5.3 .3Hệ thống lương
5.4 Chu trình tài chính (PHẦN ĐỌC THÊM)
5.4.1 Hệ thống ghi nhật ký
Mục đích của hệ thống ghi nhật ký là chuyển vào sổ cái những nghiệp vụ chưa được xử lý bởi các hệ thống khác như: tăng vốn do phát hành cổ phiếu, trái phiếu, vay ngân hàng và các nghiệp vụ ít xảy ra liên quan tới các khoản chi phí chờ phân bổ hay chi phí tính trước.
Mục đích của hệ thống báo cáo tài chính là khóa sổ cái tạo ra các báo cáo tài chính và báo cáo thực hiện trong hệ thống kế tốn quản trị. Nó sử dụng hệ thống ghi nhật ký để ghi các bút tốn điều chỉnh khi khóa sổ.
5.4.2 Hệ thống Tài Sản Cố Định
Hệ thống này có mục đích là duy trì ghi chép chính xác về tất cả các TSCĐ như tăng, giảm, khấu hao hàng kỳ và lũy kế khấu hao của tất cả các tài sản này.
Luyện tập:
Luyện tập 1:
Chọn câu trả lời đúng nhất:
Câu 1: Trong chu trình doanh thu, các chứng từ: Đơn đặt hàng, Lệnh bán hàng, Hợp đồng bán hàng phát sinh trong giai đoạn:
a. Nhận đặt hàng b. Xuất kho, cung ứng hàng hóa dịch vụ
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 2: Trong chu trình doanh thu, tất cả các chứng từ: Các bảng kê bán hàng, Các hóa
đơn bán hàng hóa dịch vụ, Các thơng báo nợ, giấy xác nhận nợ phát sinh trong giai đoạn:
a. Thu tiền b. Lập hóa đơn, theo dõi cơng nợ
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 3: Ở giai đoạn Xuất kho, cung ứng hàng hóa dịch vụ trong chu trình doanh thu có
phát sinh chứng từ:
a. Lệnh bán hàng b. Biên bản nghiệm thu
c. a và b đúng d. a và b sai
chứng từ:
a. Biên bản nghiệm thu b. Bảng kê bán hàng
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 5: Ở giai đoạn Thu tiền trong chu trình doanh thu có phát sinh chứng từ:
a. Các thông báo nợ, giấy xác nhận nợ b. Bảng đối chiếu công nợ, thông báo trả
nợ
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 6: Trong chu trình doanh thu có phát sinh sổ nhật ký đặt biệt:
a. Sổ nhật ký giảm giá hàng bán b. Sổ nhật ký chi tiền
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 7: Báo cáo hoạt động kinh doanh trong chu trình doanh thu bao gồm:
a. Bảng kê hoạt động kinh doanh, Báo
cáo phân tích các hoạt động kinh doanh
b. Bảng kê / danh mục các đối tượng, nguồn lực, Báo cáo tình trạng các đối tượng, nguồn lực
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 8: Báo cáo phân tích hoạt động xuất kho theo từng mặt hàng là:
a. Báo cáo phân tích các hoạt động
kinh doanh theo đối tượng
b. Báo cáo phân tích các hoạt động kinh doanh theo nguồn lực
c. Báo cáo tình trạng đối tượng d. Báo cáo tình trạng nguồn lực
Câu 9: Báo cáo phân tích hoạt động xuất kho theo từng khách hàng là:
a. Báo cáo phân tích các hoạt động
kinh doanh theo đối tượng
b. Báo cáo phân tích các hoạt động kinh doanh theo nguồn lực
c. Báo cáo tình trạng đối tượng d. Báo cáo tình trạng nguồn lực
Câu 10: Báo cáo tình trạng nợ của khách hàng là:
a. Báo cáo phân tích các hoạt động
kinh doanh theo đối tượng
b. Báo cáo phân tích các hoạt động kinh doanh theo nguồn lực
c. Báo cáo tình trạng đối tượng d. Báo cáo tình trạng nguồn lực
Câu 11: Báo cáo tồn kho từng mặt hàng là:
a. Báo cáo phân tích các hoạt động
kinh doanh theo đối tượng
b. Báo cáo phân tích các hoạt động kinh doanh theo nguồn lực
Khoa Tài chính kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn
c. Báo cáo tình trạng đối tượng d. Báo cáo tình trạng nguồn lực
Câu 12: Trong chu trình doanh thu, việc xem xét khả năng tín dụng của khách hàng diễn ra ở giai đoạn:
