5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
2.2 Khái quát thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại công ty
2.2.3.4 Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết
Hình thức kế tốn
Cơng ty TNHH giám định và tư vấn kỹ thuật áp dụng hình thức ghi sổ trên máy vi tính, sử dụng phần mền MISA tương đối phổ biến trong các doanh nghiệp hiện nay và được thiết kế theo hình thức Nhật ký chung. Căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp
Sổ kế toán sử dụng
Kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty sử dụng các loại sổ: Sổ tổng hợp gồm: sổ cái các tài khoản: 511 (phụ lục 2.4), 632 (phụ lục 2.5), 642 (phụ lục 2.6).
Đồng thời, mở các sổ chi tiết theo dõi các tài khoản này theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp (sổ chi tiết doanh thu, giá vốn hàng bán theo từng hợp đồng, sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, xác định kết quả kinh doanh, sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ phải thu…)
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có).
- Cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập BCTC.
Cụ thể :
- Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ cái các TK511, 515, 711 kết chuyển sang bên có TK 911. Các bút tốn kết chuyển được lần lượt phản ánh lên sổ cái các TK 911, 511, 515, 711
- Tổng hợp số liệu trên sổ cái TK 632, 635, 642, 811 - Từ số cái TK 911 xác định lợi nhuận trước thuế
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN từ TK 821 sang TK 911
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT