Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung
5. Bố cục của chuyên đề
2.1 Kế toán các khoản doanh thu
2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.1.1.1 Đặc điểm hạch toán:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ tại XN Bình Minh bao gồm các khoản doanh thu về bán hàng lương thực như:
- Doanh thu bán gạo (gạo 5% tấm, gạo 10% tấm, gạo 15% tấm, gạo 20% tấm, gạo 25% tấm), tấm (tấm 1, tấm 2) và cám (cám sấy, cám lau, cám xát) bán trực tiếp cho khách hàng trong địa bàn tỉnh Vĩnh Long đến mua tại XN.
- Doanh thu bán gạo (gạo 5% tấm) xuất bán cung ứng theo hóa đơn đặt hàng cho khách hàng trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long.
2.1.1.2 Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT) -Phiếu thu (mẫu số 01 – TT)
-Biên lai thu tiền (mẫu số 06 – TT)
-Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-3LL), hợp đồng
Thủ tục kế toán
Thời điểm ghi nhận doanh thu là khi khách hàng mua hàng tại XN, nhân viên kế tốn tại XN lập hóa đơn, phiếu thu để thu tiền bán hàng sau khi xác định hàng đã tiêu thụ mang chứng từ về phịng kế tốn để căn cứ vào đó ghi chi tiết hàng hóa đã tiêu thụ vào máy (phần mềm kế toán máy).
2.1.1.3 Phƣơng pháp hạch toán
XN sử dụng TK 511 để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 511 chì có một tài khoản chi tiết:
TK 5111L3 – Doanh thu bán HLT – XN Bình Minh
2.1.1.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 07/2012
1. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/004676, ngày 08/07/2012, loại LBTN, xuất bán 20.092 kg cám xát cho DN Cẩm Linh, DN chưa thanh toán số tiền 90.414.000 đồng, VAT 5% cho XN, kế toán ghi:
Nợ TK 1313 94.934.700 Có TK 5111L3 90.414.000 Có TK 3331 4.520.700
2. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/004676, ngày 08/07/2012, loại LBTN, xuất bán 12.166 kg cám lau cho DN Cẩm Linh, DN chưa thanh toán số tiền 54.747.000 đồng, VAT 5% cho XN, kế toán ghi:
Nợ TK 1313 57.484.350 Có TK 5111L3 54.747.000 Có TK 3331 2.737.350
3. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/004677, ngày 16/07/2012, loại LBTN, xuất bán 757 kg cám xay cho khách hàng Hiếu, khách hàng chưa thanh toán số tiền 757.000 đồng, VAT 5% cho XN, kế toán ghi:
Nợ TK 1313 794.850 Có TK 5111L3 757.000 Có TK 3331 37.850
4. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/004679, ngày 16/07/2012, loại LBTN, xuất bán 17.350 kg cám xát cho Công ty Đại An, Cơng ty chưa thanh tốn số tiền 78.075.000 đồng, VAT 5% cho XN, kế toán ghi:
Nợ TK 1313 81.978.750 Có TK 5111L3 78.075.000
Có TK 3331 3.903.750
5. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/004679, ngày 16/07/2012, loại LBTN, xuất bán 11.086 kg cám lau cho Cơng ty Đại An, Cơng ty chưa thanh tốn số tiền 49.887.000 đồng cho XN, kế toán ghi:
Nợ TK 1313 52.381.350 Có TK 5111L3 49.887.000 Có TK 3331 2.494.350
6. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/004680, ngày 21/07/2012, loại LBTN, xuất bán 21.653 kg cám xát cho Cơng ty Đại An, Cơng ty chưa thanh tốn số tiền 97.438.500 đồng cho XN, kế toán ghi:
Nợ TK 1313 102.310.425 Có TK 5111L3 97.438.500 Có TK 3331 4.871.925
7. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/004680, ngày 21/07/2012, loại LBTN, xuất bán 5.157 kg cám lau cho Công ty Đại An, Cơng ty chưa thanh tốn số tiền 23.206.500 đồng, VAT 5% cho XN, kế toán ghi:
Nợ TK 1313 24.366.825 Có TK 5111L3 23.206.500 Có TK 3331 1.160.325
2.1.1.5 Sổ kế toán chi tiết
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
5111L3 – Doanh thu HLT – XN Bình Minh Kỳ phát sinh: Tháng 07/2012 ĐVT: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Loại CT Số CT Ngày, tháng Nợ Có 08/07/2012 LBTN X3L07/004676 08/07/2012 Xuất bán 20.092 kg cám xát (Cẩm Linh) 1313 90.414.000 08/07/2012 LBTN X3L07/004676 08/07/2012 Xuất bán 12.166 kg cám lau (Cẩm Linh) 1313 54.747.000 16/07/2012 LBTN X3L07/004677 16/07/2012 Xuất bán 757 kg cám xay cho khách hàng Hiếu 1313 757.000 16/07/2012 LBTN X3L07/004679 16/07/2012 Xuất bán 17.350 kg cám xát (Đại An) 1313 78.075.000 16/07/2012 LBTN X3L07/004679 16/07/2012 Xuất bán 11.086 kg cám lau (Đại An) 1313 49.887.000 21/07/2012 LBTN X3L07/004680 21/07/2012 Xuất bán 21.653 kg cám xát (Đại An) 1313 97.438.500 21/07/2012 LBTN X3L07/004680 21/07/2012 Xuất bán 5.157 kg
