5. Kết cấu của khóa luận gồm 3 chương :
2.1. Đánh giá tổng quan về tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế
2.1.1.5. Tổ chức cơng tác kế tốn và chính sách áp dụng tại công ty
Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn
Hội Đồng Quản Trị Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng Kinh Doanh Phịng Kế Tốn Tài Chính Phịng Bảo Hành- Kỹ Thuật Phòng Nhân Sự Phòng Kế Hoạch Xuất Nhập Khẩu Hội đồng cổ đơng
Ban kiểm sốt
Kế tốn thuế, tiền lương thủ quỹ Kế toán kho, TSCĐ Kế tốn cơng nợ Kế toán với ngân hàng Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh và quản lý, phịng kế tốn của cơng ty được tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán.
- Kế tốn trưởng: Tổ chức quản lý, phân cơng cơng việc, giám sát thực hiện công việc kế tốn, cơng việc của nhân viên kế tốn, thủ quỹ. Đảm bảo và chịu trách nhiệm về tính trung thực kịp thời, chính xác số liệu trên báo cáo tài chính, trên sổ sách kế toán. Tuân thủ các quy định về luật thuế, luật kế tốn. Tìm kiếm, dự trữ và cân đối, điều hịa nguồn vốn cho cơng ty. Tham mưu cho các lãnh đạo của mình trước khi ra quyết định hoặc ra quyết định về chi tiêu tài chính. Quản lý các hoạt động tài chính của cơng ty.
- Kế tốn tổng hợp: Theo dõi tình hình doanh thu của tồn cơng ty.
- Kế tốn vật tư, TSCĐ, chi phí, giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi tăng giảm vật tư, tăng giảm tài sản cố định của cơng ty và tính khấu hao tài sản cố định hàng năm.
- Kế tốn cơng nợ: Nhiệm tốn, thanh toán với khách hàng, lập báo cáo thu chi, báo cáo định kỳ, theo dõi doanh thu, các khoản nợ ngân sách nhà nước, thanh toán tạm ứng, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Kế toán thuế, tiền lương, thủ quỹ: Thu chi theo lệnh của thủ trưởng và kế toán trưởng, thực hiện ghi sổ quỹ các khoản, ngồi ra phải cùng với kế tốn thực hiện các nghiệp vụ tài chính tại ngân hàng. Đồng thời thực hiện kế tốn tiền lương và BHXH. Tính lương và phụ cấp hàng tháng, các khoản khấu trừ cho cán bộ cơng nhân viên dựa vào bảng chấm cơng…và tính trích nộp các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định.
- Kế toán với ngân hàng: Thực hiện các nghiệp vụ về tài chính ngân hàng. Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty:
- Hình thức kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng: Theo hình thức nhật ký chung ( Phần mềm kế tốn SimBa) (phụ lục 02).
- Chế độ kế toán: Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Ban hành Theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và quy định của chế độ kế tốn doanh nghiệp xây lắp.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm (Theo năm dương lịch).
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn hàng tồn kho và tính giá bình quân gia quyền từng mặt hàng.
- Phương pháp tính thuế: Cơng ty là đơn vị tính thuế Giá trị gia tăng Theo phương pháp khấu trừ, áp dụng luật thuế GTGT theo đúng qui định của Bộ tài chính.
- Phương pháp tính KHTSCĐ: Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Căn cứ để tính khấu hao TSCĐ là nguyên giá và thời gian sử dụng kinh tế của TSCĐ.
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng Việt Nam: Theo tỉ giá thực tế trên thị trường liên ngân hàng. Cụ thể là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng Đông Á, ngân hàng TMCP Quân Đội tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục có gốc ngoại tệ được quy đổi Theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán.
2.1.1.6. Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng tại Công Ty CP ĐM HN.
Mặt hàng kinh doanh: Cung cấp các sản phẩm chủ yếu như: Thang máy tải
khách, thang thực phẩm,thang máy tải hàng, thang bệnh viện, thang nâng ô tô, hệ thống đỗ xe tự động, máy phát điện, thiết bị xếp kho, cửa tự động,..
Phương thức bán hàng: Công ty bán hàng theo 2 phương thức bán buôn và
bán lẻ.
- Bán buôn: căn cứ vào hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng được chuyển bằng fax, bằng điện thoại hoặc giao dịch trực tiếp với nhân viên Cơng ty. Cơng ty có trách nhiệm giao hàng đến đúng yêu cầu của khách hàng.
