2.1. GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC
2.1.6. Phương pháp thực hiện kiểm toán tại AAC
AAC đang áp dụng chương trình kiểm tốn mẫu do Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành gồm một file cứng và một file mềm kèm theo, nhưng hồ sơ kiểm tốn đã có sự thay đổi chỉnh sửa sao cho phù hợp với thực tế hoạt động của cơng ty.
Cuộc kiểm tốn của AAC được thực hiện dựa trên cơ sở hiểu biết sâu sắc về tình hình kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ và các rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh của cơng ty. Phương pháp kiểm tốn của AAC bao gồm các giai đoạn công việc như sau:
Lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giúp kiểm toán viên xác định vùng rủi ro cao thơng qua đó thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp. Trong bước lập kế hoạch kiểm toán AAC sẽ thực hiện các thủ tục để đạt được sự hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của khách hàng.
THỰC HIỆN
KIỂM TOÁN KIỂM TOÁNKẾT THÚC LẬP KẾ HOẠCH
Trong giai đoạn này, KTV tiến hành thu thập các bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho việc ra kết luận kiểm tốn. Trong q trình thực hiện, KTV có thể điều chỉnh, bổ sung kế hoạch kiểm toán cho phù hợp. Phương pháp kiểm toán được áp dụng trong giai đoạn này phụ thuộc vào việc đánh giá sơ bộ hệ thống KSNB ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
- Nếu KTV dựa vào hệ thống KSNB của khách hàng để kiểm tốn thì tiến hành đánh giá lại sự hữu hiệu của hệ thống KSNB, sau đó căn cứ vào kết quả để điều chỉnh khối lượng thử nghiệm có bản thực hiện.
- Nếu KTV không dựa vào hệ thống KSNB của khách hàng thì tiến hành ngay các thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục.
Nếu trong quá trình thực hiện phát sinh các vấn đề ngoài dự kiến, KTV dùng năng lực chun mơn, kinh nghiệm, khả năng phán đốn để đánh giá, nếu KTV khơng chắc chắn về cách giải quyết thì phải thơng báo với cấp trên và xin ý kiến xử lý.
Kết thúc kiểm toán
Giai đoạn này KTV tiến hành tổng hợp kết quả kiểm toán, nêu ý kiến trao đổi với khách hàng và phát hành báo cáo kiểm tốn. KTV cần phải trao đổi các sai sót phát hiện được kịp thời với Ban Giám đốc khách hàng.
Tất cả những thông tin về cuộc kiểm tốn sẽ được trình bày trên giấy tờ và lưu trong hồ sơ kiểm tốn của cơng ty. KTV chính là người sẽ tiến hành lập báo cáo sau kiểm toán và gửi cho ban soát xét chất lượng cuộc kiểm toán kiểm tra lại và phê duyệt.