CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH
3.3. Điều kiện thực hiện
3.3.2. Điều kiện về phía Cơng ty
+ Đối với công tác tổ chức bộ máy quản lý cần có các thay đổi thích hợp đồng bộ với các chính sách và phù hợp với các định hướng, mục tiêu chung của Tổng cơng ty đề ra. Ln tìm cách giảm các chi phí thuộc về hệ thống quản lý bằng cách xây dựng cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả, đúng chức năng, phân định trách nhiệm chuyên môn rõ ràng.
+ Công ty nên xem xét, bố trí nguồn lao động cho phù hợp, sắp xếp, bố trí cơng việc cho phù hợp với khả năng của từng nhân viên để họ phát huy được tiềm năng sáng tạo của mình góp phần nâng cao hiệu quả cơng tác xác định kết quả.
+ Cần tổ chức đào tạo bổ sung kiến thức cho đội ngũ lao động, những chính sách nhà nước thay đổi theo thời gian, cần có kiến thức kịp thời để tránh những hiểu biết sai lệch, ngồi ra cịn chú trọng đến việc hướng dẫn nhân viên sử dụng các thiết bị máy móc tinh vi như máy vi tính, các phần mềm…
+ Có các biện pháp kinh tế nhằm giải quyết hài hồ lợi ích cá nhân và lợi ích tập thể, khuyến khích mọi thành viên trong cơng ty hồn thành cơng việc của mình hiệu quả nhất. Bằng các hình thức khuyến khích vật chất thơng qua tiền lương, tiền thưởng, quà cáp…
+ Kế toán xác địch kết quả kinh doanh, cũng như kế toán trong doanh nghiệp ln ln phải phấn đấu, tìm ra những biện pháp để giảm bớt khối lượng công việc, phải cung cấp các thơng tin kế tốn một cách kịp thời và chính xác.
+ Trong thời gian tới Công ty cần nâng cao điều kiện cơ sở vật chất, bắt kịp với xu thế phát triển của khoa học, kỹ thuật, mua sắm những thiết bị mới. Quan tâm tới việc xây dựng trang web của cơng ty để quảng bá hình ảnh và tạo niềm tin với khách hàng .
Trong trường hợp nào cũng phải tăng cường quản lí, giám sát thì mới đạt hiệu quả cao.
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, đặc biệt đối với các doanh nghiệp thương mại, tổ chức tốt quá trình mua - bán – lưu chuyển hàng hoá là điều kiện quan trọng giúp cho doanh nghiệp phát triển. Chính vì vậy kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là rất quan trọng đối với các doanh nghiệp.
Công ty TNHH thương mại – kỹ thuật và phát triển công nghệ tin học Hải Sơn là một doanh nghiệp tuy tuổi đời còn trẻ nhưng cũng đã tạo được chỗ đứng trên thị trường công nghệ điện tử, tin học ở nước ta. Có được thành cơng đó là nhờ vào sự cố gắng, nỗ lực của tốn bộ cán bộ cơng nhân viên trong công ty, đặc biệt là đội ngũ kế tốn đã từng bước hồn thiện mình, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ.
Trong thời gian thực tập, kết hợp kiến thức được tranh bị trong nhà trường với tình hình thực tế tại cơng ty, em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.Từ thực tế của công ty đã bổ sung cho em thêm nhiều kiến thức thực tiễn mà trong nhà trường em chưa được học, đồng thời em cũng mạnh dạn đưa ra những vấn đề cịn bất cập trong cơng tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty.trên cơ sở đánh giá những ưu, nhược điểm em có đưa ra một số ý kiến với nguyện vọng để cơng ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tại ccơng ty.Tuy rằng những ý kiến của em được đưa ra dưới góc nhìn là 1 sinh viên nhưng em hy vọng rằng nó sẽ được cơng ty xem xét. Do q trình nghiên cứu lý luận, tìm hiểu thực tế và trình độ bản thân cịn nhiều hạn chế nên khố luận của em khơng tránh khỏi những sai sót. Em rất mong sự góp ý của các thầy cơ, các cán bộ kế tốn của cơng ty để khố luận tốt nghiệp của em được hồn thiện hơn nữa.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn giúp đỡ của thầy giáo Th.s Trần Mạnh Tường, các thầy cô trong trường và các anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH thương mại – kỹ thuật và phát triển công nghệ tin học Hải Sơn đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Sinh viên thực hiện
Khoa: Kế toán – Kiểm toán
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam (2001 – 2006), Bộ Tài chính, NXB Tài chính 2008
2. Các chuẩn mực kế tốn quốc tế, Hennie Van Greuning & Marius Koen, NXB Chính trị quốc gia 2002.
3. Chế độ kế toán doanh nghiệp, quyết định 15/QĐ – BTC, Bộ Tài chính ban hành ngày 20.3.2006, NXB Lao động xã hội năm 2006
4. Giáo trình kế tốn tài chính, TS.Nguyễn Tuấn Duy, TS.Đặng Thị Hịa, ĐHTM, NXB Thống Kê 2010
5. Giáo trình kế tốn tài chính, Đại học kinh tế TP.HCM, NXB GTVT 2008
6. Giáo trình kế tốn tài chính doanh nghiệp, Đại học Thương mại, NXB Giáo dục Việt Nam 2009
7. Giáo trình Kế tốn quản trị, Đại học Thương Mại, NXB Thống kê 2006. 8. Kế toán doanh nghiệp, Học viện Tài chính, NXb thống kê 2004.
