ĐVT: VNĐ
Mặt hàng
Năm 2012 Năm 2013 So sánh tăng giảm 2013
/2012 ST TT (%) ST TT (%) ST TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 Bóng đèn các loại 1.256.897.456 37,23 1.023.789.534 35,66 -233.107.922 -18,55 -1,57 Dây điện 1.234.189.665 36,57 876.412.635 30,55 -357.777.030 -28,99 -6,02 Mặt hàng khác 883.830.329 26,20 969.893.702 33,79 86.063.373 9,74 7,59 Tổng DTBH 3.374.917.450 100 2.870.095.871 100 -504.821.579 -14,96 0
( Nguồn: Sổ chi tiết cơng nợ,số liệu do phịng kế tốn cung cấp)
Nhận xét: Dựa vào bảng phân tích trên ta thấy mặt hàng chủ lực của công ty là
các loại đèn và dây diện đang có xu hướng giảm, cịn những mặt hàng khác của cơng ty lại có xu hướng tăng được thể hiện như sau:
- DTBH các loại bóng đèn năm 2013 so với năm 2012 có xu hướng giảm là 233.107.922 đồng, tương tứng với tỷ lệ giảm 18,55% tỷ trọng giảm1,57%. So sánh với các mặt hàng cịn, cơng ty vẫn đang tập trung vào sản phẩm chính đó là các bóng đèn các loại vì năm 2012. 2013 tỷ trọng của loại này vẫn đứng đầu, dù tới năm 2013 có giảm nhưng giảm với số lượng nhỏ là 1,57%
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán
- DTBH dây điện năm 2013 so với năm 2012 có xu hướng giảm là 357.777.030 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 28,99%, tỷ trọng giảm 6,02%,vì cơng ty bắt đầu kinh doanh dây điện từ cuối năm 2011 đáp ứng được nhu cầu của khách hàng nên mặt hàng phát triển mạnh vào năm 2012, nhưng do thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh tới năm 2013 số lượng hàng bán ra giảm nhiều.
- DTBH của những mặt hàng khác năm 2013 so với năm 2012 có xu hướng tăng 86.063.373 đồng, tương ứng tăng tỷ lệ tăng 9,74%, tỷ trọng tăng 7,59% vì những mặt hàng chủ lực đang có số lượng bán ra giảm do nền kinh tế khủng hoảng, với các đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều, thế nên công ty bổ sung những mặt hàng đi kèm những sản phẩm chủ lực này.
2.2.2.3. Phân tích doanh thu theo phương thức thanh tốn
Bảng2.6. Phân tích doanh thu theo phương thức thanh tốn
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu
Năm 2012 Năm 2013 So sánh tăng giảm 2013 /2012
ST TT (%) ST TT (%) ST TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 Trả tiền ngay 1.899.453.863 56,27 1.434.546.537 49,97 -464.907.326 -24,48 -6,3 Trả chậm 1.276.749.109 37,83 1.188.992.338 41,43 -87.756.771 -6,87 3,6 Nợ khó địi 198.714.478 5,90 246.556.996 8,60 47.842.518 24,08 2,7 Tổng DTBH 3.374.917.450 100 2.870.095.871 100 -504.821.579 -14,96 0
( Nguồn: Sổ chi tiết công nợ,số liệu do phịng kế tốn cung cấp)
Nhận xét : Nhìn vào bảng số liệu phân tích doanh thu theo phương thức thanh
toán ta thấy: Tổng doanh thu bán hàng năm 2013 so với năm 2012giảm 504.821.579 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 14,96%, lý do là:
- DTBH trả tiền ngay năm 2013 so với năm 2012 giảm 464.907.326 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 24,48%, tỷ trọng giảm 6,3%, DTBH với phương thức trả tiền ngay luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng DTBH của cơng ty dù tới năm 2013 có giảm
- Doanh thu bán hàng trả chậm năm 2013 so với năm 2012 giảm 87.756.771 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm 6,87%, tỷ trọng tăng 3,6%, phương thức này tới năm 2013 tỷ trọng lại tăng, có nghĩa là khả năng thu hồi vốn của cơng ty giảm, nếu tình trạng này lại xảy ra thì tới năm 2014 thì việc lưu chuyển vốn của cơng ty sẽ gặp khó khăn.
- Nợ khó địi năm 2013 so với năm 2012 tăng 47.842.518 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 24,08%, tỷ trọng tăng 2,7%, nợ khó địi của cơng ty đang có xu hướng tăng như vậy cơng ty có khả năng khơng thu hồi được vốn, ảnh hưởng tới lượng vốn lưu chuyển của cơng ty
Vậy có thể kết luận phương thức bán hàng chủ yếu của công ty là bán trả ngay. Phương thức thanh tốn trả ngay và trả chậm có xu hướng giảm . Bên cạnh đó, nợ khó địi của cơng ty lại tăng ở thời điểm 2013. Thế nên để khắc phục trường hợp này cơng ty cần có biện pháp phù hợp cho từng đối tượng khách hàng để có thể thu hồi vốn trong thời gian sớm nhất.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Kiểm tốn
2.2.2.4. Phân tích doanh thu theo thị trường tiêu thụ
Bảng2.7. Phân tích doanh thu theo thị trường tiêu thụ
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 So sánh tăng giảm2013/2012
ST TT(%) ST TT(%) ST TL(%) TT(%) 1 2 3 4 5 6 7 8 Hà Nội 2.257.890.456 66,89 1.656.786.45 7 57,71 -601.103.999 -26,62 -9,17 Tỉnh thành khác 1.117.026.994 33,11 1.213.309.41 4 42,27 96.282.420 8,62 9,16 Tổng DT 3.374.917.450 100 2.870.095.87 1 100 -504.821.579 -14,96 0
( Nguồn: Sổ chi tiết công nợ,số liệu do phịng kế tốn cung cấp)
Nhận xét: Nhìn vào bảng số liệu ta thấy DTBH của công ty năm 2013 so với
năm 2012 giảm 504.821.579 đồng , tương ứng tỷ lệ giảm 14,96%, trong đó:
- Doanh thu bán hàng tại Hà Nội chiếm tỷ trọng cao hơn so với bán tỉnh thành khác. Doanh thu bán hàng tại Hà Nội năm 2013 so với năm 2012 giảm 601.103.999 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 26,62%, tỷ trọng giảm 9,17 %
- Doanh thu bán hàng tại các tỉnh thành khác năm 2013 so với năm 2012 tăng 96.149.748 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 8,62 %, tỷ trọng tăng 9,16%
Như vậy, thị trường tiêu thụ hàng hố chủ yếu của cơng ty là ở Hà Nội, nhưng trong năm 2013 DTBH của các tỉnh lân cận lại tăng, từ đó ta thấy cơng ty mở rộng thị trường, thu hút khách hàng các tỉnh khác đã có hiệu quả đáng kể. Vì vậy, cơng ty cần có chính sách và kế hoạch tốt để khơng chỉ phát triển tốt ở hà nội mà còn ở các tỉnh khác để mặt hàng của cơng ty có thể phát triển hơn nữa.
2.2.2.5. Phân tích doanh thu bán hàng theo quý.
Bảng2.8.Phân tích doanh thu bán hàng theo quý
ĐVT: VNĐ
Quý
Năm 2012 Năm 2013 So sánh tăng giảm 2013/2012
ST TT (%) ST TT (%) ST TL (%) TT (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 I 575.765.342 17,06 675.987.324 23,55 100.221.982 17,41 6,49 II 764.876.236 22,66 567.896.345 19,78 -196.979.891 -25,75 -2,88 III 975.964.156 28,91 786.256.987 27,39 -189.707.169 -19,44 -1,52
IV 1.058.311.716 31,37 839.955.215 29,28 -218.356.501 -20,63 -2,09
Tổng 3.374.917.450 100 2.870.095.871 100 -504.821.579 -14,96 0
(Nguồn: Bảng doanh thu bán hàng, số liệu do phịng kế tốn cung cấp)
Nhận xét: Nhìn vào bảng số liệu ta thấy DTBH của công ty năm 2013 so với
năm 2012 giảm 504.821.579 đồng , tương ứng tỷ lệ giảm 14,96%. Ngồi ra cịn thấy các quý II, III, IV giảm mạnh. Cụ thể như sau:
- DTBH quý I năm 2013 so với năm 2012 tăng 100.221.982 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 17,41% tỷ trọng tăng 6,49%
- DTBH quý II năm 2013 so với năm 2012 giảm 196.979.891đồng tương ứng tỷ lệ giảm 25,75%, tỷ trọng giảm 2,88% là quý có xu hướng giảm mạnh nhất, vì trong thời gian này cơng ty đang tập trung giảm nguồn vốn đầu vào mà quên đến việc hoạt động kinh doanh, dẫn tới DTBH giảm.
- DTBH quý III năm 2013 so với năm 2012 giảm 189.707.169 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 19,44%, tỷ trọng giảm1,52%, tới quý này công ty đang triển khai chiến lược kinh doanh nên tỷ lệ giảm ít hơn so với quý II là 6,31%
- DTBH quý IV năm 2013 so với năm 2012 giảm 218.356.501 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 20,63%, tỷ trọng giảm 2,09%
Như vậy, lý do DTBH của cơng ty giảm vì lượng bán hàng các quý cũng giảm dần( quý II,III,IV giảm) để thấy yếu tố giá thị trường và lạm phát ảnh hưởng tới quá trình tiêu thụ hàng hố của cơng ty, càng về cuối năm lượng hàng hoá lại giảm so với năm trước
2.2.3. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động của doanh thu tại Công tyTNHH Thương Mại Ánh Sáng Ngọc Việt TNHH Thương Mại Ánh Sáng Ngọc Việt
2.2.3.1. Phân tích ảnh hưởng của số lượng hàng bán và đơn giá bán tới sự biến động của doanh thu.
Để có cái nhìn tương đối chính xác về tình hình tiêu thụ sản phẩm ta cần đi sâu vào nghiên cứu, phân tích các nhân tố, xác định mức độ ảnh hưởng của nó đến chỉ tiêu doanh thu, từ đó có biện pháp nhằm tăng doanh thu một cách hợp lý. Đó là nhân tố số lượng hàng bán và đơn giá bán
Ta có cơng thức:
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Kiểm tốn
Chính vì vậy số lượng hàng bán và đơn giá bán có ảnh hưởng đến tình hình DTBH của doanh nghiệp. Có bảng phân tích như sau:
Bảng 2.9. Phân tích ảnh hưởng của số lượng hàng bán và giá bán đến sự biến động của doanh thu bán hàng
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Ip M0= q0 p0 q1p0 M1= q1p1 CLDT Ảnh hưởng do q Ảnh hưởng do p
ST % ST % ST % 1 3 4 5 6 7 8 9 10 11 11 Bóng đèn các loại 1,08 1.256.897.456 947.953.272,2 1.023.789.534 -233.107.922 -18,55 -308.944.183,8 -24,58 75.836.261, 8 6,03 Dây diện 1,08 1.234.897.345 812.025.595,4 876.987.643 -357.909.702 -28,98 -422.871.749,6 -34,24 64.962.047,6 5,26 Mặt hàng khác 1,08 883.122.649 897.517.309,3 969.318.694 86.196.045 9,76 14.394.660,3 1,63 71.801.384,7 8,13 Tổng 3.374.917.450 2.657.496.177 2.870.095.871 - 504.821.579 -14,96 -717.421.273 -21,26 212.599.694 6,30
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế tốn - Kiểm tốn
Nhận xét:
Từ bảng trên ta có nhận xét như sau:
Tổng DTBH của công ty năm 2013 so với năm 2012giảm 504.821.579đồng , tương ứng với tỷ lệ giảm14,96% do ảnh hưởng của 2 nhân tố:
- Số lượng hàng bán giảm làm DTBH giảm717.421.273đồng tỷ lệ giảm 21,26% trong đó số lượng hàng bán của các loại bóng đèn và dây điện giảm, làm DTBH giảm cịn số lượng hàng bán của các mặt hàng khác tăng làm DTBH tăng, nhưng tỷ lệ tăng ít hơn tỷ lệ giảm nên DTBH giảm. Cụ thể là:
+ Số lượng hàng bán ra của các loại đèn thay đổi làm doanh thu giảm 308.944.183,8 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 24,58%
+ Số lượng hàng bán ra của dây điện thay đổi làm doanh thu giảm 422.871.749,6 đồng tương ứng với tỷ lệ 34,24%
