A .PHẦN MỞ ĐẦU
5. Kết cấu khúa luận
2.2.2 Vận dụng tài khoản kế toỏn và sổ kế toỏn
2.2.2.1 Kế toỏn doanh thu bỏn hàng
Doanh thu của cụng ty được ghi nhận khi hoàn thiện việc giao hàng theo đỳng hợp đồng và khỏch hàng thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn.
Hiện nay cụng ty tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ do vậy doanh thu bỏn hàng là giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT.
Quy trỡnh hạch toỏn doanh thu bỏn hàng:
Hàng ngày, căn cứ vào hợp đồng kinh tế, hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy bỏo cú,... kế toỏn phõn loại hoỏ đơn theo hai hỡnh thức thanh toỏn: bỏn hàng thanh toỏn ngay và bỏn hàng trả chậm (khụng tớnh lói), từ đú tiến hành ghi sổ kế toỏn:
Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều phải ghi vào sổ Nhật ký chung. Đồng thời, cỏc nghiệp vụ bỏn hàng được ghi vào Sổ tổng hợp chi tiết bỏn hàng, nếu khỏch hàng thanh toỏn trả chậm cũn được ghi vào Sổ chi tiết cụng nợ phải thu. Căn cứ vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết kế toỏn ghi sổ cỏi TK 131, 511.
Theo vớ dụ 1, kế toỏn định khoản: Nợ TK 1111: 19.305.000
Cú TK 511: 17.550.000 Cú TK 33311: 1.755.000
Kế toỏn ghi sổ Nhật ký chung
(Mẫu sổ Nhật Ký Chung xem phụ lục số 2.4) (Mẫu sổ cỏi TK 511 xem phụ lục số 2.5
Kế toỏn theo dừi thanh toỏn với người mua:
Nếu khỏch hàng thanh toỏn trả chậm, khi viết hoỏ đơn thỡ trờn hoỏ đơn GTGT, ở phần “ Hỡnh thức thanh toỏn” kế toỏn phải ghi thanh toỏn sau hoặc trả chậm. Với nghiệp vụ này, kế toỏn ngoài việc ghi sổ Nhật ký chung, Sổ tổng hợp chi tiết bỏn hàng cũn mở sổ chi tiết cụng nợ phải thu, nú được mở chi tiết cho từng khỏch hàng. Sau mỗi nghiệp vụ mua hàng hay thanh toỏn kế toỏn sẽ tớnh ra số dư cụng nợ của khỏch hàng.
2.2.2.2 Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Tại cụng ty, kế toỏn bỏn hàng khụng sử dụng cỏc tài khoản giảm trừ doanh thu (TK 531, TK 532, TK521 ) và trờn bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh cũng khụng thể hiện cỏc khoản giảm trừ doanh thu. Tuy vậy, trong hoạt động kinh doanh thương mại việc ghi giảm doanh thu là điều khụng thể trỏnh khỏi.
Do đặc điểm của mặt hàng mà cụng ty cung cấp là tấm gỗ, vật liệu trang trớ nờn việc ghi giảm doanh thu cú thể là do giảm giỏ hàng bỏn, hoặc chiết khấu thanh toỏn, chiết khấu thương mại cũn trường hợp hàng bỏn bị trả lại rất ớt khi xảy ra. Cỏc trường hợp giảm giỏ hàng bỏn xảy ra cú thể do hàng bị lỗi, khi vận chuyển bị sứt mẻ, hoặc để khuyến khớch khỏch hàng mua với số lượng lớn cụng ty thực hiện chiết khấu hàng bỏn trờn số lượng,...
Để giảm tải số lượng sổ sỏch, kế toỏn khụng sử dụng TK 532 - Giảm giỏ hàng bỏn mà sử dụng luụn TK 511 – Doanh thu cung cấp hàng hoỏ dịch vụ, và sử dụng bỳt toỏn đỏ để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ mà cụng ty phải ghi giảm doanh thu.
Cỏch ghi sổ đó được thể hiện trờn:
Vớ dụ: Vớ dụ 2: Ngày 24/9/2011 Cụng ty TNHH Nhà Đẹp Hà Nội mua gỗ MDF041 số lượng 250 tấm đơn giỏ 117.300đ / tấm (chưa VAT) theo hoỏ đơn GTGT số 0004012, thuế suất thuế GTGT 10%. Cụng ty ỏp dụng chiết khấu thương mại 4% cho khỏch hàng theo hợp đồng đó lập cho đối tỏc quen và mua hàng với số lượng lớn. KH thanh toỏn ngay bằng chuyển khoản.
Khi đú kế toỏn sẽ tiến hành định khoản: 1. Bỳt toỏn ghi nhận doanh thu
Nợ TK 112: 32.257.500 Cú TK 511: 29.325.000 Cú TK 333: 2.932.500
2. Bỳt toỏn ghi nhận chiết khấu thương mại. Nợ TK 511: 1.173.000
Nợ TK 333: 117.300 Cú TK 112: 1.290.300