9. Kế tốn doanh nghiệp nhỏ và vừa (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính), Võ Văn Nhị, NXB Lao động Xã hội 2006.
10. Kế toán quản trị, TS. Huỳnh Lợi, Đại học Kinh tế TP.HCM, NXB GTVT 2009, trang 151
11. Kế tốn tài chính, PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Tài chính năm 2005 12. Kế tốn tài chính – TS. Nguyễn Phú Giang, NXB Tài chính 2008
13. Một số khóa luận về đề tài kế tốn kết quả kinh doanh của các năm 2010 – 2011, Trường Đại học Thương Mại
14. Website
http://www.webketoan.vn http://tailieu.vn
Phụ lục số 01
Đơn vị: Công ty TNHH TM – KT và PT
CNTH Hải Sơn
Địa chỉ: Số 9, số 10, Phạm Hồng Thái,
phường Vân Giang, TP NB
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính)
Số: 236 PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 18 tháng 12 năm 2011
Nợ TK: 632 Có TK: 156 Họ tên người mua hàng: Cơng ty Thanh Bình
Địa chỉ: số 25, phường Bích Đào, Thành phố Ninh Bình Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Công ty TNHH TM – KT và phát triển CNTH Hải Sơn
Số TT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hố) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền u cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 MT CMS X – Media MG156E 3 3 Cộng x x 3 3 x Tổng số tiền (Viết bằng chữ): .......................................................................................... Số chứng từ kèm theo: .....................................................................................................
Xuất ngày 18 tháng 12 năm 2011
Người lập phiếu
(Ký, họ tên) Người nhận hàng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Thủ kho Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Khoa: Kế toán – Kiểm toán
Liên 1 (Lưu)
Ngày 18 tháng 12 năm 2011
Kí hiệu: AA/N Số: 062173 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM – KT và phát triển CNTH Hải Sơn Địa chỉ: Số 9, số 10, Phạm Hồng Thái, P. Vân Giang, TP
NB
Số điện thoại: (030) 3875 709
Số tài khoản: Mã số:
Họ tên người mua hàng: Cơng ty Thanh Bình
Địa chỉ: Số 25, phường Bích Đào, TPNB
Hình thức thanh tốn: trả ngay Số tài khoản:Mã số:
Số TT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hố) Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B D 1 2 3
01 MT CMS X – Media MG156E 3 9.550.000 28.650.000
Cộng tiền hàng: 28.650.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.865.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 31.515.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mốt triệu năm trăm mười lăm nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng
(Ký, họ tên) Kế tốn trưởng(Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)
BẢNG TÍNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2011
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 18,927,364,928
2. Các khoản giảm trừ 0
3. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (3=1-2) 18,927,364,928
4. Giá vốn hàng bán 16,674,628,400
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (5=3-4) 2,252,736,528
6. Doanh thu hoạt động tài chính 0
7. Chi phí tài chính 1,004,433,700
8. Chi phí bán hàng 413,988,851
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 414,420,497
10. Kết quả hoạt động kinh doanh (10=5+6-7-8-9)
11. Thu nhập khác 0
12. Chi phí khác 0
13. Kết quả khác (13=11-12) 0
14. Kết quả kinh doanh trước thuế TNDN (14=10+13) 419,893,480
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành (15=14*25%) 104,973,370
16. Kết quả kinh doanh sau thuế TNDN (16=14-15) 314,920,110
Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục số 04 CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2011
Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
Kết chuyển doanh thu 511 911 18.927.364.928
Cộng 18.927.364.928
Người lập
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN
Ngay 31 tháng 12 năm 2011
Số: 16
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Kết chuyển giá vốn 911 632 16.674.628.400 Cộng 16.674.628.400 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2011 Số: 17
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 1.004.433.700
Cộng 1.004.433.700 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2011
Nợ Có Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 413.988.851 Cộng 413.988.851 Người lập (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2011 Số: 19
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 414.420.497 Cộng 414.420.497 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2011 Số: 20
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
Chi phí thuế TNDN phải nộp
8211 3334 104.973.370
Cộng 104.973.370
Người lập
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN
Ngay 31 tháng 12 năm 2011
Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn
Nợ Có
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN phải nộp 911 8211 104.973.370 Cộng 104.973.370 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ KẾT CHUYỂN Ngay 31 tháng 12 năm 2011 Số: 22
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
Kết chuyển lợi nhuận 911 4212 314.920.110
Cộng 314.920.110 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục số 05
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Mẫu số: 03/TNDN
(Ban hành kèm theo thông tư số 60/2002/TT – BTC ngày 14/6/2007 của
Bộ Tài chính)