cám lau (Đại An) 1313 23.206.500 Cộng số phát sinh 394.525.000 (Nguồn: Phịng Kế tốn) Người ghi sổ (Ký, ghi tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi tên) Giám đốc (Ký, ghi tên)
2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ 2.1.2.1 Đặc điểm hạch toán 2.1.2.1 Đặc điểm hạch toán
Doanh thu bán hàng nội bộ bao gồm các khoản doanh thu về bán hàng lương thực như:
- Doanh thu bán sản phẩm như gạo (gạo 5% tấm, gạo 10% tấm, gạo 15% tấm, gạo 20% tấm, gạo 25% tấm) xuất bán cho Công ty Cổ phần Lương thực Thực phẩm Vĩnh Long theo kế hoạch phân bổ của Công ty đưa ra.
- Doanh thu bán sản phẩm như: tấm (tấm 1, tấm 2) và cám (cám sấy, cám lau, cám xát) bán cho các XN khác trong cùng hệ thống cơng ty.
2.1.2.2 Chứng từ kế tốn
- Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT)
- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-3LL)
2.1.2.3 Phƣơng pháp hạch toán
XN Bình Minh sử dụng TK 512 để hạch tốn doanh thu bán hàng nội bộ, TK 512 tại XN chỉ có 1 TK chi tiết:
TK 5121L3 – Doanh thu bán hàng nội bộ HLT – XN Bình Minh
2.1.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 07/2012:
1. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000115, ngày 01/07/2012, loại LBNB, xuất bán 400.000 kg gạo 25% tấm, số tiền 3.000.000.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 33623 3.000.000.000 Có TK 5121L3 3.000.000.000
2. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000116, ngày 09/07/2012, loại LBNB, xuất bán 608.600 kg gạo 15% tấm, số tiền 5.051.380.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 33623 5.051.380.000 Có TK 5121L3 5.051.380.000
3. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000117, ngày 14/07/2012, loại LBNB, xuất bán 330.000 kg gạo 15% tấm, số tiền 2.607.000.000 đồng, kế toán ghi:
Có TK 5121L3 2.607.000.000
4. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000118, ngày 17/07/2012, loại LBNB, xuất bán 499.500 kg gạo 10% tấm, số tiền 4.120.875.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 33623 4.120.875.000 Có TK 5121L3 4.120.875.000
5.Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000119, ngày 18/07/2012, loại LBNB, xuất bán 90.000 kg gạo 15% tấm, số tiền 715.500.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 33623 715.500.000 Có TK 5121L3 715.500.000
2.1.2.5 Sổ kế toán chi tiết
Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực Thực phẩm Vĩnh Long – XN Bình Minh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
5121L3 – Doanh thu bán hàng nội bộ hàng lương thực – XN Bình Minh Kỳ phát sinh: Tháng 07/2012
ĐVT: VND (Nguồn: Phịng Kế tốn)
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Loại CT Số CT Ngày, tháng Nợ Có 01/07/2012 LBNB X3L07/000115 01/07/2012 Xuất bán 400.000 kg gạo 25% tấm 33623 3.000.000.000 09/07/2012 LBNB X3L07/000116 09/07/2012 Xuất bán 608.600 kg gạo 15% tấm 33623 5.051.380.000 14/07/2012 LBNB X3L07/000117 14/07/2012 Xuất bán 330.000 kg gạo 15% tấm 33623 2.607.000.000 17/07/2012 LBNB X3L07/000118 17/07/2012 Xuất bán 499.500 kg gạo 10% tấm 33623 4.120.875.000 18/07/2012 LBNB X3L07/000119 18/07/2012 Xuất bán 90.000 kg gạo 15% tấm 33623 715.500.000 Cộng số phát sinh 15.494.757.000 Người ghi sổ (Ký, ghi tên)
Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi tên) (Ký, ghi tên)
2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1.3.1 Đặc điểm hạch tốn
Doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ là các khoản phải thu lãi tiền gửi Ngân hàng trong kỳ: Định kỳ khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, kế tốn tiến hành ghi nhận khoản thu lãi tiền gửi và kết chuyển sang TK 911 vào cuối kỳ kế toán.
