A .PHẦN MỞ ĐẦU
5. Kết cấu khúa luận
3.2 Cỏc đề xuất, kiến nghị để hoàn thiện kế toỏn bỏn nhúm hàng gỗ MDF tạ
3.2.2 Kiến nghị, đề xuất với cỏc khoản nợ phải thu khú đũi
Việc dự phũng cỏc khoản nợ phải thu khú đũi sẽ giỳp cụng ty đề phũng được những tổn thất về cỏc khoản phải thu khú đũi cú thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toỏn.
+ Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 139- Dự phũng phải thu khú đũi.
+ Vờ̀ phương phỏp xỏc định khoản dự phũng cần trớch lập:
Việc trớch lập dự phũng phải thu khú đũi được hướng dẫn cụ thể trong Thụng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009.
Trước khi quyết định trớch lập, Cụng ty phải xỏc định rõ tờn, địa chỉ, nội dung của từng tài khoản nợ, số tiền phải thu của từng đơn vị nợ, người nợ, trong đú ghi rõ số nợ phải thu khú đũi, đồng thời cụng ty phải tập hợp được cỏc chứng từ gốc hoặc xỏc nhận của đơn vị nợ hoặc người nợ về số tiền nợ cũn chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ,... Sau đú, phải lập hội đồng thẩm định và xỏc định cỏc khoản phải thu khú đũi.
Cuối kỳ kế toỏn năm, kế toỏn xỏc định số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập:
Nợ TK 642
Cú TK 139
Cuối niờn độ kế toỏn sau, Kế toỏn căn cứ vào số chờnh lệch giữa dự phũng năm trước và dự phũng năm nay để xỏc định dự phũng bổ xung hoặc hoàn nhập:
- Nếu dự phũng năm nay tăng thỡ trớch lập bổ xung theo số chờnh lệch: Nợ TK 642
Cú TK 139
- Nếu dự phũng năm nay giảm, thỡ hoàn nhập dự phũng theo số chờnh lệch: Nợ TK 139
- Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định là khụng đũi được thỡ được phộp xúa nợ: Nợ TK 139 (Nếu đó lập dự phũng)
Nợ TK 642 (Nếu chưa lập dự phũng) Cú TK 131
Cú TK 138
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004 – “Nợ khú đũi đó xử lý”. Thực tế tại cụng ty:
Cuối năm 2012, kế toỏn xỏc định số dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi cần trớch lập là: 145.056.120 VND.
Nợ TK 642 : 145.056.120
Cú TK 139 : 145.056.120
Cuối năm 2012, xỏc định khoản trớch lập dự phũng trong năm là: 158.050.600 VND, kế toỏn trớch lập bổ xung theo số chờnh lệch:
Nợ TK 642 : 12.994.480
Cú TK 139 : 12.994.480
Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định là khụng đũi được trong năm 2012 là 38.515.060 VND
Nợ TK 139 : 38.515.060 Cú TK 131: 38.515.600 Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004 : 38.515.600