn. vậy giỏ trị thực tế của 5 chiếc bàn xuất kho là:
Cụng thức: Giỏ đơn vị bỡnh quõn cả kỳ = 3.300.000 + 8.800.000 2 + 5 = 1.728.000đ Vậy giỏ thực tế bàn xuất kho : 1.728.000 x 5 = 6.912.000đ Giỏ đơn vị bỡnh quõn cả kỳ dự trữ Trị giỏ TP thực tế tồn kho đầu kỳ Trị giỏ TP nhập kho trong kỳ Số lượng TP tồn kho đầu kỳ Số lượng Tp nhập kho trong kỳ = + + Giỏ thực tế thành phẩm xuất kho trong kỳ = x Số lượng thành phẩm xuất trong kỳ Giỏ đơn vị bỡnh quõn của thành phẩm
Hạch toỏn chi tiết thành phẩm
Chứng từ sử dụng hạch toỏn thành phẩm
Chứng từ ở cụng ty sử dụng là bộ chứng từ do Bộ tài chớnh phỏt hành như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoỏ đơn bỏn hàng, hoỏ đơn GTGT…
Kế toỏn chi tiết tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty.
Đối với hạch toỏn chi tiết, cụng ty sử dụng phương phỏp thẻ song song: Theo phương phỏp này, hàng ngày thủ kho căn cứ vào cỏc chứng từ nhập -xuất kho thành phẩm để ghi vào Thẻ Kho. Kế toỏn thành phẩm cũng dự trờn chứng từ nhập - xuất vào Sổ kế toỏn chi tiết thành phẩm. Cuối kỳ kế toỏn tiờn hành đối chiếu số liệu trờn Sổ kế toỏn với Thẻ Kho tương ứng do thủ kho
chuyển đến, đồng thời từ Sổ kế toỏn chi tiết thành phẩm, kế toỏn lấy số liệu ghi vào Bảng Tổng Hợp Nhập - xuất -Tồn thành phẩm, để đối chiếu với số liệu kế toỏn nhập - xuất thành phẩm.
Cỏc bỏo cỏo tài chớnh Cụng ty sử dụng 2 loại biểu.
* Biểu 01: “ Bảng cõn đối tài khoản”.
* Biểu 02: “ Tổng kết hoạt động kinh doanh”.
*Trỡnh tự tổ chức hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm như sau:
Do cụng ty Cổ Phần Nội Thất Thăng Long là cụng ty sản xuất nờn cỏc sản phẩm sản xuất ra rất đa dạng, phong phỳ, cụng ty cú sản xuất theo đơn đặt hàng cũng như cú sản xuất hàng loạt những mặt hàng để đỏp ứng những nhu cầu của người tiờu dựng hàng ngày. Sau đõy em xin trỡnh bày về những sản phẩm mà cụng ty đang sản xuất hàng loạt để bỏn ra thị trường, với giỏ thành vừa phải. (Cỏc số liệu và sổ sỏch được trớch dưới đõy là do phũng kế toỏn cung cấp)
* Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh chủ yếu trong thỏng 6 năm 2008 Tại cụng ty cổ phần Nội Thất Thăng Long cú tỡnh hỡnh nhập – xuất kho thành phẩm như sau: (Đối với thành phẩm là bàn. tủ, giường)
NV1: Ngày 1/ 6/ 2008 nhập kho thành phẩm từ bộ phận sản xuất 5 chiếc bàn
với tổng giỏ thực tế là 8.800.000đ
Cú Tk 154: 8.800.000đ
NV2: Ngày 2/ 6/ 2008 cụng ty xuất kho thành phẩm 4 chiếc bàn và 2 chiếc
giường cho cụng ty An Thịnh với tổng giỏ thành thực tế lần lượt là 6.800.000đ, 4.800.000đ với giỏ bỏn lần lượt là 6.912.000đ, 5.000.000đ (chưa cú thuế
GTGT) thuế suất thuế GTGT là 10%. Khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền hàng *Đối với thành phẩm bàn:
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 6.800.000đ Cú TK 155: 6.800.000đ Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 131: 7.603.200đ Cú TK 333(1): 691.200đ Cú TK 511: 6.912.000đ *Đối với thành phẩm giường:
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 4.800.000đ Cú TK 155: 4.800.000đ Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 131: 5.500.000đ Cú TK 333(1): 500.000đ Cú TK 511: 5.000.000đ
NV3: Ngày 3/6/2008 xuất bỏn 3 chiếc tủ đứng cho cụng ty Hội Hường với tổng
giỏ thành 11.500.000đ và giỏ bỏn là 12.980.000đ (bao gồm 10% thuế GTGT) khỏch hàng chưa thanh toỏn.