2.1.3.2 Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ kế tốn sử dụng: Giấy báo Có của ngân hàng
Thủ tục kế tốn: Khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng thì Xí nghiệp lập
séc rút tiền, sau đó chuyển cho nhân viên kế tốn và nhập vào phần mềm máy tính
2.1.3.3 Phƣơng pháp hạch tốn
Xí nghiệp sử dụng tài khoản 515 để hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản 515 tại Xí nghiệp Bình Minh chỉ có một tài khoản chi tiết:
TK 51543 – Thu lãi tiền gửi – XN Bình Minh
2.1.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 07/2012:
1.Căn cứ vào chứng từ số X307/25, ngày 25/07/2012, loại PCKV, thu lãi tiền gửi tháng 07/2012 tại Ngân hàng Thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam (VCB) – chi nhánh Vĩnh Long , số tiền 1.433 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 11213 1.433 Có TK 51543 1.433
2. Căn cứ vào chứng từ số X307/28, ngày 31/07/2012, loại PCKV, thu lãi tiền gửi tháng 07/2012 tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn thương tín (SCB) – chi nhánh Bình Minh, số tiền 574.535 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 11213 574.535 Có TK 51543 574.535
3. Căn cứ vào chứng từ số X307/29, ngày 31/07/2012, loại PCKV, thu lãi tiền gửi tháng 07/2012 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam (NHĐT), số tiền 1.532, kế toán ghi:
Nợ TK 11213 1.532 Có TK 51543 1.532
4. Căn cứ vào chứng từ số X307/30, ngày 31/07/2012, loại PCKV, thu lãi tiền gửi tháng 07/2012 tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nơng thơn Bình Minh (NHNN), số tiền 8.200, kế toán ghi:
Nợ TK 11213 8.200 Có TK 51543 8.200
2.1.3.5 Sổ kế tốn chi tiết
Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Lương thực Thực phẩm Vĩnh Long – XN Bình Minh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
51543 – Thu lãi tiền gửi – XN Bình Minh Kỳ phát sinh: Tháng 07/2012 ĐVT: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Loại CT Số CT Ngày, tháng Nợ Có 25/07/2012 PCKV X307/25 25/07/2012 Thu lãi TGNH (VCB) 11213 1.433 31/07/2012 PCKV X307/28 31/07/2012 Thu lãi TGNH (SCB) 11213 574.535 31/07/2012 PCKV X307/29 31/07/2012 Thu lãi TGNH (NHĐT) 11213 1.532 31/07/2012 PCKV X307/30 31/07/2012 Thu lãi TGNH (NHNN) 11213 8.200 Cộng số phát sinh 585.700 (Nguồn: Phịng Kế tốn) Người ghi sổ (Ký, ghi tên)
Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi tên) (Ký, ghi tên)
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN
1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động của Xí nghiệp Bình Minh
Về cơng tác tổ chức, quản lý:
- Xí nghiệp có 10 nhân viên, trong đó có 3 quản lý dồi dào kinh nghiệm và còn lại là nhân viên. Tuy bộ máy tổ chức đơn giản nhưng tất cả đều được phân nhiệm cụ thể và chịu trách nhiệm rõ ràng trong quyền hạn được giao. Giữa các cấp đều có sự phối hợp chặt chẽ nhằm tham mưu ý kiến của nhau để đưa ra quyết định đúng đắn giúp hoạt động của Xí nghiệp đạt hiệu quả cao.
- Xí nghiệp ln tạo mọi điều kiện thuận lợi để các nhân viên tham gia các khóa bồi dưỡng về chun mơn, nghiệp vụ, trình độ quản lý, lý luận chính trị….do Cơng ty Cổ phần LT - TP Vĩnh Long tổ chức, Xí nghiệp cũng thường xun đưa nhân viên phịng kế tốn tham gia các lớp tập huấn khi có chuẩn mực kế toán mới hoặc quyết định kế toán mới ban hành.
- Ban Giám đốc Xí nghiệp cũng thường xuyên quan tâm giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ các nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ.
- Xí nghiệp ln khuyến khích các nhân viên hồn thành các chỉ tiêu thi đua, phấn đấu trong công việc, và kịp thời báo cáo, đề xuất lên Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần LT – TP Vĩnh Long khi nhân viên có biểu hiện tốt, hồn thành tốt nhiệm vụ để có những chính sách khen thưởng phù hợp, khích lệ tinh thần nhân viên.
