Thông qua những nghiên cứu thực chứng và các bài học về gian lận báo cáo tài chính đã phát hiện, gian lận báo cáo tài chính được thực hiện qua các phương pháp sau:
1.3.1 Che giấu nợ phải trả và chi phí
Che giấu nợ phải trả đưa đến giảm chi phí là một trong những kỹ thuật gian lận phổ biến trên báo cáo tài chính nhằm khai khống lợi nhuận. Lợi nhuận trước thuế sẽ tăng tương ứng với số chi phí hay nợ phải trả bị che giấu. Đây là phương pháp dễ thực hiện và khó phát hiện vì thường khơng để lại dấu vết.
Các phương pháp chính để che giấu nợ phải trả và chi phí là: khơng ghi nhận nợ phải trả và chi phí, vốn hóa các khoản chi phí khơng được phép vốn hóa, khơng lập dự phịng nợ phải trả.
1.3.2 Ghi nhận doanh thu khơng có thật
Là việc ghi nhận vào sổ sách một nghiệp vụ bán hàng hay cung cấp dịch vụ khơng có thực. Thủ thuật thường sử dụng là tạo ra các khách hàng ma và lập chứng từ giả mạo nhưng hàng hóa khơng được giao và đầu niên độ sau sẽ lập bút toán hàng bán bị trả lại.
Khai khống doanh thu cịn được thực hiện thơng qua việc cố ý ghi tăng các yếu tố trên hóa đơn như số lượng, giá bán … hoặc ghi nhận doanh thu khi các điều kiện giao hàng chưa hòan tất, chưa chuyển quyền sở hữu và rủi ro đối với hàng hóa (dịch vụ) hay không ghi nhận hàng bán bị trả lại vào các khoản giảm trừ doanh thu.
1.3.3 Định giá sai tài sản
Việc định giá sai được thực hiện thông qua việc không ghi giảm giá trị hàng tồn kho khi hàng đã hư hỏng, khơng cịn sử dụng được hay khơng lập đầy đủ các khoản dự phịng phải thu khó địi, các khoản đầu tư ngắn hạn và dài hạn. Các tài sản khác cũng thường bị định giá sai là các tài sản mua qua hợp nhất kinh doanh, tài sản cố định hữu hình, hoặc khơng vốn hóa đầy đủ các chi phí vơ hình, phân loại khơng đúng tài sản.
1.3.4 Ghi nhận sai niên độ
Doanh thu hay chi phí được ghi nhận khơng đúng kỳ, chẳng hạn doanh thu hoặc chi phí của kỳ này có thể chuyển sang kỳ kế tiếp hay ngược lại để làm tăng hoặc giảm thu nhập hay chi phí.
1.3.5 Khơng cơng bố thơng tin quan trọng
Việc khơng khai báo đầy đủ các thông tin nhằm hạn chế khả năng phân tích của người sử dụng báo cáo tài chính. Các thơng tin thường khơng được khai báo đầy đủ trong thuyết minh báo cáo tài chính, như các khoản nợ tiềm
tàng, các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ, thông tin về các bên liên quan, những thay đổi về chính sách kế tốn.