2.1.1 .Khái quát tình hình kinh tế, xã hội của Quận Bắc Từ Liêm
2.3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn Quận
2.3.2. Quản lý đăng ký, kê khai thuế GTGT
2.3.2.1. Quản lý đăng ký cấp MST
Công tác cấp MST cho hộ, cá nhân kinh doanh và MST thu nhập cá nhân được CCT triển khai đúng quy định: thường xuyên đối chiếu, rà sốt MST, bổ sung thơng tin đăng ký thuế đối với NNT có thơng tin thay đổi...đảm bảo 100% NNT được cấp MST.
CCT Bắc Từ Liêm thực hiện việc đăng ký MST đối với NNT theo quy trình đăng ký thuế. NNT lập hồ sơ theo quy định gửi Bộ phận một cửa CCT.
Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học nhập tờ khai đăng ký thuế vào Chương trình đăng ký và cấp MST TINCC (cấp CCT). Tồn bộ thơng tin được truyền lên Cục thuế Hà Nội, sau đó truyền lên Tổng cục thuế. Khi Tổng cục thuế trả về, Cục thuế truyền trả lại cho CCT để CCT in và cấp giấy chứng nhận đăng ký MST cho NNT.
Sau khi cấp MST, thông tin hồ sơ NNT được chuyển vào các danh bạ của chương trình ứng dụng quản lý thuế để theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp thuế của từng NNT. Tại Tổng cục thuế, thông tin đăng ký thuế của tất cả NNT toàn quốc được lưu trữ và được truyền trực tiếp cho Tổng cục Hải quan để sử dụng MST chung.
Tất cả các NNT ngừng hoạt động đều được chuyển thủ tục hồ sơ về cấp Cục thuế để xử lý việc ngừng và đóng MST.
Do quy định hiện nay việc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh do Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp, cho nên gây khó khăn trong cơng tác quản lý các DN mới thành lập. Công tác phối kết hợp giữa CQT và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh chưa chặt chẽ cho nên dẫn đến việc chưa nắm bắt kịp thời số DN thành lập để đôn đốc đăng ký kê khai thuế. Bên cạnh đó, quy định hiện nay về thành lập và giải thể DN quá dễ dàng, cho nên có nhiều DN được cấp chứng nhận đăng ký kinh doanh đã quá thời hạn nhưng vẫn không hoạt động, hoặc hoạt động nhưng không đăng ký thuế. Trong khi đó, chế tài để xử lý về vấn đề này chưa được quy định rõ ràng do đó tạo kẻ hở cho các DN vi phạm.
2.3.2.2. Quản lý kê khai thuế GTGT
Theo Luật Quản lý thuế số 78 có hiệu lực thi hành ngày 01/07/2007 được Quốc Hội khóa XI, Kỳ họp thứ 10 thơng qua ngày 22/11/2006, NNT thực hiện cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, căn cứ vào chính sách thuế, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động SXKD để xác định số
thuế phải nộp, các ưu đãi miễn, giảm thuế, để kê khai vào hồ sơ khai thuế gửi về CQT quản lý trực tiếp. Cơ quan quản lý thuế chuyển sang thực hiện các chức năng chủ yếu là: tuyên truyền hỗ trợ NNT, giúp NNT thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế; đồng thời tăng cường công tác kiểm tra giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Theo cơ chế này thì các tổ chức, cá nhân nộp thuế căn cứ vào kết quả hoạt động SXKD trong kỳ của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về thuế tự tính ra số thuế phải nộp. Từ đó tự kê khai và tự thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đã kê khai vào NSNN theo đúng quy định. Các DN sử dụng tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT, yêu cầu đặt ra là các DN phải kê khai đúng, đầy đủ các chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT như: Doanh thu, thuế suất mặt hàng, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT đầu ra phát sinh… Hàng tháng hay theo kỳ thuế, theo quy định của pháp luật, NNT lập tờ khai thuế gửi Chi cục thuế đúng hạn. Tờ khai thuế được kiểm tra và chuyển tới Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học để nhập vào hệ thống. Tất cả dữ liệu liên quan đến số thu (như việc ghi thu, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, phạt thuế) cũng được nhập vào, sau đó hệ thống tự tính thuế, lập sổ. Theo quy định, NNT tự lập chứng từ (giấy nộp tiền) đến nộp tiền thuế tại KBNN. KBNN chuyển một liên giấy nộp tiền cho Chi cục thuế, sau đó Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học lại nhập chứng từ vào hệ thống, hệ thống tự trừ số đã nộp để rút số thuế còn phải nộp chuyển kỳ sau.
Khâu xử lý tờ khai thuế với việc ứng dụng tin học đã đạt được những bước tiến đáng kể. Toàn bộ tờ khai thuế của DNNQD đã được xử lý bằng hệ thống máy tính, từ việc xác định số thuế phải nộp, tính nợ, tính phạt, theo dõi số thu nộp và truyền các báo cáo về số thu lên cấp trên, cung cấp các thông tin kịp thời phục vụ cho việc chỉ đạo thu của cơ quan thuế cấp trên.
Theo số liệu tổng hợp của CCT Bắc Từ Liêm, tính đến năm 2015 đã có 95% DN thực hiện kê khai thuế qua mạng, mục tiêu đến cuối năm 2016 có 100% số DN sẽ khai thuế và nộp thuế điện tử. Đối với DNNQD, khi sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai có nhiều tiện ích: phần mềm được tích hợp với các phần mềm kế tốn nên số liệu trên các hồ sơ khai thuế khi gửi đến CQT là hồn tồn chính xác và DN tự chịu trách nhiệm đối với số liệu đã kê khai. Với CQT đã giảm được khối lượng công việc nhập dữ liệu rất lớn bằng việc sử dụng mã vạch để nhận dữ liệu kê khai của DN, tránh được việc sai sót trong q trình xử lý dữ liệu trước đây..
Bên cạnh những thành cơng nhất định đã đạt được, cịn tồn tại những khó khăn vướng mắc trong công tác quản lý và thực hiện kê khai thuế điện tử dẫn đến nộp chậm hồ sơ khai thuế.
Có nhiều nguyên nhân dẫn đến việc triển khai nộp thuế điện tử tại đơn vị còn chưa được như kì vọng.Cụ thể, mặc dù ngày càng có nhiều các ngân hàng tham gia kết nối nộp thuế điện tử, tuy nhiên, sự tham gia của các ngân hàng còn chưa thực sự quyết liệt. Ngoài ra, do phần lớn DN lần đầu được tiếp cận với hình thức kê khai và nộp thuế điện tử nên không tránh khỏi sự băn khoăn về tính hợp pháp, độ an tồn của chữ ký số, hồ sơ khai thuế điện tử. Nhiều DN nhỏ không phát sinh doanh thu, hàng năm phải mất một khoản chi phí cho việc duy trì chữ ký số cùng với tâm lý ngại thay đổi nên cũng chưa muốn sử dụng chữ ký số để nộp thuế điện tử. Ngồi các khó khăn nêu trên, thực tế cho thấy, hành lang pháp lý mang tính bắt buộc của việc thực hiện nộp thuế điện tử cịn yếu cũng gây khó khăn cho việc triển khai nộp thuế điện tử .Theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lí thuế, các DN tại các địa phương có đủ điều kiện về cơ sở hạ tầng CNTT bắt buộc phải kê khai, nộp thuế qua mạng. Tuy nhiên, trên thực tế hiện nay, dù đã có đủ điều kiện về cơ sở hạ tầng thơng tin nhưng việc khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử của DN
chủ yếu mới chỉ vận động là chính chưa có chế tài bắt buộc nên dù là quyền lợi, trách nhiệm của DN nhưng nhiều DN vẫn chần chừ khơng muốn tham gia.
Ngồi ra, bên cạnh đó cịn phổ biến các lỗi liên quan đến tờ khai như: - Thiếu chỉ tiêu [22] thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang.
- Kê khai hóa đơn khơng hợp lệ như : sai MST, tên DN, địa chỉ, hóa đơn bị sửa, xóa…..
- Cấn trừ số thuế phát sinh âm kỳ này với nợ thuế GTGT chưa nộp của kỳ trước.
- Không ghi chú thời hạn thanh tốn khi Hóa đơn GTGT đầu vào trên 20 triệu.
- Không kê khai PL01-3/GTGT đối với Doanh nghiệp kinh doanh xe gắn máy, ô tô.
- Không điền đầy đủ thơng tin DN.
- Khơng đóng dấu giáp lai tờ khai GTGT hàng tháng.
- Hạch tốn, kê khai khơng đúng thời gian, quá thời hạn kê khai 6 tháng nhưng vẫn kê khai khấu trừ thuế GTGT.
Năm 2015 là năm có một số thay đổi trong việc kê khai thuế.Cụ thể,theo quy định (từ trước 31/12/2014) thì hồ sơ khai thuế GTGT phải kèm theo Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào. Việc DN phải kê khai các bảng kê này là một trong các lý do dẫn đến số giờ khai thuế cao. Để đơn giản về thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho NNT, phù hợp thơng lệ quốc tế, Luật số 71/2014/QH13 đã bỏ quy định DN phải gửi Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào khi lập hồ sơ khai thuế GTGT. Theo đó, từ ngày 01/01/2015 từ kỳ khai thuế GTGT tháng 01/2015 hoặc kỳ khai thuế quý I/2015 NNT chỉ phải nộp tờ khai thuế cho CQT. NNT phải hạch toán đầy đủ,
kịp thời các chứng từ mua, bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật kế toán và Luật thuế để xác định chính xác số thuế và xuất trình đầy đủ khi CQT thực hiện công tác thanh, kiểm tra.DN cần chú ý tới sự thay đổi này để tuân thủ đúng quy định.
Bên cạnh đó, theo thơng tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế. Kể từ kỳ kê khai quý 4/2014, các DN mới thành lập và các DN có doanh thu của năm trước liền kề dưới 50 tỷ đồng (hoạt động đủ 1 năm) sẽ chuyển từ kê khai thuế theo tháng sang theo quý.Cụ thể, Bộ Tài Chính đã nâng mức doanh thu để thoả mãn điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý từ 20 tỷ đồng lên 50 tỷ đồng căn cứ theo tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề. Chuyển đổi việc nộp tờ khai thuế GTGT của các công ty mới thành lập từ báo cáo thuế theo tháng chuyển sang báo cáo thuế theo quý. Sau đó, căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hố, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề (đủ 12 tháng) mới xác định lại là nộp báo cáo thuế GTGT theo quý hay theo tháng.
Việc thay đổi này, có sự điều chỉnh trên diện rộng cho các DN về thủ tục hành chính về kê khai thuế GTGT theo tháng sang kê khai thuế GTGT theo quý đối với một số DN đủ điều kiện theo quy định. Do đó, số thuế GTGT phải nộp của các DN này cũng sẽ được giãn nộp từ 1 tháng lên đến 3 tháng, và đây cũng là điều kiện thuận lợi cho các DN không gặp áp lực về thời gian nộp thuế và sẽ giảm được số giờ nộp thuế GTGT. Trước đây, kê khai thuế hàng tháng, số thuế cũng phải nộp hàng tháng; còn nay kê khai theo quý, số thuế phải nộp được kéo dài thêm 3 tháng. Điều này góp phần tạo điều kiện tài chính cho DN, nâng cao hiệu quả SXKD.Tuy nhiên, bên cạnh những thuận lợi vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định.Cụ thể như, thời điểm kê khai thuế
GTGT theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm, là từ ngày 01/10/2014 đến 31/12/2016. Khi hết chu kỳ ổn định, các DN xác định lại mức doanh thu của năm trước liền kề để xác định lại việc kê khai thuế GTGT theo quý hay theo tháng. Quy định này còn mang tính chủ quan và áp đặt. Vì có thể trong chu kỳ ổn định 3 năm, trong 2 năm đầu của chu kỳ DN có hoạt động kinh doanh rất tốt nên doanh thu đạt mức trên 50 tỷ đồng/năm. Nhưng do một số lý do khách quan nào đó năm cuối của chu kỳ kinh doanh ổn định, DN lại không đạt được mức doanh thu 50 tỷ đồng/năm thì dẫn đến sang chu kỳ kinh doanh mới, DN lại phải chuyển từ kê khai thuế GTGT theo quý sang kê khai thuế GTGT theo tháng. Do đó, khối lượng cơng việc kê khai lại bị gia tăng trở lại, mặt khác thời hạn nộp thuế GTGT cũng bị rút ngắn làm cho lượng tiền trong kinh doanh của các DN bị hạn chế.
2.3.2.3. Quản lý hóa đơn, chứng từ xác định thuế GTGT phải nộp
Một trong những ưu điểm cơ bản của luật thuế GTGT là tác động, bắt buộc các DN tự giác thực hiện chế độ hố đơn chứng từ, nếu khơng có hố đơn mua bán hàng hóa hợp lệ thì khơng được khấu trừ thuế đầu vào. Kiểm sốt việc sử dụng hóa đơn, chứng từ thuế là biện pháp ngăn chặn những hành vi gian lận về thuế của các DNNQD.
Trong những năm vừa qua, việc sử dụng các loại hóa đơn, chứng từ để thể hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như số thuế GTGT đã được các DNNQD trên địa bàn Quận Bắc Từ Liêm triển khai mạnh mẽ, tương đối toàn diện, tăng lên theo các năm, lên đến 87,7% tổng số lượng các DN. Cụ thể : Số DN đã thơng báo phát hành hóa đơn, mua hóa đơn tại Chi cục thuế đến 25/12/2014 là 2.838 DN (riêng tháng 12 là 134 DN); cịn 629 DN đang hoạt động chưa gửi thơng báo phát hành do mới thành lập và các đơn vị chưa có
doanh thu, chưa có nhu cầu sử dụng hóa đơn.Năm 2015, số lượng DN đã thơng báo phát hành hóa đơn, mua hóa đơn là 3.237.
Theo Quy định tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP, từ 01/01/2011 các DN phải sử dụng hóa đơn đặt in và tự in, CQT chỉ cấp, bán cho các tổ chức, hộ, cá nhân đủ điều kiện mua hóa đơn của CQT, cịn các DN siêu nhỏ thì được cấp hóa đơn của CQT đến hết năm 2011. Vì vậy trong thời điểm hiện nay, tồn tại hai hình thức : đó là hóa đơn do CQT phát hành để bán và hóa đơn tự in, đặt in của các DN. Do đó việc quản lý hóa đơn được thực hiện ở 2 mảng, đó là quản lý hóa đơn do CQT phát hành và quản lý việc sử dụng hóa đơn của các DN đặt in, tự in.
Đồng nghĩa với việc thực hiện Nghị định số 51, số đối tượng sử dụng hóa đơn của CCT ít đi (chỉ gồm Hợp tác xã và hộ, cá nhân kinh doanh) cho nên số lượng hóa đơn phải quản lý giảm bớt rất đáng kể. Như vậy, đối tượng sử dụng hóa đơn của CQT giảm đi giúp giảm bớt gánh nặng quản lý cho CCT đồng thời hạn chế bớt những vi phạm trong sử dụng hóa đơn của CQT phát hành. Trong những năm qua, nhờ đẩy mạnh cơng tác kiểm tra sử dụng hóa đơn, đã hạn chế được nhiều tiêu cực trong việc sử dụng hóa đơn. Cụ thể trong năm 2015 phịng quản lý ấn chỉ lập biên bản xử phạt 98 đơn vị kinh doanh với 101 vụ vi phạm về lĩnh vực hóa đơn (bao gồm các vi phạm chủ yếu sau: mất hóa đơn; sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; ghi chênh lệch giữa các liên hóa đơn; nộp chậm và lập sai Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn…), thu về 182,4 triệu đồng. Bên cạnh việc quản lý sử dụng hóa đơn do CQT phát hành, hiện nay, toàn bộ số lượng DN trên địa bàn đã sử dụng hóa đơn đặt in và tự in, địi hỏi phải tăng cường công tác quản lý các đơn vị này. Quy định mới đã trao quyền tự chủ trong sử dụng hóa đơn cho DN. DN phải giải thích, chịu trách nhiệm trước CQT đối với những vi phạm xảy ra có liên quan đến hóa đơn của đơn vị mình. Theo số liệu của CCT, cho đến 31/12/2015 có tổng cộng 3237 đơn vị đã thơng báo phát hành và tiến hành sử dụng hóa đơn đặt in, tự in. Dữ liệu trên chưa thực sự chính xác bởi trên thực tế, có một số DN đã tiến hành sử
dụng mà chưa phát hành thông báo nên CQT không thể biết được các đơn vị