+ Các mặt hàng khác có số lượng hàng bán ra thay đổi làm doanh thu tăng
14.394.660,3 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 1,63%
- Giá bán các mặt hàng thay đổi làm DTBH tăng 212.599.694 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 6,30% .Trong đó, giá bán của tất cả các mặt hàng thay đổi đều làm tăng DTBH. Cụ thể là:
+ Giá bán của mặt hàng bóng đèn điện các loại thay đổi làm DTBH tăng 75.836.261,8 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 6,03%
+ Giá bán của dây điện thay đổi làm DTBH tăng 64.962.047,6 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 5,26%
+ Giá bán của mặt hàng khác thay đổi làm doanh thu bán hàng tăng 71.801.384,7 đồng tương ứng tỷ lệ tăng 8,13%
Như vậy qua phân tích ta có thể thấy, doanh thu bán hàng của cơng ty giảm chủ yếu là do số lượng hàng bán giảm, trong khi giá bán tăng DTBH tăng, nhưng tỷ lệ số lượng bán giảm nhiều hơn so với giá tăng, do đó cơng ty cần xem xét và đề ra các biện pháp nhằm tăng số lượng hàng bán, giúp doanh thu các năm sau tăng vững chắc. Hơn nữa công ty cần xem xét kỹ hơn các nguyên nhân làm giảm doanh thu bán hàng của các loại bóng đèn và dây điện giảm để có biện pháp khắc phục kịp thời.
2.2.3.2. Phân tích ảnh hưởng của số lượng lao động và năng suất lao động bình quân tới sự biến động của doanh thu
Bảng 2.10. Phân tích ảnh hưởng của tổng số lượng lao động và năng suất lao động tới doanh thu bán hàng
ĐVT : VNĐ
Các chỉ tiêu T0W0 T1W0 T1W1 Tăng giảm chung Tăng giảm do T Tăng giảm do W ST TT(% ) ST TT(%) ST TL(%) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Tổng DTBH 3.374.917.450 2.657.496.177 2.870.095.871 -504.821.579 -14,96 -717.421.273 -21,26 212.599.694 6,30 Với: ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
DTBH 3.374.917.450 2.657.496.177
Tổng số lao động (T) (người) 26 30
Năng suất lao động bình quân ( W) 129.804.517,3 88.583.205,9
Nhận xét:
Ngoài hai yếu tố số lượng hàng bán và đơn giá bán ảnh hưởng trực tiếp đến DTBH của doanh nghiệp thì yếu tố số lượng lao động và năng suất lao động cũng ảnh hưởng rất lớn đến DTBH.
Nhìn vào bảng số liệu ta thấy:
Tổng DTBH của công ty năm 2013 so với năm 2012giảm 504.821.579 đồng tương ứng tỷ lệ giảm14,96% do ảnh hưởng của 2 nhân tố: số lượng lao động và năng suất lao động bình quân trong năm. Cụ thể:
+ Tổng số lao động thay đổi làm DTBH năm 2013giảm -717.421.273 đồng tương ứng giảm 21,26% so với năm 2012
+ Năng suất lao động bình quân thay đổi làm cho DTBH năm 2013 so với năm 2012 tăng 212.599.694 đồng, tỷ lệ tăng 6,30%
Qua phân tích trên ta thấy được DTBH của cơng ty giảm so với năm 2012 chủ yếu là do số lượng lao động biến đổi làm DTBH giảm, trong khi đó DTBH do năng suất thay đổi tỷ lệ tăng nhỏ hơn tỷ lệ DTBH do số lượng lao động thay đổi. Điều này chứng tỏ các biện pháp nâng cao năng suất lao động đã được sử dụng . Công ty cần sử dụng hiệu quả hơn số lượng lao động .
Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM TĂNG DOANH THU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ÁNH SÁNG NGỌC VIỆT
3.1. Các kết luận và phát hiện qua phân tích doanh thu tại Cơng ty TNHH Thương Mại Ánh Sáng Ngọc Việt
3.1.1. Những kết quả đạt được
Công ty TNHH Thương Mại Ánh Sáng Ngọc Việt là đơn vị chuyên hoạt động kinh doanh các sản phẩm cung cấp và lắp rắp các hệ thống đèn điện. Trong q trình hoạt động của mình, Cơng ty đã luôn phấn đấu xây dựng và khẳng định thương hiệu của mình. Hiện tại, cơng ty đang mở rộng thị trường ở các tỉnh miền bắc và hướng tới tồn Việt Nam. Trong thời gian qua, Cơng ty đã đạt được những kết quả đáng khen ngợi sau:
Thứ nhất, Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được nâng cao rõ
rệt thể hiện ở lợi nhuận không ngừng tăng lên giữa năm 2013 so với năm 2012 vì cơng ty đã có chiến lược kinh doanh và quản lý chi phí hợp lý.
Thứ hai, Về phương thức thu hồi doanh thu bán hàng, công ty vẫn giữ phương
thức thu tiền ngay với tỷ trọng cao nhất trong tổng DTBH của công ty qua các năm để tránh trường hợp không thu hồi vốn, giúp việc lưu chuyển vốn dễ dàng hơn.
Thứ ba, Về thị trường tiêu thụ, việc mở rộng thêm thị trường tiêu thụ sang các
tỉnh lân cận có hiệu quả đáng kể, từ việc đó đã giúp cơng ty tăng lượng khách hàng quen và làm lượng hàng bán ra nhiều giúp công ty tránh việc kinh doanh thô lỗ.
Thư tư, Nhóm hàng và mặt hàng ngày càng đa dạng, phong phú giúp DTBH
tăng, tránh trường hợp công ty bị thu lỗ do ảnh hưởng bởi các nhân tố thị trường.
Thứ tư, Nguồn nhân lực, Năm 2013 số lượng lao động tăng để đáp ứng quy mô
hoạt động của cơng ty. Hiện tại cơng ty đang có một đội ngũ nhân viên có năng lực, có trình độ chun mơn cao, trẻ, nhiệt tình, năng động, sáng tạo trong cơng việc. Đặc biệt là đội ngũ nhân viên kinh doanh năng động, sáng tạo cùng với đội ngũ nhân viên kế toán làm việc cẩn thận, tỉ mỉ và đáp ứng những nhu cầu chuyên môn của công ty.
3.1.2. Những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân
♦ Bên cạnh những thành quả đạt được ở trên thì cơng ty vẫn cịn một số tồn tại sau:
Thứ nhất, DT của Công ty TNHH Thương Mại Ánh Sáng Ngọc Việt đạt được
Thứ hai, tỷ lệ nợ khó địi trên DT của cơng ty tăng. Chứng tỏ công tác thu hồi
các khoản nợ của công ty chưa được tốt gây ảnh hưởng tới hiệu quả đồng vốn kinh doanh từ đó ảnh hưởng đến tình hình thực hiện DT của DN.
Thứ ba, Về thị trường tiêu thụ, Do chưa có chính sách nghiên cứu, khai thác và
phát triển thị trường chưa thực sự có hiệu quả và chưa có chiều sâu, vì tỷ lệ DTBH ở các tỉnh vẫn chiếm tỷ trọng nhỏ(năm 2012 chiếm có tỷ trọng 33,11% so với tổng DT)
Thứ tư, Cơng ty chưa biết phân tích các nhóm hàng nào đang phát triển có
tiềm năng trong tương lai và chưa biết phân loại sản phẩm chính và thời vụ của