1. Hạch toán TSCĐ thuê hoạt động
TSCĐ thuê hoạt động là TSCĐ thuê không thoả mãn một trong bốn tiêu chuẩn về tài chính, khi thuê xong, TSCĐ đƣợc giao trả cho bên thuê.
a. Tại đơn vị đi thuê
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP SỬA CHỮA TSCĐ.
b. Căn cứ vào hợp đồng th TSCĐ và các chi phí khác có liên quan đến việc thuê ngoài (vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt) kế toán ghi.
TK 111, 112, 152, 334 TK 627,641, 642 TK 331 TK 2413 TK 1421 Thuê ngoài TK 1331 Thuế VAT Tập hợp chi phí sửa chữa lớn Kết chuyển giá thành sửa chữa Ngoài KH Phân bổ dần TK 335 TK 211 Trong KH Trích trước Hàng cấp
Nợ TK liên quan (627, 641, 642). Tiền thuế (khơng có thuế VAT và các chi phí liên quan khác.
Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT đầu vào đƣợc khấu trừ Có TK 331 (hoặc 3388): số tiền thuê phải trả Có TK 111, 112: Các chi phí khác
Khi trả tiền cho đơn vị thuê
Nợ TK 331 (hoặc TK 1388): số tiền thuê đã trả Có TK 111, 112
c. Tại đơn vị cho thuê
TSCĐ cho thuê vấn thuộc sở hữu của doanh nghiệp nêu hàng tháng vẫn phải trích khấu hao. Các chi phí liên quan đến việc cho thuê nhƣ chi phí mơi giới, chi phí giao dịch, vận chuyển, khấu hao TSCĐ cho thuê... kế toán ghi:
Nợ TK 811: tập hợp chi phí cho thuê
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ (nếu có) Có TK 214 (2141, 2143): Khấu hao TSCĐ cho thuê
Có TK liên quan (111, 112...) các chi phí khác. Khoản thu về cho thuế
Nợ TK liên quan (111, 112, 138...) tổng số thu
Có TK 333 (3331): thuế GTGT đầu ra phải nộp Có TK 711: Số thu về cho thuê
2. Hạch tốn TSCĐ cho th tài chính
Khi nhận TSCĐ thuê ngoài, căn cứ vào chứng từ liên quan (hoá đơn dịch vụ cho th tài chính, hợp đồng th tài chính...) kế tốn ghi.
Nợ TK 212: Nguyên giá TSCĐ ở thời điểm thuê
Nợ TK 133 (1332): Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Có TK 342: Tổng số tiền thuê phải trả
Trƣờng hợp thuê TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất – kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp hay khơng chịu thuế GTGT, kế tốn ghi:
Định kỳ, căn cứ vào hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính, xác định số tiền thuê trả kỳ này cho bên thuê. Trên cơ sở đó, tính ra số bài thuê tƣơng ứng.
Nợ TK 342: số nợ gốc phải trả kỳ này Nợ TK 642: số lãi thuê phải trả kỳ này
Có TK 315, 111, 112: tổng số tiền thuê phải trả hợc đã trả kỳ này (gốc + lãi thuê)
Cuối kỳ, trích khấu hao TSCĐ đi thuê theo chế độ quy định tính vào chi phí kinh doanh.
Nợ TK liên quan (627, 641, 642)
Có TK 241 (2142) số khấu hao phải trích
Đồng thời, xác định số thuế giá trị gia tăng đầu vào đƣợc khấu trừ này theo hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính
Nợ TK 3331: trừ vào thuế VAT phải nộp
Có TK 133(1332): số thuế đầu vào đƣợc khấu trừ trong kỳ.
Số phí cam kết sử dụng vốn phải trả hoặc đã trả cho bên thuê tài chính, ghi:
Nợ TK 642: ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK liên quan (342, 111, 112...)
Khi kết thúc hợp đồng thuê. * Nếu trả lại TSCĐ cho thuê
Nợ TK 142 (1421): chuyển giá trị cịn lại chƣa khấu hao hết (nếu có)
Nợ TK 214 (2142): giá trị hao mịn luỹ kế Có TK 212: Nguyên giá TSCĐ đi thuê *Nếu bên đi thuê đƣợc quyền sở hữu hoàn toàn BT1: Kết chuyển nguyên giá TSCĐ.
Nợ TK 211, 213
Có TK 212: Nguyên giá BT: Kết chuyển hao mòn luỹ kế Nợ TK 214 (2142)
Có TK 214 (2141, 2143) giá trị hao mòn luỹ kế * Nếu bên đi thuê đƣợc mua lại
Ngồi hai bút tốn phản ánh theo ngun giá và gía trị hao mịn giống nhƣ khi đƣợc giao quyền sở hữu hoàn toàn, kế tốn cịn phản ánh số tiền phải trả về mua lại hay quyền sở hữu (tính vào nguyên giá TSCĐ)
Nợ TK 211, 213: giá trị trả thêm
PHẦN II:
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN Ở XÍ NGHIỆP DỊCH VỤ- KHOA