Bảng 2.3 : Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần môi trường kiểm soát
2.3 Khảo sát, phân tích và đánh giá mức độ hữu hiệu của hệ thống KSNB đối vớ
2.3.4.4 Thông tin và truyền thông
Kết quả tổng hợp đánh giá mức độ hữu hiệu của thành phần Thông tin và truyền thông của 53 DN được thống kê trong bảng 2.16 và minh họa trong hình ở phụ lục 3c
Bảng 2.16: Tổng hợp kết quả khảo sát về thông tin và truyền thông
Mức độ 1-2 3-4 4-5 5-6 6
Số lượng 1 5 40 7 -
Tỷ lệ (%) 1,89 9,43 75,47 13,21 -
Nguồn: tổng hợp bởi tác giả
Đa số các DN đánh giá mức độ hữu hiệu của thành phần thông tin và truyền thông nằm trong khoảng 4 đến 5, 40/53 DN (tỷ lệ 75,47%) – kết quả này cho thấy các DN chú trọng tổ chức thành phần này, DN đã có một cách tiếp cận có hệ thống, tầm quan trọng của thơng tin và truyền thông được hiểu ở các cấp quản lý và nhân viên, mặc dù việc triển khai thực hiện còn chưa đồng bộ nhưng đang có khuynh hướng hồn thiện. Tuy khơng có DN nào đánh giá ở mức độ 6 nhưng nhìn chung mức độ hữu hiệu của thành phần này được đánh giá là tốt nhất trong các thành phần khác của hệ thống KSNB. Về việc đảm bảo thực hiện từng nguyên tắc trong thành phần này được trình bày cụ thể như sau:
Nguyên tắc mười lăm: đảm bảo những thông tin cần thiết được xác định,
thu thập, sử dụng ở tất cả các cấp của cơng ty với hình thức và thời điểm cơng bố hỗ trợ đạt được các mục tiêu báo cáo tài chính. Kết quả tổng hợp mức độ hữu hiệu của nguyên tắc này được thể hiện dưới bảng 2.17
Bảng 2.17: Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần thông tin và truyền thông- Nguyên tắc mười lăm NGUYÊN TẮC VỀ THÔNG TIN VÀ
TRUYỀN THÔNG Mức độ 1 Mức độ 2 Mức độ 3 Mức độ 4 Mức độ 5 Mức độ 6
15. Thông tin Báo cáo tài chính - thơng tin cần thiết được xác định, thu thập, sử dụng ở tất cả các cấp của công ty, và được công bố dưới một hình thức và thời điểm hỗ trợ đạt được các mục tiêu báo cáo tài chính.
SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ SL Tỷ lệ
15.1 Thông tin cơ bản báo cáo tài chính được ghi nhận đầy đủ, chính xác, kịp thời, phù hợp với chính sách và thủ tục của cơng ty và phù hợp với pháp luật và các quy định?
- - - - - 53 100
15.2 Thông tin trên BCTC xác định và phản ánh tất cả các giao dịch tài chính và các sự kiện?
- - - - 53 100
15.3 Có thơng tin điều hành từ cấp trên và thông tin tài chính thường xuyên làm cơ sở cho báo cáo tài chính đáng tin cậy?
- - - - 16 30,19 37 69,81
15.4 Hệ thống thông tin cung cấp thông tin BCTC một cách kịp thời, chính xác, và có thể truy cập?
- - - - 20 37,74 33 62,26
Kết quả thống kê cho thấy 100% DN đánh giá các thông tin cơ bản của báo cáo tài chính được ghi nhận đầy đủ, chính xác, kịp thời, phù hợp với chính sách và thủ tục của công ty và phù hợp với pháp luật và các quy định, cũng như tính khách quan của thơng tin là thông tin trên BCTC xác định và phản ánh tất cả các giao dịch tài chính và các sự kiện của đơn vị. Và có 37/53 DN (tỷ lệ 69,81%) đánh giá là có thơng tin điều hành từ cấp trên và các thơng tin tài chính thường xuyên làm cơ sở lập báo cáo tài chính đáng tin cậy, và 16/53 DN cịn lại (tỷ lệ 30,19%) cho rằng có thực hiện tiêu chí này nhưng thơng tin điều hành vẫn chưa nhất quán. Chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn trong việc đảm bảo cung cấp thơng tin chính xác, kịp thời và có thể truy cập được đảm bảo, các DN đánh giá ở mức cao 33/53 DN (tỷ lệ 62,26%) đánh giá ở mức 6, còn lại 20/53 DN (tỷ lệ 37,74%) đánh giá ở mức 5. Kết quả này cho thấy DN tổ chức hệ thống thông tin kế tốn hỗ trợ cơng tác kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị và hoạt động hiệu quả. Đánh giá chung nguyên tắc này được các DN đảm bảo thực hiện tốt.
