- Hợp đồng giao khoán
2.2.4. Kế tốn chi phí sản xuất chung * Nội dung
* Nội dung
Chi phí sản xuất chung hiện nay ở Công ty được tập hợp theo đối tượng tập hợp chi phí là từng cơng trình, hạng mục cơng trình, chi phí ở cơng trình nào thì được tập hợp riêng cho cơng trình đó nên khơng cần phải phân bổ chi phí chung. Khi có khối lượng xây lắp hồn thành thì khoản mục chi phí chung cũng chính là số chi phí đã tập hợp được từ khi bắt đầu thi công hạng mục hay cơng trình đó tính chi đến thời điểm khối lượng cơng việc hồn thành.
Chi phí chung bao gồm các khoản sau:
+ Chi phí nhân viên quản lý cơng trình bao gồm:
Tiền lương phải trả cho các nhân viên quản lý cơng trình như: Kỹ thuật, bảo vệ cơng trình, nhân viên hạch tốn của cơng trình, ...
Các khoản trích theo lương tính vào chi phí của cơng nhân trực tiếp xây dựng và công nhân bộ phận quản lý.
+ Chi phí cơng cụ dụng cụ: như các khn ván dùng để làm lán trại, các đồ dùng dụng cụ bảo hộ lao động…
+ Chi phí khấu hao: như khấu hao xe, máy dùng cho bộ phận quản lý cơng trình. Trích khấu hao TSCĐ là tính vào chi phí một phần hao mòn của TSCĐ để tạo nguồn tái sản xuất cho TSCĐ đó.
Cơng ty phân bổ trực tiếp chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho từng cơng trình theo phương pháp khấu hao đường thẳng để tính khấu hao máy móc phục vụ cho chi phí chung.
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao trong tháng 12
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi bao gồm: Chi phí về điện thoại, tiền điện, fax ... phục vụ cho thi công và cho công tác quản lý ở cơng trình. Chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh ở cơng trình nào thì tập hợp trực tiếp cho cơng trình đó. Cuối q
nhân viên hạch tốn căn cứ vào các hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác sau đó gửi cho phịng kế tốn Cơng ty. Kế tốn kiểm tra đối chiếu rồi lập bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi.
* Chứng từ sử dụng
Cơng ty sử dụng chứng từ: + Bảng chấm công.
+ Bảng thanh toán lương .
+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm (phụ lục 12). + Phiếu xuất kho.
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao .
+ Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngồi đầu tư cơng trình. + Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung (phụ lục 16). Các chứng từ được lập cho từng cơng trình.
* Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK627 "Chi phí sản xuất chung" Bên cạnh đó, kế tốn cịn sử dụng TK154.
* Trình tự kế tốn
Hạch toán tiền lương, tiền ăn ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định của nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế doanh nghiệp), ghi:
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Có TK 334: Phải trả người lao động Có TK 338: Phải trả phải nộp khác
Xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho đội xây dựng căn cứ vào phiếu xuât kho (phụ lục 13), ghi:
Nợ Tk 627: 13.500.000
Có TK 153: 13.500.000
Trích khấu hao TSCĐ (MM, thiết bị sản xuất…) thuộc đội xây dựng, căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao (phụ lục 14), ghi:
Nợ TK 627: 3.000.000
Phản ánh chi phí điện, nước, điện thoại… thuộc đội xây dựng, căn cứ vào bảng kê chi phí mua ngồi đầu tư cơng trình (phụ lục 15), ghi:
Nợ TK 627: 9.070.000 Nợ TK 133: 907.000
Có TK 331: 9.977.000
Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào bảng tập hợp chi phí, ghi: Nợ TK 154: 126.375.000 Có TK 627: 126.375.000 * Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết TK 627 (phụ lục 17). Sổ cái TK 627 (phụ lục 26). 2.2.5. Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của Cơng ty là cơng trình, hạng mục cơng trình. Nên phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở Cơng ty là tập hợp theo từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Do đó, các chi phí phát sinh trong tháng, quý được theo dõi cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Cụ thể:Cơng trình nhà ăn Tỉnh Uỷ Sơn La chi phí tập hợp được như sau (phụ lục 18) và được mở sổ chi tiết TK 154 (phụ lục 19).