TỜ KHAI QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 01/01/2011 đến 31/12/2011
[02] Mã số thuế:
[03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH TM – KT và phát triển CNTH Hải
Sơn
[04] Địa chỉ trụ sở: Số 9, số 10, Phạm Hồng Thái, P. Vân Giang, TP NB [05] Quận/Huyện:
[07] Điện thoại: (030) 3875 709 [06] Tỉnh/Thành phố: Ninh Bình[08] Fax: (030) 3875 479 [09] E-mail: [10] Ngành nghề kinh doanh chính: kinh doanh thiết bị tin học và thiết bị văn phòng
STT CHỈ TIÊU MÃ
SỐ SỐ TIỀN
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A1
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ A2 18.927.364.928 2 Các khoản giảm trừ doanh thu(A3=A4+A5+A6+A7) A3 0
2.1 Chiết khấu thương mại A4 0
2.2 Giảm giá hàng bán A5 0
2.3 Giá trị hàng bán bị trả lại A6 0
2.4 Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT theo phương pháp
trực tiếp phải nộp A7 0
3 Doanh thu hoạt động tài chính A8 0
4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ
(A9=A10+A11+A12) A9 17.503.037.748
4.1 Giá vốn hàng bán A10 16.674.628.400
4.2 Chi phí bán hàng A11 413.988.851
4.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp A12 414.420.497
5 Chi phí tài chính A13 1.004.433.700
Trong đó: chi phí lãi vay A14 1.004.433.700
6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (A15=A1-
A3+A8-A9-A13) A15 419.893.480
7 Thu nhập khác A16 0
8 Chi phí khác A17 0
9 Lợi nhuận khác (A18=A16-A17) A18 0
10 Tông lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(A19=A15+A18) A19 419.893.480
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Khoa: Kế toán – Kiểm toán
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉ giảm B3 0 1.3 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở
nước ngồi B4 0
1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng đúng quy định B5 0 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6 0 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy
định B7 0
1.7 Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm
hành chính đã tính vào chi phí B8 0
1.8 Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu
thuế TNDN B9 0
1.9 Chi phí tiền lương, tiền cơng của doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của công ty cổ phần, công ty TNHH không trực thuộc tham gia điều hành SXKD
B10 0
1.10 Tiền lương tiền cơng khơng được tính vào chi phí hợp
lý do vi phạm chế độ hợp đồng lao động B11 0
1.11 Chi phí ăn giữa ca vượt mức quy định B12 0
1.12 Chi trang phục vượt mức quy định B13 0
1.13 Chi cho lao động nữ vượt mức quy định B14 0 1.14 Chi quản lý kinh doanh cho cơng ty ở nước ngồi phân
bổ vượt mức quy định B15 0
1.15 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ tạm thời điểm cuối năm tài chính
B16 0
1.16 Chi phí quản cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác vượt mức quy định
B17 0
1.17 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế
khác B18 0
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN
(B19=B20+B21+B22+B23+B24) B19 0
2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế
TNDN B20 0
2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B21 0 2.3 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B22 0 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản
nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ tạm thời điểm cuối năm tài chính
3 Tông thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ
(B25=A19+B1-B19) B25 419.893.480
3.1 Thu nhập từ hoạt dộng SXKD (trừ thu nhập từ chuyển
quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B26 419.893.480 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền
thuê đất B27 0
4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B28=B29+B30) B28 0 4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD ( trừ lỗ từ chuyển quyền sử
dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B29 0
4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê
đất B30 0
5 Tổng thu nhập chịu thuế TNDN (đã trừ chuyển lỗ)
(B31=B32+B33) B31 419.893.480
5.1 Tông thu nhập từ hoạt động SXKD (từ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B32=B26-B29)
B32 419.893.480 5.2 Tổng thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất,
chuyển quyền thuê đất (B33=B27-B30) B33 0
C Xác định số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế 1 Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng
(C1=B31x25%) C1 104.973.370
Trong đó: thếu TNDN đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
(C2=B33x25%) C2 0
2 Thêus thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử
dụng đất, chuyển quyền thuê đất C3 0
3 Thuế TNDN chênh lêch do DN hưởng thuế suất khác
mức thuế 25% C4 0
4 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ tính thuế C5 0 5 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong
kỳ tính thuế C6 0
6 Thuế TNDN phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế
(C7=C1+C3-C4-C5-C6) C7 104.973.370
D Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm các tài liệu sau: 1 0 Biên lai hoặc chứng từ chứng minh đã nộp thuế TNDN
2 0 Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại điểm 3.4, mục II, phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 3 0 Văn bản phân bổ chi phí quản lý DN của Cơng ty nước ngồi cho cơ sở
thường trú tại VN
4 0 Văn bản thoả thuận của Bộ Tài chính về khoản chi phí trích trước tính vào