Nguyên tắc 16 - về thơng tin kiểm sốt nội bộ - nguyên tắc này yêu cầu các thông tin cần thiết thuận lợi cho hoạt động của các thành phần kiểm soát khác được xác định, thu thập, sử dụng và công bố trong một hình thức và thời gian cho phép nhân viên để thực hiện trách nhiệm kiểm sốt nội bộ của mình. Có 100% DN khảo sát đánh giá các dữ liệu cần thiết để thực hiện kiểm sốt được thu thập đầy đủ, chính xác, kịp thời và phù hợp với pháp luật và quy định. Tuy nhiên khi có những tình huống bất thường xảy ra thì việc báo cáo kịp thời, phân tích nguyên nhân, và tăng cường việc kiểm soát chưa được đa phần các DN thực hiện tốt, chỉ có 5/53 DN (tỷ lệ 9,43%) đánh giá ở mức độ hữu hiệu cao nhất – mức độ 6, 12/53 DN (tỷ lệ 22,64%) đánh giá ở mức độ 5 – thực hiện hữu hiệu nhưng vẫn chưa nhất quán, và vẫn còn 36/53 DN (tỷ lệ 64,92%) đánh giá ở mức độ 3 - chưa có quy trình rõ ràng trong việc báo cáo, chưa kịp thời trong việc phân tích ngun nhân và có biện pháp khắc phục hiệu quả. Mặc dù các thông tin được cung cấp bởi hệ thống thơng tin kế tốn được đánh giá là kịp thời và hữu hiệu và chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn được đánh giá là được xem xét định kỳ để đảm bảo chất lượng thông tin cung cấp.
Về nguyên tắc 17 - truyền thông trong nội bộ DN: việc thường xuyên trao
đổi giữa nhà quản lý, ban giám đốc với nhân viên, đặc biệt là những nhân viên có vai trị ảnh hưởng đến BCTC rằng kiểm soát nội bộ đối với BCTC phải được thực hiện nghiêm túc đa phần được đánh giá cao. Cụ thể có 32/53 DN (tỷ lệ 60,38%) đánh giá ở mức độ 6, 15/53 DN (tỷ lệ 28,30%) đánh giá ở mức độ 5. Chỉ còn một tỷ lệ nhỏ 6/53 DN (tỷ lệ 11,32%) đánh giá ở mức độ 3. Kết quả này cho thấy nhà quản lý và ban giám đốc chú trọng việc trao đổi trực tiếp với nhân viên về các vấn đề đảm bảo chất lượng thông tin BCTC để nhân viên thực hiện nghiêm túc trách nhiệm của mình. Đồng thời các kênh thông tin mở giữa nhà quản lý và ban giám đốc để cả hai thực hiện tốt vai trị của mình đối với việc đảm bảo thực hiện mục tiêu BCTC cũng như các kênh thơng tin dự phịng hỗ trợ việc cung cấp thơng tin khi có những tình huống bất thường xảy ra cũng được đa phần các DN quan tâm thiết lập và duy trì.
17. Truyền thơng nội bộ - Việc truyền thông giúp và hỗ trợ việc hiểu biết và thực hiện mục tiêu kiểm soát nội bộ, các quy trình, và trách nhiệm cá nhân.
- -
17.1 Nhà quản lý có trao đổi với tất cả các nhân viên, đặc biệt là những nhân viên có vai trị ảnh hưởng đến BCTC rằng kiểm soát nội bộ đối với BCTC phải được thực hiện nghiêm túc?
6 11,32 15 28,30 32
17.2 Có một kênh truyền thơng mở giữa quản lý và ban giám đốc để cả hai có thơng tin cần thiết phục vụ việc thực hiện vai trò của họ đối với các mục tiêu BCTC?
