- Nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm của doanh nghiệp được thể hiện thông
qua 2 chỉ tiêu là mức hạ tỷ lệ hạ giá thành của sản phẩm hàng hoá.
- Mức hạ giá thành là số tương đối thể hiện năm nay giá thành hạ được bao nhiêu so với năm trước, chỉ tiêu này phản ánh khả năng tích luỹ và quy mơ chi phí tiết kiệm của doanh nghiệp.
Tỷ lệ hạ giá thành là số tương đối nói lên giá thành năm nay hạ được bao nhiêu % so với giá thành năm trước. Chỉ tiêu này phản ánh trình độ tổ chức quản lý phấn đấu hạ giá thành và tốc độ hạ giá thành của doanh nghiệp.
Q trình phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ hạ gía thành được tiến hành theo các bước sau:
a. Xác định nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch của sản phẩm theo 2 chỉ tiêu:
- Mức hạ: (MKH)
MKH = QKHi x ZKHi - QKHi x Znti MKH = - 13.027.800.000 đồng
- Tỷ lệ hạ : (TKH)
MKH
TKH = x 100%
QKHi x Z nti
Trong đó: QKHi : Số sảnlượng sản phẩm i kỳ kế hoạch Qtti : Là số lượng sản phẩm i kỳ thực tế.
b. Phân tích kết quả thực hiện kế hoạch hố giá thành.
- Mức hạ: (Mtt)
Mtt = Qtti x Ztti - Qtti x Znti Mtt = - 12.555.102.300 đồng - Tỷ lệ hạ : (TTT) % 100 x xZ Q ¦ M T nti KHi KH KH TTT = - 11,434%
c) Chênh lệch giữa các chỉ tiêu:
- Mức hạ: (M) M = Mtt - MKH M = - 12.555.102.300 + 13.027.800.000 = 472.697.700 đ - Tỷ lệ hạ : (T) (T) = TTT - TKH = - 11,434 + 10,39 = - 1,044%
* Nhận xét: Qua các kết quả tính tốn trên cho ta thấy mỏ đã thực hiện tốt kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so với năm trước, nhưng só với kết quả đặt ra thì vẫn chưa đạt, thấp hơn kế hoạch dặt ra là : 472.697.700 đồng, tương ứng với tỷ lệ là 1,044%.
Như vậy ta thấy mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành giữa kế hoạch và thực hiện tương đối tốt (TKH = - 10,39%; Ttt = - 11,434%). Nghĩa là công tác xây dựng kế hoạch và tổ
chức quản lý sản xuất của mỏ là ổn định. Song do nền kinh tế thị trường ln biến động, có nhiều yếu tố tác động đến chiphí của từng hoạt động kinh tế.
Để có kết luận chính xác về cơng tác quản lý giá thành, từ đó đề ra các biện pháp cần thiết trong công việc cải tiến công tác quản lý. Cần phải biết cụ thể số lượng các nhân tố ảnh hưởng đến từng chỉ tiêu, mức độ ảnh hưởng, tính chất ảnh hưởng của từng nhân tố tác động đến giá thành than nguyên khai.
d) Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố:
Như ta đã biết sự biến động của sản lượng sản xuất chỉ ảnh hưởng đến mức hạ giá thành mà không ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ giá thành. Vì khi sản lượng thay đổi người ta giả định rằng kết cấu sản phẩm, đơn vị vẫn giữ nguyên ở kỳ gốc. Mức hạ giá thành đơn vị khơng đổi cũng có nghĩa là tỷ lệ hạ giá thành đơn vị không đổi. Trong khi kết cấu sản phẩm giữ nguyên ở kỳ gốc lên tỷ lệ hạ bình qn cũng khơng đổi, ta sử dụng phương pháp số chênh lệch để xác định ảnh hưởng của sản lượng sản phẩm đến mức hạ toàn bộ.
* ảnh hưởng của sản lượng đến mức hạ: (QM)
QM = MKH x QkhxZnti QttxZnti - 1 109.802.761.050 QM = -13.027.800.000 x - 1 125.381.400.000 QM = 1.648.704.150( đồng)
* ảnh hưởng của sản lượng đến tỷ lệ: (QT) (QT = 0)
* Nhận xét : Do sản lượng sản phẩm sản xuất giảm so với dự kiến, mới chỉ đạt 87,57% đã làm cho mức hạ toàn bộ giảm đi 1.648.704.150 đồng.
* ảnh hưởng của nhân tố cơ cấu sản lượng sản xuất: (K).
Đối với mỗi loại sản phẩm khác nhau thì có mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành khác nhau, nên khi cơ cấu sản lượng thay đổi thì mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành cũng thay đổi. Việc tăng giảm tỷ trọng sản xuất mặt hàng này hay mặt hàng khác. Trong điều kiện hiện nay là do đòi hỏi của thị trường, tức là do yếu tố khách quan tác động, do đó ảnh hưởng của nhân tố này trước hết được coi là ảnh hưởng của nhân tố khách quan ( bên ngoài)
* ảnh hưởng của cơ cấu sản lượng sản xuất tới mức hạ: (KM)
KM = Qtti x ZkhiZnti - Qkh x Hs Zkhi - Znti 100 x xZ Q xZ Q HS nti kh nti tt tỉ lệ hoàn thành KHSX
Hay: KM = (Qtti - Qkhi) x ( Zkhi - Znti) - QM
* ảnh hưởng của nhân tố cơ cấu sản lượng tới tỷ lệ hạ: (KT)
% 100 x xZ Q K ) K ( nti kh M T Trong đó:
QKhi: Là sản lượng kế hoạch của sản phẩm i Qtti : Là sản lượng thực tế của sản phẩm i.