a. Nhận đặt hàng b. Xuất kho, cung ứng hàng hóa dịch vụ
c. Thu tiền d. Lập hóa đơn, theo dõi cơng nợ
Câu 13: Trong chu trình doanh thu, ở giai đoạn Nhận đặt hàng có những rủi ro:
a. Khách hàng khơng đảm bảo tính
pháp lý
b. Khơng có khả năng thực hiện đơn hàng đã nhận
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 14: Trong chu trình doanh thu, ở giai đoạn Lập hóa đơn, theo dõi cơng nợ có những rủi ro:
a. Lập khống hóa đơn, lập sai hóa đơn b. Chuyển dữ liệu công nợ sai, không kịp
thời
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 15: Phát biểu nào sau đây SAI:
a. Hóa đơn khống là hóa đơn hợp
pháp nhưng khơng hợp lệ do khơng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà lại có hóa đơn
b. Hóa đơn ma là hóa đơn khơng hợp pháp do không được Bộ Tài Chính cơng nhận
c. a và b đúng d. Lập khống hóa đơn và lập sai hóa đơn
đều là hành vi cố ý Câu 16: Trong chu trình doanh thu, ở giai đoạn Thu tiền có những rủi ro:
a. Thất thốt tiền b. Gian lận công nợ
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 17: Việc kiểm soát việc truy cập, sử dụng dữ liệu, thông tin, báo cáo trong chu trình doanh thu chính là:
a. Kiểm sốt chung b. Kiểm soát nhập liệu
c. a và b đúng d. a và b sai
a. Cần tách biệt việc nhập liệu, xử lý của từng hoạt động cho từng đối tượng thực hiện
b. Cần tách biệt chức năng khai báo các tài khoản, khai báo đối tượng với chức năng nhập liệu nội dung
c. Cần đảm bảo tính đầy đủ, chính xác
và hợp lệ của nội dung dữ liệu
d. Tất cả đều sai
Câu 19: Việc kiểm sốt nhập liệu trong chu trình doanh thu KHƠNG bao gồm:
a. Cần kiểm sốt vấn đề nhập dữ liệu
chính xác, đầy đủ, khơng bỏ sót dữ liệu
b. Cần kiểm soát vấn đề tách biệt việc nhập liệu với xử lý
c. Cần kiểm soát vấn đề hợp lệ của
kiểu dữ liệu
d. Tất cả đều sai
Câu 20: Kiểm sốt hệ thống thơng tin trong chu trình doanh thu KHƠNG bao gồm:
a. Kiểm soát chung b. Kiểm soát nhập liệu
c. Kiểm soát xử lý và kết quả xử lý d. Kiểm sốt báo cáo
Câu 21: Trong chu trình chi phí, các chứng từ: Báo cáo nhận hàng, Phiếu đóng gói hàng phát sinh trong giai đoạn:
a. Chấp nhận hóa đơn và ghi nhận nợ
phải trả
b. Nhận hàng từ nhà cung cấp
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 22: Trong chu trình chi phí, Chứng từ thanh tốn phát sinh trong giai đoạn:
a. Chấp nhận hóa đơn và ghi nhận nợ
phải trả
b. Thanh toán
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 23: Trong chu trình chi phí có phát sinh sổ nhật ký đặt biệt:
a. Sổ nhật ký giảm giá hàng mua b. Sổ nhật ký chi tiền
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 24: Báo cáo hoạt động kinh doanh trong chu trình chi phí bao gồm:
a. Bảng kê hoạt động kinh doanh, Báo
cáo phân tích các hoạt động kinh doanh
b. Bảng kê / danh mục các đối tượng, nguồn lực, Báo cáo tình trạng các đối tượng, nguồn lực
Khoa Tài chính kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 25: Báo cáo phân tích hoạt động nhập kho theo từng nhà cung cấp là:
a. Báo cáo phân tích các hoạt động
kinh doanh theo đối tượng
b. Báo cáo phân tích các hoạt động kinh doanh theo nguồn lực
c. Báo cáo tình trạng đối tượng d. Báo cáo tình trạng nguồn lực
Câu 26: Báo cáo tình trạng nợ theo từng nhà cung cấp là:
a. Báo cáo phân tích các hoạt động
kinh doanh theo đối tượng
b. Báo cáo phân tích các hoạt động kinh doanh theo nguồn lực
c. Báo cáo tình trạng đối tượng d. Báo cáo tình trạng nguồn lực
Câu 27: Trong chu trình chi phí, rủi ro mua hàng có chất lượng khơng đảm bảo hoặc giá mua cao xảy ra ở giai đoạn:
a. Đặt hàng nhà cung cấp b. Nhận hàng từ nhà cung cấp
c. Chấp nhận hóa đơn và ghi nhận nợ
phải trả
d. Thanh tốn
Câu 28: Trong chu trình chi phí, rủi ro nhận những mặt hàng không đặt hàng xảy ra ở giai đoạn:
a. Đặt hàng nhà cung cấp b. Nhận hàng từ nhà cung cấp
c. Chấp nhận hóa đơn và ghi nhận nợ
phải trả
d. b và c đúng
Câu 29: Trong chu trình chi phí, rủi ro mất các khoản ưu đãi do khơng thanh tốn đúng hạn xảy ra ở giai đoạn:
a. Đặt hàng nhà cung cấp b. Nhận hàng từ nhà cung cấp
c. Chấp nhận hóa đơn và ghi nhận nợ
phải trả
d. Thanh toán
Câu 30: Trong chu trình chi phí, rủi ro chấp nhận hóa đơn khống dẫn tới thanh tốn cho những mặt hàng không nhận xảy ra ở giai đoạn:
a. Chấp nhận hóa đơn và ghi nhận nợ
phải trả
b. Thanh toán
Câu 31: Việc đảm bảo an toàn cho dữ liệu nhằm tránh các rủi ro mất, sửa đổi dữ liệu hoặc bị lộ thông tin quan trọng trong chu trình chi phí chính là:
a. Kiểm soát chung b. Kiểm soát nhập liệu
c. a và b đúng d. a và b sai
Câu 32: Việc kiểm sốt chung trong chu trình chi phí KHƠNG bao gồm:
a. Cần tách biệt hoạt động kinh
doanh, công tác kế toán và bảo quản tài sản cho các nhân viên khác nhau
b. Cần tách biệt người khai báo dữ liệu với người nhập liệu nghiệp vụ
c. Cần đảm bảo tính đầy đủ, chính xác
và hợp lệ của nội dung dữ liệu
d. Tất cả đều sai
Luyện tập 2:
Bài 1: Công ty X kinh doanh trong lĩnh vực linh kiện máy. Chu trình doanh thu của cơng ty được tóm tắt như sau:
Bán hàng: Khi có yêu cầu, khách hàng trực tiếp đến công ty mua hàng. Căn cứ vào
bảng chào giá được cập nhật hàng ngày, khách hàng (KH) và nhân viên bán hàng (NVBH) thỏa thuận loại máy tính đặt mua. Sau khi thống nhất, nhân viên bán hàng lập phiếu giao hàng 2 liên (PGH), chuyển cho kế tốn theo dõi hàng hóa (KTHH). Nhân viên này xuất kho, giao hàng và 1 liên PGH cho NVBH. NVBH sẽ tiến hành lắp rắp máy tính cho KH tại địa điểm thỏa thuận. Sau khi xuất kho, KTHH căn cứ vào liên 1 PGH ghi sổ chi tiết từng hàng hóa và lưu PGH theo số thứ tự
Thu tiền: Khi hoàn thành việc giao hàng, KH ký vào PGH, trả tiền cho NVBH. Nhân viên bán hàng nộp tiền và phiếu giao hàng về cơng ty cho kế tốn theo dõi bán hàng (KTBH). Khi nhận phiếu giao hàng và tiền, KTBH lập phiếu thu, nhận tiền và ghi vào sổ bán hàng, lưu các chứng từ liên quan theo số thứ tự của phiếu thu.
Yêu cầu:
Vẽ sơ đồ dịng dữ liệu, lưu đồ chứng từ mơ tả chu trình trên
Khoa Tài chính kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn Xác định những nội dung (dữ liệu) chủ yếu của phiếu giao hàng và những thay đổi cần thiết về cách thức lập, trình tự luân chuyển của phiếu giao hàng để hạn chế các rủi ro trong quá trình trên
Xác định các nội dung của báo cáo thu tiền để biết được tình hình bán hàng, thu tiền trong quá trình trên
Bài 2: Công ty GS kinh doanh trong lĩnh vực mua bán gỗ, các loại vật dụng từ gỗ. Chu trình bán hàng, ghi cơng nợ của cơng ty được tóm tắt như sau:
Nhân viên kho, sau khi nhận được Lệnh bán hàng liên 3 từ Phịng kinh doanh thì tiến hành: kiểm tra chứng từ, kiểm đếm hàng hóa, lên máy tính lập và in ra 3 liên Phiếu xuất kho. Sau đó, nhân viên kho đưa các chứng từ cho Thủ kho ký duyệt rồi chuyển liên 2 cho Kế tốn cơng nợ, liên 3 cho Bộ phân giao hàng cùng hàng hóa, liên 1 lưu theo ngày cùng Lệnh bán hàng liên 3. Khi Khách hàng đến trả lại hàng, Bộ phận kho tiến hàng kiểm đếm, lên máy tính lập Phiếu nhập kho 2 liên, ký tên rồi chuyển liên 2 cho Kế tốn cơng nợ, lưu liên 1 theo tên Khách hàng.
