2 .Mục đích nghiên cứu của đề tài
4. Kết cấu của Khóa luận
3.2 Các đề xuất, kiến nghị về quy trình kiểm tốn doanh thu trên BCTC trong
3.2.3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán doanh thu bán hàng
- Hoàn thiện hờ sơ tổng hợp, sốt xét kết quả kiểm tốn
Theo quy trình sốt xét chất lượng cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính của Việt Anh, sau khi kiểm tốn phụ trách nhóm kiểm tốn đã sốt xét giấy làm việc của các thành viên trong nhóm, đánh giá các bằng chứng và các thủ tục kiểm toán đã được thực hiện và tổng hợp kết quả kiểm toán (sau khi đã thống nhất các vấn đề phát hiện, hướng xử lý với doanh nghiệp được kiểm toán), kiểm toán viên sẽ tiến hành tổng hợp dự thảo Báo cáo kiểm tốn về báo cáo tài chính của doanh nghiệp sau kiểm tốn. Tiếp đó, kiểm tốn viên sẽ gửi tài liệu sốt xét tới các cấp sốt xét từ cấp Phịng đến cấp Ban Tổng Giám đốc, bao gồm: tổng hợp kết quả kiểm toán, bảng kê các bút toán điều chỉnh, dự thảo Báo cáo kiểm tốn về Báo cáo tài chính sau kiểm tốn, Báo cáo tài chính sau điều chỉnh của khách hàng. Tuy nhiên, hiện nay tài liệu phục vụ cho cơng tác sốt xét cịn hạn chế trong việc thể hiện thơng tin trao đổi sốt xét giữa cấp soát xét và phản hồi lại của kiểm toán viên (mà sau này kiểm toán viên thường phải lưu riêng trao đổi vấn đề này vào hồ sơ kiểm toán báo cáo tài chính đính kèm với tổng hợp kết quả kiểm tốn) và chưa có tham chiếu vấn đề trao đổi đến hồ sơ làm việc dẫn đến gây khó khăn cho việc sốt xét hồ sơ làm việc sau này được thực hiện bởi Phịng Kiểm sốt chất lượng của Kreston ACA Việt Nam. Bởi vậy, trong hồ sơ tổng hợp kết quả kiểm tốn cần thể hiện rõ các vấn đề có liên quan đến các thông tin trao đổi, phản hồi của kiểm tốn viên, các thơng tin này cần dược tham chiếu đến trang giấy làm việc, hồ sơ làm việc của kiểm toán viên.
- Lưu kèm tài liệu phân tích báo cáo tài chính sau kiểm tốn cùng tài liệu sốt xét Tổng hợp kết quả kiểm toán
Việc thực hiện thủ tục phân tích số liệu báo cáo tài chính sau kiểm tốn chưa được thực hiện đầy đủ, số liệu tính tốn chưa được đính kèm với tài liệu sốt xét nhằm giúp cấp soát xét thuận lợi hơn trong việc đánh giá lại sự phù hợp của thông tin trên báo cáo tài chính sau kiểm tốn. Với những tiện ích từ việc đính kèm kết quả phân tích số liệu báo cáo tài chính sau kiểm tốn cùng với tài liệu sốt xét 3
cấp, Kreston ACA Việt Nam nên xem xét việc ban hành quy định đính kèm bảng phân tích số liệu sau kiểm tốn cùng với tài liệu soát xét.
- Thực hiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn trong suốt q trình kiểm tốn
Hiện nay Cơng ty chủ yếu tập trung vào việc sốt xét chất lượng kiểm tốn khi đã có dự thảo báo cáo kiểm toán mà chưa trú trọng soát xét từ khi đang thực hiện kiểm tốn. Để tăng cường cơng tác giám sát, nâng cao chất lượng kiểm tốn, Cơng ty cần xem xét áp dụng hệ thống phần mềm mà qua đó, hàng ngày hoặc định kỳ cơng việc thực hiện của các kiểm tốn viên được cập nhật về tiến độ cũng như kết quả và truyền về máy chủ đặt tại Công ty. Bất kỳ lúc nào, lãnh đạo hoặc bộ phận chịu trách nhiệm giám sát, sốt xét chất lượng kiểm tốn đều có thể nắm bắt được các cơng việc, tiến độ kiểm toán đã thực hiện. Điều này sẽ giúp cho quá trình kiểm tra, giám sát được kịp thời, đảm bảo các kiểm toán viên khi thực hiện kiểm tốn tn thủ theo đúng quy trình đã được xây dựng, các thủ tục kiểm tốn đã được thực hiện có đầy đủ, hạn chế thiếu sót hay có các phát sinh ngồi tầm kiểm sốt...