- Bán lẻ: Khách hàng mua lẻ các mặt hàng kinh doanh của Công ty chủ yếu là bán hàng thu bằng tiền mặt, và thường hàng hóa giao cho khách và thu tiền tại một thời điểm. Vì vậy thời điểm tiêu thụ đối với khâu bán lẻ được xác định ngay khi hàng hóa giao cho khách. Lượng khách mua nhỏ lẻ này không ký hợp đồng chiết khấu với Công ty nên không được hưởng chiết khấu mà phải thanh toán ngay và lấy bằng giá niêm yết của Cơng ty.
Phương thức thanh tốn: Khách hàng có thể trả tiền ngay hoặc thanh toán
sau một thời gian nhất định mà Cơng ty có thể chấp nhận.
Hình thức thanh tốn: Thanh tốn chuyển khoản hoặc tiền mặt
Chính sách bán hàng: Cơng ty áp dụng chính sách chiết khấu thương mại
cho những khách hàng mua với số lượng lớn
2.1.2. Ảnh hưởng của nhân tố mơi trường đến kế tốn nhóm mặt hàng thang máy cho ngành xây dựng tại Công Ty CP ĐM HN
2.1.2.1. Ảnh hưởng của nhân tố bên ngoài
Các nhân tố bên ngoài là những nhân tố thuộc phạm vi bên ngồi Cơng ty như chính sách thuế - các sắc luật thuế, khoa học công nghệ, các đối thủ cạnh tranh, ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế…
Chính sách thuế - các sắc luật thuế: Ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận
của Công ty. Hiện nay ở Việt nam giữa chế độ kế toán và luật thuế đang còn nhiều khác biệt, cụ thể như sau:
- Khi xuất hóa đơn bán hàng nhưng hàng chưa chuyển giao cho người mua thì theo Chuẩn mực kế tốn trường hợp này chưa xác định doanh thu, nhưng theo luật thuế thì đã được gọi là doanh thu. Như vậy, luật thuế ảnh hưởng đến doanh thu từ đó ảnh hưởng đến lợi nhuận.
Khoa học công nghệ: Khoa học công nghệ ngày càng phát triển tạo điều
kiện thuận lợi cho Công ty ứng dụng các phần mềm kế tốn chun dụng ví dụ như phần mềm samba, phần mềm fast, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế,…giúp công việc kế tốn được thực hiện nhanh chóng, khoa học, chính xác, các thơng tin kế tốn được diễn ra một cách dễ dàng hơn.
Tác động của khủng hoảng kinh tế: Như chúng ta đã biết năm 2012 là một
năm có nên kinh tế khủng hoảng trầm trọng, đặc biệt là bất động sản gần như đóng băng, vì vậy việc xây dựng các tịa nhà... dẫn đến có sự giảm sút. Điều đó dẫn đến các doanh nghiệp hạn chế việc mua vào, từ đó ảnh hưởng đến việc bán ra của Cơng ty CP ĐM HN. Trước tình hình đó, Cơng ty cũng như các doanh nghiệp trong nước đã triển khai nhiều biện pháp thúc đẩy hoạt động trước sự khủng hoảng này như mở rộng thị phần tiêu thụ, thực hiện các chính sách ưu đãi…
Tác động của giá cả thị trường: Giá cả thị trường có tác động khơng nhỏ
đến mạng lưới bán hàng của doanh nghiệp, hiện nay lạm phát ngày càng tăng cao, chỉ số giá tiêu dùng, cán cân xuất nhập khẩu, tỷ giá hối đoái… đều ảnh hưởng tới việc tổ chức mạng lưới bán hàng của doanh nghiệp vì vậy doanh nghiệp cần tìm ra cho mình một phương án để giúp bình ổn giá cả trên thị trường.
Tác động của đối thủ cạnh tranh: Cạnh tranh là quy luật phổ biến trong
kinh doanh. Nhờ có canh tranh mà Cơng ty có các chính sách tốt hơn từ đó thúc đẩy bán hàng và tăng doanh thu cho Công ty. Tuy nhiên canh tranh đôi khi cũng gây ảnh hưởng không nhỏ đến đến thị phần bán hàng của Công ty. Làm cho Công ty gặp nhiều kho khăn trong kinh doanh.