3 5,66 15 28,30 5 9,43 30
17.3 Có những kênh truyền thông riêng biệt để phục vụ trong trường hợp các kênh thông thường là không hoạt động hoặc không hiệu quả?
6 11,32 18 33,96 - 29
17.4 Nhà quản lý có tiếp cận được các nguồn thông tin bên ngoài một cách thường xuyên và khi cần thiết, bao gồm thông tin từ kiểm toán độc lập, kiểm toán viên nội bộ, và các bên có liên quan khác (như cơ quan chức năng)?
- 14
Về nguyên tắc 18 truyền thơng với bên ngồi DN: đa phần DN đánh giá là
chưa xây dựng được kênh truyền thơng chính thức, hữu hiệu cho phép khách hàng, người tiêu dùng, các nhà cung cấp, kiểm toán độc lập, quản lý, các nhà phân tích tài chính, và những người khác cung cấp cho quản lý và hội đồng quản trị thông tin quan trọng về hiệu quả của KSNB BCTC. Cụ thể có 22/53 DN (tỷ lệ 41,51%) đánh giá ở mức độ 2 – hạn chế, 19/53 DN (tỷ lệ 35,85%) đánh giá ở mức độ 3. Chỉ có 4/53 DN (tỷ lệ 7,55%) đánh giá ở mức độ 6, và 8/53 DN (tỷ lệ 15,09%) đánh giá ở mức độ 5. Kết quả này cho thấy kênh thông tin truyền thơng bên ngồi DN tiếp nhận thông tin về các góp ý phản hồi của các đối tượng bên ngoài DN chưa được các DN chú trọng và tận dụng để hỗ trợ KSNB BCTC hữu hiệu. Tuy nhiên, việc đảm bảo thông tin BCTC tin cậy và minh bạch được hầu hết các DN đánh giá là đảm bảo khi BCTC được xem xét và chấp nhận của nhà quản lý về tính trung thực và minh bạch được đa số các nhà quản lý xem xét trước khi phát hành, chỉ có một tỷ lệ nhỏ 4/53 DN (tỷ lệ 7,55%) đánh giá nhà quản lý chưa quan tâm nhiều đến việc xem xét kỹ càng và đánh giá tính tin cậy và minh bạch của thông tin trên BCTC.
18. Truyền thơng bên ngồi - Các vấn đề ảnh hưởng đến kết quả của báo cáo tài chính được truyền thơng với bên ngồi.
18.1 Có Các kênh thơng tin liên lạc với bên ngoài, cho phép khách hàng, người tiêu dùng, các nhà cung cấp, kiểm toán độc lập, quản lý, các nhà phân tích tài chính, và những người khác cung cấp cho quản lý và hội đồng quản trị thông tin quan trọng về hiệu quả của KSNB BCTC?
22 41,51 19 35,85 - 8 15,09 4 7,55
18.2 Trước khi phát hành, BCTC được nhà quản lý xem xét và đánh giá về tính tin cậy và minh bạch?
4 7,55 - - 26 49,06 23 43,40
18. Truyền thơng bên ngồi - Các vấn đề ảnh hưởng đến kết quả của báo cáo tài chính được truyền thơng với bên ngồi.
- - - - -
18.1 Có Các kênh thơng tin liên lạc với bên ngoài, cho phép khách hàng, người tiêu dùng, các nhà cung cấp, kiểm toán độc lập, quản lý, các nhà phân tích tài chính, và những người khác cung cấp cho quản lý và hội đồng quản trị thông tin quan trọng về hiệu quả của KSNB BCTC?
22 41,51 19 35,85 - 8 15,09 4 7,55
18.2 Trước khi phát hành, BCTC được nhà quản lý xem xét và đánh giá về tính tin cậy và minh bạch?
Nhận xét chung về tính hữu hiệu của thành phần Thơng tin và truyền thông:
Đa phần các DN chú trọng đến việc chất lượng của thông tin, dữ liệu cần thiết phục vụ việc lập BCTC, đảm bảo thông tin được thu thập đầy đủ, chính xác kịp thời chứ chưa chú trọng nhiều đến mảng truyền thông các thông tin BCTC. Tuy nhiên, tính minh bạch và đáng tin cậy của thông tin BCTC được đảm bảo là một mục tiêu quan trọng mà các DN đã đạt được. Đây là một cam kết hỗ trợ hữu hiệu cho hệ thống KSNB đối với BCTC.