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 11.500.000đ Cú TK 155: 11.500.000đ
Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 333(1): 1.180.000đ Cú TK 511: 12.980.000đ
NV4: Ngày 15/ 06/ 2008 nhập kho từ bộ phận SX 3 chiếc bàn với giỏ thực tế
5.350.000đ
Nợ TK 155: 5.350.000đ
Cú TK 154: 5.350.000đ
NV5: Ngày 15/6/2008 cụng ty An Thịnh thanh toỏn tiền hoỏ đơn ngày
20/05/2008 theo phiếu xuất kho số 36 số tiền là 4.150.000đ Nợ TK 111: 4.150.000đ
Cú TK 131: 4.150.000đ
NV6: Ngày 19/6/2008 xuất bỏn 2 chiếc bàn cho cụng ty Hoàng Hà với tổng giỏ
thành 3.400.000đ và giỏ bỏn là 3.560.000đ (giỏ chưa thuế GTGT thuế suất GTGT 10%) khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 3.400.000đ Cú TK 155: 3.400.000đ
Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 111: 3.916.000đ Cú TK 333(1): 356.000đ Cú TK 511: 3.560.000đ
NV7: Ngày 23/6/2008 xuất bỏn 3 chiếc bàn cho cụng ty Komatsu với tổng giỏ
thành 5.100.000đ và giỏ bỏn là 5.340.000đ (giỏ chưa thuế GTGT thuế suất GTGT 10%) khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 5.100.000đ Cú TK 155: 5.100.000đ
Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 111: 5.874.000đ Cú TK 333(1): 534.000đ
Cú TK 511: 5.340.000đ
NV8: Ngày 24/ 06/ 2008 nhập kho từ bộ phận SX 13 chiếc bàn với giỏ thực tế
23.183.000đ
Nợ TK 155: 23.183.000đ
Cú TK 154: 23.183.000đ
NV9: Ngày 24/6/2008 xuất bỏn 5 chiếc bàn cho cụng ty TNHH Hải Yến với
tổng giỏ thành 8.640.000đ và giỏ bỏn là 8.900.000(giỏ chưa thuế GTGT thuế suất GTGT 10%) khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 8.640.000đ Cú TK 155: 8.640.000đ
Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 111: 9.790.000 Cú TK 333(1): 890.000đ Cú TK 511: 8.900.000đ
NV10: Ngày 27/6/2008 xuất bỏn 3 chiếc bàn cho cụng ty thương mại Vĩnh
Cường với tổng giỏ thành 5.100.000đ và giỏ bỏn là 5.340.000đ (giỏ chưa thuế GTGT thuế suất GTGT 10%) khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt
Bỳt toỏn giỏ vốn:
Nợ TK 632: 5.100.000đ Cú TK 155: 5.100.000đ
Bỳt toỏn Doanh thu:
Nợ TK 111: 5.874.000đ Cú TK 333(1): 534.000đ Cú TK 511: 5.340.000đ
NV11: Cuối thỏng, cụng ty tập hợp chi phớ vật liệu phục vụ cho việc bỏn hàng là
6.250.000đ và chi phớ vận chuyển là 8.700.000đ chi trả bằng tiền mặt Nợ TK 641: 14.950.000đ
Cú TK 111: 14.950.000đ
NV12: Cuối thỏng, cụng ty tập hợp chi phớ vật liệu phục vụ cho việc quản lý là
5.025.000đ và chi phớ vật liệu mua ngoài là 2.500.000đ chi trả bằng tiền mặt Nợ TK 642: 7.525.000đ
Cú TK 111: 7.525.000đ
NV13: Cuối thỏng, cụng ty trả tiền lương cho nhõn viờn bỏn hàng là 7.800.000đ
và trả lương cho nhõn viờn quản lý Doanh nghiệp là 28.340.000đ Nợ TK 641: 7.800.000đ Nợ TK 642: 28.340.000đ Cú TK 334: 36.140.000đ
*Phiếu nhập kho:
Khỏi niệm: Nhằm xỏc nhập số lượng vật tư, thành phẩm nhập kho để làm căn cứ ghi thẻ kho và thanh toỏn tiền hàng. Xỏc định được người phải chụi trỏch nhiệm với người cú liờn quan và để ghi sổ kế toỏn.