2.1.2.2. Ảnh hưởng của các nhân tố bên trong
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn ở Cơng ty: Bộ máy quản lý được phân
chia rất rõ ràng. Đây là một yếu tố quan trọng ảnh hưởng tích cực đến cơng tác kế tốn tại Cơng ty. Khi bộ máy quản lý của doanh nghiệp tốt nó cũng là nền tảng cho cơng tác kế tốn thực hiện tốt.
Nhân tố con người: Nếu xét trên phạm vị kế toán bán hàng ta thấy, để phân
loại doanh thu, xác đinh thời điểm ghi nhận doanh thu, tính giá vốn, phương pháp kế tốn bán hàng một cách chính xác, kịp thời, nhanh chóng,…u cầu con người làm kế tốn phải có trình độ chun mơn nhất định, có năng lực tốt về nghiệp vụ kế tốn. Vậy tại Cơng ty năng lực con người ở đây rất tốt, được đào tạo bài bản vì vậy nó làm cơ sở cho những quyết định của ban lãnh đạo.
Văn hóa cơng ty: Ngồi những yếu tố bên trong nêu trên, văn hóa tại
cơng ty cũng ảnh hưởng khơng nhỏ tới cơng tác kế tốn bán hàng tại Công ty. Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng có văn hóa cơng sở nó tạo nên khơng khí và khuyến khích lực lượng lao động nâng cao năng suất lao động. Nhưng đồng thời nó cũng là yếu tố tạo nên sự trì trệ, giảm thiểu hoạt đơng kinh doanh nếu khơng phù hợp. Nhận thức được vấn đề đó, ban lãnh đạo công ty đã đề ra những kỷ luật, chính sách nghiêm khắc, bên cạnh đó cũng khơng ngừng có những chính sách khuyến khích lực lượng lao động hoạt động ngày một hiệu quả hơn.
2.2. Thực trạng kế tốn bán nhóm mặt hàng thang máy cho ngành xây dựngtại Cơng ty CP ĐM HN tại Công ty CP ĐM HN
2.2.1. Chứng từ sử dụng
Kế tốn bán nhóm mặt hàng thang máy tại Cơng ty sử dụng các chứng từ sau: -Phiếu xuất kho: Được dùng làm căn cứ cho thủ kho xuất hàng và lập hóa đơn
GTGT. Giá trên phiếu xuất kho phản ánh giá vốn hàng bán. Số lượng hàng hóa vận chuyển trên phiếu xuất kho phải trùng với số lượng hàng hóa trên hóa đơn GTGT để kế tốn dễ dàng kiểm tra đối chiếu.
-Hóa đơn GTGT: Khi bán hàng kế tốn lập hóa đơn GTGT căn cứ vào phiếu
xuất kho và hợp đồng kinh tế. Chứng từ này được dùng để xác định doanh thu và số tiền thuế phải nộp Nhà Nước. Hóa đơn GTGT chia làm 3 liên. Liên 1 (màu tím) được lưu trên quyển gốc hóa đơn GTGT, liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng, liên 3 (màu xanh) được dùng làm chứng từ kế toán và lưu giữ tại Cơng ty.
-Phiếu thu: kế tốn lập nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ, làm căn
cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, hạch toán các khoản liên quan.
-Phiếu chi: Kế toán lập nhằm xác định số tiền mặt thực tế chi khi phát sinh
các khoản phải chi liên quan đến bán hàng. Là căn cứ xác định chi phí bán hàng. -Giấy báo có của Ngân hàng: Là chứng từ được gửi từ Ngân hàng để xác định
các khoản tiền thanh toán của khách hàng đã chuyển vào tài khoản của Công ty -Chứng từ nghiệp vụ khác có liên quan: Phát sinh các nghiệp vụ khác có liên
quan thì kế tốn lập chứng từ nghiệp vụ khác có liên quan để phản ánh và lưu tại Cơng ty.
2.2.2. Quy trình ln chuyển chứng từ
sơ đồ 2.3: Trình tự ln chuyển chứng từ nghiệp vụ bán bn qua kho
Phòng kinh doanh - Tiếp nhận yêu cầu mua hàng của khách hàng viết lệnh xuất hàng.
Phịng kế tốn - Xem xét đơn đặt hàng của khách hàng
viết hóa đơn GTGT. Viết PT nếu thu tiền ngay.