Bộ phận giao hàng: sau khi nhận Phiếu xuất kho liên 3 và hàng hóa thì tiến hành kiểm tra đối chiếu, lập phiếu giao hàng 3 liên, ký tên và giao hàng cho Khách hàng. Sau khi giao hàng và Khách hàng đã ký tên vào 3 liên Phiếu giao hàng thì Bộ phận giao hàng mang về liên 1 & 2 Phiếu giao hàng rồi chuyển liên 2 cho Bộ phận kho và lưu trữ liên 1 theo tên khách hàng cùng với Phiếu xuất kho tương ứng.
Kế tốn cơng nợ, khi nhận được liên 4 Lệnh bán hàng từ Phòng kinh doanh, liên 2 Phiếu xuất kho thì tiến hành kiểm tra đối chiếu, lên máy tính ghi sổ chi tiết phải thu Khách hàng và lưu trữ các chứng từ theo ngày.
Khi khách hàng có nhu cầu xuất hóa đơn, Kế tốn công nợ lấy bộ chứng từ liên quan (Lệnh bán hàng, Phiếu xuất kho) làm căn cứ để lập hóa đơn, lấy chữ ký Khách hàng và lên máy tính ghi nhận 10% VAT vào Sổ chi tiết phải thu rồi lưu lại các chứng từ theo ngày. Khi Khách hàng trả lại hàng, Kế tốn cơng nợ căn cứ vào Phiếu nhập kho liên 2 chuyển đến cùng với Lệnh bán hàng và Phiếu xuất kho lưu trữ để lên máy tính điều chỉnh Sổ chi tiết phải thu rồi lưu chứng từ theo ngày.
Vẽ sơ đồ dòng dữ liệu, lưu đồ chứng từ mơ tả chu trình trên
Nhận dạng các rủi ro nghiệp vụ trong chu trình trên và đưa ra biện pháp khắc phục cho các rủi ro đó
Bài 3: Công ty GS kinh doanh trong lĩnh vực mua bán gỗ, các loại vật dụng từ gỗ. Quy trình chấm cơng, tính lương cơng ty được tóm tắt như sau:
Hằng ngày, vào đầu giờ làm việc, quản đốc phân xưởng sẽ lấy 1 Bảng danh sách người lao động để chấm công cho người lao động, ai đi trễ quá mỗi lốc 15 phút sẽ trừ lương 1h. Cuối ngày, quản đốc sẽ ký tên lên Bảng danh sách đó và nộp về Kế tốn lương.
Người lao động: khi có nhu cầu tạm ứng lương sẽ lấy mẫu giấy tạm ứng có sẵn, ghi nhận thơng tin tạm ứng rồi gửi cho Kế toán lương. Sau khi nhận được giấy tạm ứng, Kế tốn lương lên máy tính ghi nhận khoản trừ lương đó rồi chuyển cho Kế tốn tiền mặt tiến hành lập phiếu chi và chi tiền cho người lao động.
Kế toán lương, sau khi nhận được Bảng danh sách đã chấm công của quản đốc phân xưởng sẽ tiến hành: lên máy tính nhập dữ liệu chấm cơng của người lao động vào Bảng chấm công và lưu Bảng danh sách theo ngày.
Cuối tháng, Kế toán lương lên máy tính để tính tiền lương, tính các khoản phụ cấp, tính bảo hiểm, tính thuế TNCN, tính tiền lương cịn lại của người lao động. Sau đó, Kế toán lương in ra Bảng chấm công và bảng lương rồi chuyển cho Kế toán tiền mặt tiến hành chi tiền cho người lao động.
Yêu cầu:
Vẽ sơ đồ dịng dữ liệu, lưu đồ chứng từ mơ tả quy trình trên
Nhận dạng các rủi ro nghiệp vụ trong quy trình trên và đưa ra biện pháp khắc phục cho các rủi ro đó
Bài 4: Dưới đây là 1 phần thơng tin của bảng kê hóa đơn GTGT bán ra tháng 2 được in ra từ 1 phần mềm kế tốn. Ngày Số hóa đơn Ký hiệu Khách hàng Địa chỉ Mã số thuế Số tiền chưa thuế Thuế GTGT Thuế suất
Khoa Tài chính kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn Tuấn Hùng Vương 15/02 M656300 AQ/16 Anh Quân O3.000.000 10% 23/02 6758300 AT/16P Anh Tuấn 01 Hùng Vương 2473856353 8.000.000 800.000 10% 24/03 3232360 AM/16E Anh Minh 78 Lê Lợi 3858363738 5.000.000 400.000 10% ….. …. … …. …. ….. … … .. Yêu cầu:
Hãy phát hiện các sai sót và đưa ra các thủ tục kiểm sốt nhập liệu cần thiết cho