Phiếu nhập kho do bộ phận nhập hàng lập thành 2 liờn: - Liờn 1: Lưu ở nơi lập phiếu
- Liờn 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đú chuyển cho phũng kế toỏn để làm căn cứ thanh toỏn
ĐƠN VỊ: CễNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT THĂNG LONG
Mẫu số: 01 GTKL -VT
Đ/C: Nghi Tàm -Yờn Phụ - Tõy Hồ - HN Ban hành theo QĐ: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 9 năm 2006 của
Bộ trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Nợ TK 155 Cú TK 154 Họ và tờn người giao hàng: Đỗ Văn Nam
Nhập tại kho: Cụng ty Cổ phần nội thất Thăng Long
Đơn vị tớnh: Đồng STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Mó số Đ.vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo CT Thực nhập 1 Bàn chiếc 5 5 1.760.000 8.800.000 Tổng 8.800.000
Cộng tiền hàng (bằng chữ): Tỏm triệu tỏm trăm nghỡn đồng chẵn
Giỏm Đốc Phụ trỏch cung tiờu Người giao hàng Thủ kho
(Ký tờn, đúng dấu) Nguyễn Hoàng Giang
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Đỗ văn Nam
(Ký, họ tờn)
Phiếu xuất kho
Khỏi niệm: Nhằm theo dừi chặt chẽ số lượng vật tư, thành phẩm...xuất kho cho bộ phận sử dụng trong DN, làm căn cứ hạch toỏn chi phớ sản xuất, tớnh giỏ thành thành phẩm.
Phiếu xuất kho do thủ kho lập thành 2 liờn: -Liờn 1: lưu ở bộ phận lập phiếu
-Liờn 2: thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và ghi vào sổ kế toỏn
ĐƠN VỊ: CễNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT THĂNG LONG
Mẫu số: 01 -VT
Đ/C: Nghi Tàm -Yờn Phụ - Tõy Hồ - HN Ban hành theo QĐ: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 9 năm 2006 của
Bộ trưởng BTC
Ngày 02 thỏng 6 năm 2008
Họ và tờn người nhận hàng: Cụng ty TNHH An Thịnh Lý do xuất kho: Xuất bỏn trực tiếp
Xuất kho tại: Cửa hàng bỏn thành phẩm
Đơn vị tớnh: nghỡn đồng STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Mó số Đ.vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Yờu cầu Thực xuất 1 Bàn B Chiếc 4 4 1.728 6.912 2 Giường G Chiếc 2 2 2.500 5.000 Tổng 11.912
Cộng thành tiền (bằng chữ): Mười một triệu chớn trăm mười hai nghỡn đồng chẵn
Người lập phiếu Người nhận hàng Kế toỏn trưởng Thủ kho Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Nguyễn Thị Hà
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu) Nguyễn Hoàng Giang
Căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng (hoỏ đơn GTGT) kế toỏn chi tiết tiến hành ghi vào cỏc sổ chi tiết tài khoản liờn quan. Khỏch hàng thanh toỏn ngày 02 thỏng 06 năm 2008, kế toỏn ghi hoỏ đơn GTGT. Hoỏ đơn này được lập thành 3 liờn:
-Liờn 1: Lưu tại tại phũng kế toỏn (màu tớm) -Liờn 2: Giao cho khỏch hàng (màu đỏ) -Liờn 3: Dựng để thanh toỏn (màu xanh)
THĂNG LONG
Đ/C: Nghi Tàm -Yờn Phụ - Tõy Hồ - HN No : 00423788
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 1: Lưu tại quyển hoỏ đơn gốc
Ngày 02 thỏng 6 năm 2008
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty cổ phần nội thất Thăng Long Địa chỉ: Nghi Tàm - Yờn Phụ - Tõy Hồ - HN
Tờn đơn vị mua hàng: Cụng ty TNHH An Thịnh
Địa chỉ: : Đường Lờ Trọng Tấn – La Khờ – Hà Đụng – Hà Nội
MS: 0100786473 Đơn vị tớnh: nghỡn đồng
STT Tờn hàng hoỏ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Bàn Chiếc 4 1.728 6.912
2 Giường Chiếc 5 2.500 5.000
Tổng 11.912
Thuế suất thuế GTGT: 10% tiền thuế GTGT 1.191,2
Tổng cộng thanh toỏn: 13.103,2
Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu một trăm ba lẻ ba nghỡn hai trăm đồng chẵn.
Người mua hàng Người bỏn hàng Kế toỏn trưởng Thủ kho Giỏm đốc (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Nguyễn thị Hà (Ký, họ tờn) (Ký tờn, đúng dấu) Nguyễn Hoàng Giang
ĐƠN VỊ: CễNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT THĂNG LONG
Mẫu số: S12-DN
Đ/C: Nghi Tàm -Yờn Phụ - Tõy Hồ - HN Ban hành theo QĐ: 48/2006/QĐ- BTC ngày 14 thỏng 9 năm 2006 của
Bộ trưởng BTC (Trớch) THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ: 01/ 01/2008 Tờ số: 110 - Tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Bàn - Đơn vị tớnh: chiếc
- Mó số: B01
N/T SH chứng từ
Diễn giải Số lượng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 2 1/6/08 103 Nhập kho từ bụ phận SX 5 2/6/08 150 Cụng ty TNHH An Thịnh 4 15/6/08 128 Nhập từ bộ phận SX 3 19/6/08 165 Cụng ty Hoàng Hà 2 23/6/08 170 Cụng ty Komatsu 3 ............ ... ... ... Tồn cuối thỏng 6/2008 21 17 6
Thủ kho Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) Nguyễn thị Hà
(Ký tờn, đúng dấu) Nguyễn Hoàng Giang
Ở phũng kế toỏn: Để hạch toỏn chi tiết thành phẩm phũng kế toỏn sử dụng sổ chi tiết vật tư thành phẩm hàng hoỏ. Sổ này được dựng để ghi chộp tỡnh hỡnh
nhập – xuất tồn kho của từng loại sản phẩm theo cả 2 chỉ tiờu số lượng và giỏ trị. Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn phản ỏnh vào sổ chi tiết thành phẩm như sau. ( Biểu Số 01)
Biểu số 01 SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM
Tài khoản: 155 Tờn thành phẩm: Bàn
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tớnh: Nghỡn đồng
Chứng từ Diễn giải Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
N/T Số Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn đầu kỳ 2 3.300 1/2 981 Nhập kho từ bộ phận SX 5 8.850 7 12.150
12/2 PX4 Xuất bỏn cho cty Cỏt linh 2 3.400 5 8.750
25/3 PX6 Xuất bỏn cho cty Hoàng Hà 2 3400 3 5.350
1/6 232 Nhập kho từ bộ phận SX 5 8.850 8 14.150
2/6 PX16 Xuất bỏn cho cty An Thịnh 4 6.800 4 7.350
15/6 128 Nhập kho từ bộ phận SX 3 5.350 7 12.125
19/6 PX 36 Xuất bỏn cho cty Hoàng Hà 2 3.560 5 8.750
................................ ... .... .... .... ... .....
Tồn cuối kỳ 0 0 Biểu số 02
Đơn vị: Cụng ty cổ phần Nội Thất Thăng Long Địa chỉ: Nghi Tàm – Yờn Phụ – Tõy Hồ - HN
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT- TỒN
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tớnh: Nghỡn đồng Mó
hàng
Tờn hàng ĐVT Tồn
đầu
Dư cuối SL nhập Tiền nhập SL xuất Tiền xuất Tồn cuối Dư cuối G Ghế nhỏ Chiếc 10 2.000 196 38.220 193 36.940 13 2.640 B Bàn Chiếc 2 3.300 20 35.300 22 38.600 K Kệ Chiếc 20 88.000 19 86.600 1 3.400 G Giường Chiếc 50 122.500 50 122.500 B Bàn ăn Chiếc 5 4.750 176 167.200 150 147.500 31 19.700 T Tủ đứng Chiếc 10 37.000 20 77.000 25 98.750 5 18.000 ... ............. ..... ...... ....... ........ .......... ......... ........ ....... ....... Cộng 940 553.893,85 4.900 3.071.271,78 5.000 3.028.118,28 840 597.047,43
*Kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho và hoỏ đơn bỏn hàng để xỏc định giỏ vốn hàng bỏn và ghi vào sổ giỏ vốn hàng bỏn.
BIỂU SỐ 03
Đơn vị: Cụng ty cổ phần nội thất Thăng Long Địa chỉ: Nghi Tàm – Yờn phụ – Tõy Hồ - HN
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tờn tài khoản: 632 Tờn hàng hoỏ: Bàn Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/3008 Đơn vị tớnh: Nghỡn đồng N/T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư Giỏ vốn SH N/T SL ĐG TT
12/2 503 12/2 Xuất bỏn cho cty Cỏt Linh
155 2 1.728 3.456
25/3 597 25/3 Xuất bỏn cho cty Hoàng Hà
155 1 1.728 1.728
2/6 698 2/6 Xuất bỏn cho cty An Thịnh
155 4 1.728 6.912
19/6 716 19/6 Xuất bỏn cho cty Hoàng Hà
155 2 1.728 3.456
23/6 723 23/6 Xuất bỏn cho cty Kamtsu
155 3 1.728 5.184
...... ... ...
Cộng phỏt sinh 302 534.400
K/C cuối kỳ 302 534.400
Ngưũi lập Kế toỏn trưởng
Nguyễn thị Hà
Hạch toỏn doanh thu bỏn hàng: sau khi hoỏ đơn bỏn hàng được lập, kế toỏn ghi nhận doanh thu bỏn hàng. Hạch toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng thỡ cụng ty cú sổ chi tiết doanh thu bỏn hàng như sau ( Biểu số 04):
Biểu số 04:
Đơn vị: cụng ty cổ phần Nội Thất Thăng Long Địa chỉ: Nghi Tàm –Yờn Phụ – Tõy Hồ - HN
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tờn TK 511 Tờn hàng hoỏ: Bàn Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tớnh: Nghỡn đồng N/T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư Doanh Thu SH N/T SL ĐG TT
12/2 503 12/2 Xuất bỏn cho cty Cỏt Linh 111 2 1.780 3.560 25/3 597 25/3 Xuất bỏn cho cty Hoàng Hà 111 1 1.780 1.780 2/6 698 2/6 Xuất bỏn cho cty An Thịnh 131 4 1.780 7.120
19/6 716 19/6 Xuất bỏn cho cty Hoàng Hà 111 2 3.560