Nhưng đối với mỏ than Vàng Danh là doanh nghiệp được cấp trên giao chỉ tiêu sản xuất một mặt hàng chủ yếu là than nguyên khai, sau đó chế biến và tiêu thụ theo một dây chuyền khép kín. Do vậy về nguyên tắc là không được phá vỡ kết cấu sản phẩm. Nên nhân tố này khơng ảnh hưởng gì lớn vì vậy ta khơng phân tích đến ảnh hưởng của cơ cấu sản lượng sản phẩm:(KM = 0; KT = 0).
* ảnh hưởng của nhân tố giá thành đơn vị:
Đây là nhân tố quan trọng nó có tính chất quyết địhn đến việc hạ giá thành của doanh nghiệp. Nó phản ánh tất cả các thành tích của doanh nghiệp trong việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận. Là nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành đơn vị sản phẩm, ảnh hưởng của nhân tố này của mỏ cụ thể như sau:
+ ảnh hưởng của giá thành tới mức hạ: (ZM ) ZM = (Qtti x Ztti) – (Qtti x Zkhi)
ZM = 97.727.523.212 - 98.393.665.200 = - 665.112.988 (đồng) *ảnh hưởng của giá thành đến tỷ lệ hạ: (ZT )
% 100 x xZ Q Z Z khi tti M T % 68 , 0 % 100 x 200 . 665 . 393 . 98 988 . 112 . 665 ZT
* Nhận xét: Trong q trình sản xuất, do làm tốt cơng tác quản lý sản xuất và tiết kiệm chi phí trong sản xuất. Mỏ đã thực hiện tốt kế hoạch hạ giá thành
sản phẩm than nguyên khai, giá thành thực tế thấp hơn giá thành kế hoạch, góp phần làm giảm thấp giá thành đơn vị than nguyên khai của mỏ cụ thể là:
Tổng giá thành sản xuất của mỏ giảm 665.112.988 đồng, tương ứng tỷ lệ hạ 0,68%.Căn cứ vào quá trình phân tích ở trên, ta đi lập bảng tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kế hoạch giá thành sản xuất than nguyên khai của mỏ năm 2004 như sau:
bảng 7
tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố
Nhân tố ảnh hưởng Chênh lệch
Mức ( +, - ) Tỷ lệ %
1. Nhiệm vụ hạ giá thành KH so với năm
trước. -13.027.800.000 - 10,39 2. Thực hiện TT kỳ này so với TT năm trước - 12.555.102.300 - 11,434 3. Chênh lệch giữa các chỉ tiêu (TTKH)
Trong đó: + 472.697.700 - 1,044
a. Nhân tố sản lượng thay đổi + 1.648.704.150 0 b. Nhân tố kết cấu sản lượng 0 0 c.Nhân tố giá thành đơn vị - 665.112.988 - 0,68
* Tổng cộng các nhân tố ảnh hưởng
(a + b + c) + 1.013.591.800 - 0,68
* Nhận xét: Từ các kết quả tính tốn ta có thể rút ra nhận xét, đánh giá như sau: So với nhiệm vụ đặt ra mỏ than Vàng Danh đã thực hiện tương đối tốt cả hai chỉ tiêu là mức hạ và tỷ lệ hạ giá thành. Với mức hạ đã hạ được 12.555.102.300 đồng, tương ứng tỷ lệ hạ đã hạ được là 11,434%. Như vậy để đánh giá chính xác cần căn cứ vào mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố ảnh hưởng đến kết quả trên.
Như đánh giá sơ bộ về sự biến động của nhân tố sản lượng sản xuất ta thấy sản lượng sản xuất năm 2004 chỉ đạt 12,43% kế hoạch đã làm cho mức hạ toàn bộ hụt đi là 1.618.704.150 đồng. Năm 2004 để tránh tình trạng tồn kho ngày càng nhiều mỏ đã có biện pháp nghỉ giãn việc đối với cán bộ công nhân viên, nên năm 2004 mỏ Vàng Danh đã khơng hồn thành kế hoạch sản xuất than nguyên khai.
- Do giá thành đơn vị thay đổi: Qua kết quả tính tốn ta thấy nhân tố này thay đổi đã làm cho mức hạ toàn bộ hạ thêm được1,170%. Kết quả này được đánh giá là cố gắng chủ quan của mỏ trong công tác quản lý giá thành. Nếu so sánh với mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng ta thấy số tăng lên của mức hạ toàn bộ do mức hạ giá thành đơn vị thay đổi lớn hơn số giảm bớt do nhân tố sản lượng giảm. điều này có nghĩa là năm 2004 mỏ đã tiết kiệm được chi phí, hạ giá thành sản phẩm than nguyên khai.