Thủ kho - Xuất hàng, chuyển tới nhân viên bán hàng và lập biên bản giao nhận hàng có chữ ký của khách hàng .
Nhân viên bán hàng - Lập hóa đơn bán hàng và chuyển hàng cho khách hàng Tập hợp và kiểm tra chứng từ để chuyển tới phòng KT Phịng kế tốn - Kế toán cập nhật chứng từ bán hàng vào máy
tính, phần mềm kế tốn sẽ tự động hạch toán, lưu trữ và bảo quản chứng từ.
Ở kế toán nghiệp vụ bán bn vận chuyển thẳng ta có trình tự ln chuyển chứng từ như sau:
Sơ đồ 2.4: Trình tự ln chuyển chứng từ nghiệp vụ bán bn vận chuyển thẳng
Phòng kinh doanh - Tiếp nhận yêu cầu mua hàng của khách hàng viết lệnh xuất hàng
Phịng kế tốn - Xem xét đơn đặt hàng của khách hàng viết hóa đơn GTGT. Viết PT nếu thu tiền ngay .
Thủ kho - Xuất hàng và lập biên bản giao nhận hàng có chữ ký Của lái xe.
Lái xe - Vận chuyển hàng tới kho của khách hàng giao hàng và lập biên bản bàn giao hàng hóa
Phịng kinh doanh - Tập hợp, kiểm tra chứng từ chuyển tới phịng kế tốn
Phịng kế tốn - Kế toán cập nhật chứng từ bán hàng vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động hạch toán. Lưu trữ vào
Ở kế tốn nghiệp vụ bán lẻ ta có trình tự ln chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.5: Trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán lẻ
Nhân viên bán hàng - Tiếp nhận yêu cầu mua của khách hàng
Phịng kế tốn - Viết phiếu thu, hóa đơn (nếu khách hàng yêu cầu), phiếu xuất kho chuyển xuống cho thủ kho
Thủ kho - Xuất hàng và giao cho khách hàng
Phịng kế tốn - Kế tốn cập nhật chứng từ bán hàng vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động hạch toán. Lưu trữ vào
bảo quản chứng từ.
2.2.3. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
Tài khoản sử dụng
Hệ thống Tài khoản sử dụng trong cơng tác bán nhóm mặt hàng thang máy tại Cơng ty
- TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, trong đó chi tiết đến 2 Tài khoản cấp 2. TK 5111 “Doanh thu bán hàng”, TK 5112 “ Doanh thu bán thành phẩm”
- TK 632 “Giá vốn hàng bán”: Dùng để phản ánh giá trị hàng hóa đã tiêu thu trong kỳ, nhằm cuối kỳ để tính lợi nhuận từ hoạt động bán hàng mang lại.
- TK 156 “hàng hóa”: Dùng để theo dõi các loại mặt hàng trong Công ty. - TK 131 “Phải thu khách hàng”: Phản ánh các khoản phải thu của khách hàng, tình hình các khoản nợ, thanh tốn, chi tiết cho từng khách hàng.
- Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng các TK 111 “Tiền mặt”, 1121 “Tiền gửi ngân hàng” – chi tiết cho từng ngân hàng, TK 3331 “Thuế GTGT đầu ra phải nộp”, TK 641 “Chi phí bán hàng” nếu có, TK 521 “Chiết khấu thương mại” nếu khách hàng mua với số lượng lớn, TK 1331 “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ”,…
Phương pháp hạch tốn
Sau khi lập phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT của hàng hóa, kế tốn căn cứ vào các chứng từ này để ghi tăng: Nợ các tài khoản 111, 112, 131 theo tổng giá thanh toán, ghi tăng doanh thu bán hàng: Có doanh thu bán hàng (5111) theo giá bán chưa thuế và ghi tăng thuế GTGT đầu ra phải nộp (3331). Đồng thời kế toán ghi tăng giá vốn bán hàng. Nợ Tài khoản giá vốn bán hàng (632), có cho Tài khoản hàng hóa (156) theo trị giá xuất kho. Trị giá xuất kho của hàng hóa được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cho từng mặt hàng.
Ví dụ 1: Theo HĐ GTGT mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu AA/11P số seri: 0000301, ngày 10/01/2013. Người mua hàng là Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây