Chứng từ kế toán
1.5.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm (theo phương pháp kê khai thường xuyên)
phẩm (theo phương pháp kê khai thường xuyên)
1.5.4.1. Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp bao gồm tồn bộ chi phí ngun vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, vật kết cấu lên sản phẩm của như: gỗ, đạm, formalin, bột sắn…
Các chứng từ, sổ sách được sử dụng:
+Hóa đơn mua hàng +Phiếu phập kho
+Phiếu đề nghi xuất vật tư +Sổ quỹ tiền mặt
+Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Sổ cái…
Kế toán sử dụng các tài khoản sau:
+TK 111: tiền mặt
+TK 112: tiền gửi Ngân hàng +TK 331: phải trả người bán +TK 133: thuế VAT được khấu trừ
+TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kết cấu tài khoản NVL trực tiếp như sau:
TK 111, 112,331 TK 621 TK 632
TK 152
Trị giá NVL mua ngoài dùng
Hoàn thành
Giá thành thực tế sản phẩm
Giá trị NVL xuất dùng Trực tiếp cho sản xuất
Trực tiếp tại kho
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
1.5.4.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm: tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất, và các khoản trích theo lương như kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và cả trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân.
Chứng từ, sổ sách được sử dụng
+Các bảng chấm cơng
+Bảng thanh tốn tiền lương chính, lương ngồi giờ +Sổ quỹ tiền mặt
+Phiếu chi…
Tài khoản sử dụng
+ TK 334: Phải trả cơng nhân viên
+ TK 338: Các khoản trích theo lương theo quy định +TK 355: Chi phí phải trả
+TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp
TK 334,338 TK 622 TK 632
TK 335
Tiền lương và các khoản trích
Hồn thành
Giá thành thực tế sản phẩm
Trích trước tiền lương nghỉ lương cho CN trực tiếp SX
Phép của công nhân
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế tốn chí phí nhân cơng trực tiếp
1.5.4.3. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí sản xuất chung bao gồm tồn bộ chi phí tổ chức và phục vụ xây lắp phát sinh trong phạm vi phân xưởng như:
-Chi phí nhân viên phân xưởng: lương chính, lương phụ, phụ cấp, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng.
-Chi phí vật liệu: vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, công cụ dụng cụ thuộc phân xưởng sản xuất.
- Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngồi..
Các chứng từ. sổ sách được sử dụng
+ Hóa đơn mua hàng +Phiếu chi
+Giấy đề nghị thanh toán +Sổ cái
+Sổ chi tiết tài khoản..
Các tài khoản được sử dụng
+TK 111: Tiền mặt
+TK 112: Tiền gửi Ngân hàng +TK 334: Phải trả công nhân viên +TK 338: Các khoản trích theo lương + TK 214: Khấu hao TSCĐ
+ TK 152: Nguyên vật liệu + TK 153: CCDC
Sau khi tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế tốn sẽ tiến hành lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung theo cơng thức:
Hệ số phân bổ chi phí sản xuất chung =
Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ
(1-25) Tổng tiêu thức phân bổ
TK 334,338
TK 632 TK 627
TK 152,153
Tiền lương và các khoản trích
Hồn thành Giá thành thực tế sản phẩm Chi phí NVL, CCDC xuất
lương cho quản lý PX
Dùng cho PX SX
TK 214
Trích khấu hao TSCĐ Dùng cho PX SX
TK 111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngồi Và chi phí bằng tiền Mức phân bổ chi phí SXC cho từng đối tượng = Hệ số phân bổ chi phí SXC x
Tiêu thức phân bổ chi phí SXC của từng đối tượng
(1-26)