Về cơ sở vật chất:
Xí nghiệp đầu tư cơ sở hạ tầng với diện tích 4.000m2, hệ thống kho bãi với sức chứa khoản 5.500 tấn và 2 hệ thống dây chuyền cơng nghệ lau bóng gạo hiện đại đạt tiêu chuẩn đáp ứng tốt nhu cầu thu mua, dự trữ và cung ứng gạo cho thị trường.
Về giờ giấc làm việc của nhân viên:
Xí nghiệp quy định thời gian làm việc hành chính như sau: Sáng từ 7 giờ - 11 giờ
Chiều từ 13 giờ - 17 giờ
Về phương tiện phục vụ cơng việc
Xí nghiệp được trang bị máy móc, thiết bị đầy đủ như máy in, điện thoại, máy vi tính kết nối Internet, máy fax,…để phục vụ cho công tác quản lý và làm việc.
2. Đánh giá về công tác kế tốn tại Xí nghiệp
- Bộ máy kế tốn của Xí nghiệp được tổ chức đơn giản nhưng chặt chẽ với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trong cơng việc. Mỗi người kế tốn viên có nhiệm vụ cụ thể và nắm rõ từng phần cơng việc của mình phụ trách.
- Kế tốn ln cập nhật những thơng tin mới nhất, những quy định mới được ban hành nhằm điều chỉnh cơng tác kế tốn tại Xí nghiệp sao cho phù hợp với quy định. - Việc sử dụng phần mềm kế toán Pacific KeyMan 5.5 kết hợp với việc tổ chức luân chuyển chứng từ tại Xí nghiệp được thực hiện nhanh, gọn đã phần nào giúp tăng tính hiệu quả, nhanh chóng và chính xác hơn trong xử lý số liệu và hoạt động của Xí nghiệp.
- Cuối mỗi kỳ kế tốn, nhân viên kế tốn tại Xí nghiệp tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm đảm bảo tính chính xác, tiến hành kết chuyển số liệu, xuất số liệu theo quy định của Bộ tài chính.
- Số liệu kế tốn tại Xí nghiệp có vai trị quan trọng: cung cấp thơng tin cho từng bộ phận quản lý Xí nghiệp và ban Giám đốc Cơng ty Cổ phần nhằm đánh giá lại hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và đưa ra định hướng phù hợp cho tương lai.
Tóm lại, cơng tác kế tốn tại Xí nghiệp đóng vai trị rất quan trọng trong công tác quản lý và hoạt động của Xí nghiệp nói riêng và cho sự phát triển của Công ty Cổ phần LT – TP Vĩnh Long nói chung
Sự giống nhau và khác nhau về cơng tác kế tốn giữa thực tiễn và lý thuyết:
Giống nhau:
- Các chứng từ kế toán tuân thủ theo luật kế toán và chuẩn mực kế toán
- Sổ Cái các tài khoản đều giống nhau về mẫu biểu, trình tự lập, cách ghi, mở sổ và khóa sổ.
- Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giống nhau về mẫu biểu và cách lập Khác nhau: Chỉ tiêu Lý thuyết Thực tế 1.Tài khoản sử dụng - Doanh thu bán hàng “TK 511”
- Doanh thu nội bộ “TK 512”
-Doanh thu hoạt động tài chính “515”
-Doanh thu bán hàng “TK 5111”. - Doanh thu nội bộ “TK
51213”
- Doanh thu hoạt động tài chính “TK 51543”
2. Cách ghi chép sổ sách
Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi chép sổ sách, chủ yếu ghi sổ bằng tay
Căn cứ vào chứng từ gốc để nhập số liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động xử lý, khi cần in ra mẫu sổ
3. Cách lập chứng từ
Phiếu chi/thu được lập thành 3 liên:
- Liên 1: lưu trong sổ - Liên 2: Lưu cùng với chứng từ gốc
- Liên 3: giao cho người nhận tiền/nộp tiền
Phiếu thu/chi được lập thành 3 liên:
- Liên 1: lưu trong sổ - Liên 2: dùng để thanh tốn với Cơng ty Cổ phần
- Liên 3: chuyển cho thủ quỹ
3.Kiến nghị
Vì thời gian thực tập có hạn và vốn kiến thức cịn hạn chế, song những gì đã được học trên ghế nhà trường kế hợp tìm hiểu thực tế tại XN trong thời gian vừa qua, em xin đóng góp một số ý kiến sau đây:
- Ngoài việc đáp ứng tiêu chuẩn xuất khẩu, đa dạng hóa mặt hàng là vấn đề cần thiết