Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung
5. Bố cục của chuyên đề
2.1 Kế toán các khoản doanh thu
2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ
2.1.2.1 Đặc điểm hạch toán
Doanh thu bán hàng nội bộ bao gồm các khoản doanh thu về bán hàng lương thực như:
- Doanh thu bán sản phẩm như gạo (gạo 5% tấm, gạo 10% tấm, gạo 15% tấm, gạo 20% tấm, gạo 25% tấm) xuất bán cho Công ty Cổ phần Lương thực Thực phẩm Vĩnh Long theo kế hoạch phân bổ của Công ty đưa ra.
- Doanh thu bán sản phẩm như: tấm (tấm 1, tấm 2) và cám (cám sấy, cám lau, cám xát) bán cho các XN khác trong cùng hệ thống cơng ty.
2.1.2.2 Chứng từ kế tốn
- Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT)
- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-3LL)
2.1.2.3 Phƣơng pháp hạch toán
XN Bình Minh sử dụng TK 512 để hạch tốn doanh thu bán hàng nội bộ, TK 512 tại XN chỉ có 1 TK chi tiết:
TK 5121L3 – Doanh thu bán hàng nội bộ HLT – XN Bình Minh
2.1.2.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Kế toán một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 07/2012:
1. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000115, ngày 01/07/2012, loại LBNB, xuất bán 400.000 kg gạo 25% tấm, số tiền 3.000.000.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 33623 3.000.000.000 Có TK 5121L3 3.000.000.000
2. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000116, ngày 09/07/2012, loại LBNB, xuất bán 608.600 kg gạo 15% tấm, số tiền 5.051.380.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 33623 5.051.380.000 Có TK 5121L3 5.051.380.000
3. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000117, ngày 14/07/2012, loại LBNB, xuất bán 330.000 kg gạo 15% tấm, số tiền 2.607.000.000 đồng, kế toán ghi:
Có TK 5121L3 2.607.000.000
4. Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000118, ngày 17/07/2012, loại LBNB, xuất bán 499.500 kg gạo 10% tấm, số tiền 4.120.875.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 33623 4.120.875.000 Có TK 5121L3 4.120.875.000
5.Căn cứ vào chứng từ số X3L07/000119, ngày 18/07/2012, loại LBNB, xuất bán 90.000 kg gạo 15% tấm, số tiền 715.500.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 33623 715.500.000 Có TK 5121L3 715.500.000
2.1.2.5 Sổ kế toán chi tiết
Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực Thực phẩm Vĩnh Long – XN Bình Minh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
5121L3 – Doanh thu bán hàng nội bộ hàng lương thực – XN Bình Minh Kỳ phát sinh: Tháng 07/2012
ĐVT: VND (Nguồn: Phịng Kế tốn)
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Loại CT Số CT Ngày, tháng Nợ Có 01/07/2012 LBNB X3L07/000115 01/07/2012 Xuất bán 400.000 kg gạo 25% tấm 33623 3.000.000.000 09/07/2012 LBNB X3L07/000116 09/07/2012 Xuất bán 608.600 kg gạo 15% tấm 33623 5.051.380.000 14/07/2012 LBNB X3L07/000117 14/07/2012 Xuất bán 330.000 kg gạo 15% tấm 33623 2.607.000.000 17/07/2012 LBNB X3L07/000118 17/07/2012 Xuất bán 499.500 kg gạo 10% tấm 33623 4.120.875.000 18/07/2012 LBNB X3L07/000119 18/07/2012 Xuất bán 90.000 kg gạo 15% tấm 33623 715.500.000 Cộng số phát sinh 15.494.757.000 Người ghi sổ (Ký, ghi tên)
Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi tên) (Ký, ghi tên)
2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1.3.1 Đặc điểm hạch tốn
Doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ là các khoản phải thu lãi tiền gửi Ngân hàng trong kỳ: Định kỳ khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, kế tốn tiến hành ghi nhận khoản thu lãi tiền gửi và kết chuyển sang TK 911 vào cuối kỳ kế toán.
2.1.3.2 Chứng từ và thủ tục kế toán
Chứng từ kế tốn sử dụng: Giấy báo Có của ngân hàng
Thủ tục kế tốn: Khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng thì Xí nghiệp lập
séc rút tiền, sau đó chuyển cho nhân viên kế tốn và nhập vào phần mềm máy tính
2.1.3.3 Phƣơng pháp hạch tốn
Xí nghiệp sử dụng tài khoản 515 để hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản 515 tại Xí nghiệp Bình Minh chỉ có một tài khoản chi tiết:
TK 51543 – Thu lãi tiền gửi – XN Bình Minh
2.1.3.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 07/2012:
1.Căn cứ vào chứng từ số X307/25, ngày 25/07/2012, loại PCKV, thu lãi tiền gửi tháng 07/2012 tại Ngân hàng Thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam (VCB) – chi nhánh Vĩnh Long , số tiền 1.433 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 11213 1.433 Có TK 51543 1.433
2. Căn cứ vào chứng từ số X307/28, ngày 31/07/2012, loại PCKV, thu lãi tiền gửi tháng 07/2012 tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn thương tín (SCB) – chi nhánh Bình Minh, số tiền 574.535 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 11213 574.535 Có TK 51543 574.535
3. Căn cứ vào chứng từ số X307/29, ngày 31/07/2012, loại PCKV, thu lãi tiền gửi tháng 07/2012 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam (NHĐT), số tiền 1.532, kế toán ghi:
Nợ TK 11213 1.532 Có TK 51543 1.532
4. Căn cứ vào chứng từ số X307/30, ngày 31/07/2012, loại PCKV, thu lãi tiền gửi tháng 07/2012 tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nơng thơn Bình Minh (NHNN), số tiền 8.200, kế toán ghi:
Nợ TK 11213 8.200 Có TK 51543 8.200
2.1.3.5 Sổ kế tốn chi tiết
Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Lương thực Thực phẩm Vĩnh Long – XN Bình Minh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
51543 – Thu lãi tiền gửi – XN Bình Minh Kỳ phát sinh: Tháng 07/2012 ĐVT: VND Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Loại CT Số CT Ngày, tháng Nợ Có 25/07/2012 PCKV X307/25 25/07/2012 Thu lãi TGNH (VCB) 11213 1.433 31/07/2012 PCKV X307/28 31/07/2012 Thu lãi TGNH (SCB) 11213 574.535 31/07/2012 PCKV X307/29 31/07/2012 Thu lãi TGNH (NHĐT) 11213 1.532 31/07/2012 PCKV X307/30 31/07/2012 Thu lãi TGNH (NHNN) 11213 8.200 Cộng số phát sinh 585.700 (Nguồn: Phịng Kế tốn) Người ghi sổ (Ký, ghi tên)
Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi tên) (Ký, ghi tên)
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN
1. Nhận xét tổng quát về tình hình hoạt động của Xí nghiệp Bình Minh
Về cơng tác tổ chức, quản lý:
- Xí nghiệp có 10 nhân viên, trong đó có 3 quản lý dồi dào kinh nghiệm và còn lại là nhân viên. Tuy bộ máy tổ chức đơn giản nhưng tất cả đều được phân nhiệm cụ thể và chịu trách nhiệm rõ ràng trong quyền hạn được giao. Giữa các cấp đều có sự phối hợp chặt chẽ nhằm tham mưu ý kiến của nhau để đưa ra quyết định đúng đắn giúp hoạt động của Xí nghiệp đạt hiệu quả cao.
- Xí nghiệp ln tạo mọi điều kiện thuận lợi để các nhân viên tham gia các khóa bồi dưỡng về chun mơn, nghiệp vụ, trình độ quản lý, lý luận chính trị….do Cơng ty Cổ phần LT - TP Vĩnh Long tổ chức, Xí nghiệp cũng thường xun đưa nhân viên phịng kế tốn tham gia các lớp tập huấn khi có chuẩn mực kế toán mới hoặc quyết định kế toán mới ban hành.
- Ban Giám đốc Xí nghiệp cũng thường xuyên quan tâm giúp đỡ và tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ các nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ.
- Xí nghiệp ln khuyến khích các nhân viên hồn thành các chỉ tiêu thi đua, phấn đấu trong công việc, và kịp thời báo cáo, đề xuất lên Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần LT – TP Vĩnh Long khi nhân viên có biểu hiện tốt, hồn thành tốt nhiệm vụ để có những chính sách khen thưởng phù hợp, khích lệ tinh thần nhân viên.
Về cơ sở vật chất:
Xí nghiệp đầu tư cơ sở hạ tầng với diện tích 4.000m2, hệ thống kho bãi với sức chứa khoản 5.500 tấn và 2 hệ thống dây chuyền cơng nghệ lau bóng gạo hiện đại đạt tiêu chuẩn đáp ứng tốt nhu cầu thu mua, dự trữ và cung ứng gạo cho thị trường.
Về giờ giấc làm việc của nhân viên:
Xí nghiệp quy định thời gian làm việc hành chính như sau: Sáng từ 7 giờ - 11 giờ
Chiều từ 13 giờ - 17 giờ
Về phương tiện phục vụ cơng việc
Xí nghiệp được trang bị máy móc, thiết bị đầy đủ như máy in, điện thoại, máy vi tính kết nối Internet, máy fax,…để phục vụ cho công tác quản lý và làm việc.
2. Đánh giá về công tác kế tốn tại Xí nghiệp
- Bộ máy kế tốn của Xí nghiệp được tổ chức đơn giản nhưng chặt chẽ với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trong cơng việc. Mỗi người kế tốn viên có nhiệm vụ cụ thể và nắm rõ từng phần cơng việc của mình phụ trách.
- Kế tốn ln cập nhật những thơng tin mới nhất, những quy định mới được ban hành nhằm điều chỉnh cơng tác kế tốn tại Xí nghiệp sao cho phù hợp với quy định. - Việc sử dụng phần mềm kế toán Pacific KeyMan 5.5 kết hợp với việc tổ chức luân chuyển chứng từ tại Xí nghiệp được thực hiện nhanh, gọn đã phần nào giúp tăng tính hiệu quả, nhanh chóng và chính xác hơn trong xử lý số liệu và hoạt động của Xí nghiệp.
- Cuối mỗi kỳ kế tốn, nhân viên kế tốn tại Xí nghiệp tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhằm đảm bảo tính chính xác, tiến hành kết chuyển số liệu, xuất số liệu theo quy định của Bộ tài chính.
- Số liệu kế tốn tại Xí nghiệp có vai trị quan trọng: cung cấp thơng tin cho từng bộ phận quản lý Xí nghiệp và ban Giám đốc Cơng ty Cổ phần nhằm đánh giá lại hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và đưa ra định hướng phù hợp cho tương lai.
Tóm lại, cơng tác kế tốn tại Xí nghiệp đóng vai trị rất quan trọng trong công tác quản lý và hoạt động của Xí nghiệp nói riêng và cho sự phát triển của Công ty Cổ phần LT – TP Vĩnh Long nói chung
Sự giống nhau và khác nhau về cơng tác kế tốn giữa thực tiễn và lý thuyết:
Giống nhau:
- Các chứng từ kế toán tuân thủ theo luật kế toán và chuẩn mực kế toán
- Sổ Cái các tài khoản đều giống nhau về mẫu biểu, trình tự lập, cách ghi, mở sổ và khóa sổ.
- Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giống nhau về mẫu biểu và cách lập Khác nhau: Chỉ tiêu Lý thuyết Thực tế 1.Tài khoản sử dụng - Doanh thu bán hàng “TK 511”
- Doanh thu nội bộ “TK 512”
-Doanh thu hoạt động tài chính “515”
-Doanh thu bán hàng “TK 5111”. - Doanh thu nội bộ “TK
51213”
- Doanh thu hoạt động tài chính “TK 51543”
2. Cách ghi chép sổ sách
Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi chép sổ sách, chủ yếu ghi sổ bằng tay
Căn cứ vào chứng từ gốc để nhập số liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động xử lý, khi cần in ra mẫu sổ
3. Cách lập chứng từ
Phiếu chi/thu được lập thành 3 liên:
- Liên 1: lưu trong sổ - Liên 2: Lưu cùng với chứng từ gốc
- Liên 3: giao cho người nhận tiền/nộp tiền
Phiếu thu/chi được lập thành 3 liên:
- Liên 1: lưu trong sổ - Liên 2: dùng để thanh tốn với Cơng ty Cổ phần
- Liên 3: chuyển cho thủ quỹ
3.Kiến nghị
Vì thời gian thực tập có hạn và vốn kiến thức cịn hạn chế, song những gì đã được học trên ghế nhà trường kế hợp tìm hiểu thực tế tại XN trong thời gian vừa qua, em xin đóng góp một số ý kiến sau đây:
- Ngoài việc đáp ứng tiêu chuẩn xuất khẩu, đa dạng hóa mặt hàng là vấn đề cần thiết vừa mang lại lợi nhuận cho XN vừa giải quyết thị hiếu của người tiêu dùng, song
XN Bình Minh chỉ thu mua và cung cấp mặt bằng gạo thường, chất lượng gạo là tương đối chưa đáp ứng được tối đa nhu cầu của khách hàng. Do đó, em xin kiến nghị XN Bình Minh nên thu mua, chế biến và cung ứng thêm cho thị trường các mặt hàng gạo có chất lượng cao như: gạo cao sản, gạo thơm có chất lượng cao đang được thị trường trong và ngoài nước ưa chuộng, giá trị xuất khẩu cao.
- Qua tìm hiểu thực tế hàng năm XN tồn tại lượng hàng lương thực bị mất mát, hao hụt do một số nguyên nhân sau:
+ Hao hụt do ẩm độ chênh lệch cao giữa hàng lương thực (gạo nguyên liệu) mua vào và thành phần hàng lương thực xuất bán
+ Xuất bao đóng tịnh: Tịnh bao đóng cả khối lượng 130g nhưng yêu cầu kỹ thuật là 200g dẫn đến phải xuất hao hụt bù cho lượng tịnh thiếu là 70g/bao gạo thành phẩm xuất bán
+ Lượng hao hụt được tính vào giá vốn hàng lương thực làm giảm một khoản không nhỏ lợi nhuận tại XN
Do đó, em xin đưa ra một số kiến nghị nhằm hạn chế mức hao hụt hàng lương thực:
+ Thường xuyên kiểm tra bảo quản hàng lương thực lưu kho, tránh tình trạng mất mát hao hụt hay bị hư hại, ẩm mốc do tình trạng bảo quản kém
+ Đảm bảo xử lý kịp thời đối với hàng lương thực nhập mua vào có ẩm độ cao vượt mức cho phép.
+ Kiểm soát chặt chẽ hơn đối với hàng lương thực mua vào, hạn chế mức tối thiểu có thể đối với gạo nguyên liệu mua vào có ẩm độ cao vượt mức cho phép (ngoại lệ những trường hợp bù trừ giá hợp lý với ẩm độ ở mức cho phép
KẾT LUẬN
Ngày nay, trong xu hướng hội nhập nền kinh tế thị trường, tất cả các doanh nghiệp phải cạnh tranh nhau để tồn tại, việc đứng vững trên thị trường là một vấn đề quan trọng. Các doanh nghiệp phải không ngừng vươn lên, cải thiện, thúc đẩy hiệu quả kinh doanh để có thể duy trì và phát triển, đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Vì vậy, việc quản lý doanh thu có ý nghĩa đến sự phát triển của Xí nghiệp. Xí nghiệp Bình Minh đã tìm được cho mình lối đi riêng để đứng vững và phát triển.
Trong cơng tác kế tốn việc xác định doanh thu, chi phí là rất quan trọng, nó ảnh hưởng đến việc xác định kết quả kinh doanh của Xí nghiệp. Chính vì vậy mà cơng tác kế tốn đóng vai trị rất quan trọng trong sự tồn tại và phát triển của Xí nghiệp, mà vấn đề cạnh tranh giữa các Xí nghiệp diễn ra có tính chất thường xun, phức tạp và mang tính khốc liệt trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay. Điều này địi hỏi cơng tác kế tốn trong các Xí nghiệp cần phải hoạt động một cách có hiệu quả, để góp phần giúp cho các nhà quản lý đưa ra các quyết định một cách đúng đắn, giúp cho Xí nghiệp ngày càng phát triển và mở rộng thị trường cạnh tranh.
Sau một thời gian thực tập tại Xí nghiệp Bình Minh, em đã có dịp tìm hiểu và vận dụng một số kiến thức đã học ở trường để đưa vào thực tiễn công việc của một kế tốn. Tuy đã hồn thành bài báo cáo thực hành nghề nghiệp nhưng với kinh nghiệm còn hạn chế, bài báo cáo này khơng thể tránh khỏi những sai sót. Vì thế, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các Thầy, Cơ ở trường và các Cơ, Chú, Anh, Chị ở phịng Kế tốn Xí nghiệp Bình Minh để bài báo cáo của em hồn thiện hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. TS. Đặng Thị Ngọc Lan, Kế tốn tài chính 1, Đại học Cửu Long
2. TS. Đặng Thị Ngọc Lan, Lê Thị Ngọc Phước, Sổ sách kế toán và báo cáo tài chính, Đại học Cửu Long.
3. Iso – Xí nghiệp Bình Minh 4. Website: www.danketoan.com
PHỤ LỤC
Đơn vị: Chi nhánh Công ty Cổ phần Lương thực Thực phẩm Vĩnh Long Mẫu số 02 – TT Địa chỉ: Số 544/10, Khóm 1, đường Phan Văn Năm, thị trấn Cái Vồn, QĐ 15/2006/QĐ-BTC
huyện Bình Minh, tỉnh Vĩnh Long ngày 20-03-2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI Số: X307/24
Ngày: 11/07/2012 Nợ: 3313 Có: 11113
Họ tên người nhận tiền: Trần Thiên Phú
Địa chỉ: Ấp 1, Tân Đơng, Thạnh Hóa, Long An Lý do chi: Tiền mua gạo NLL: 1.385 kg x 6.700 Số tiền (Chưa có thuế GTGT): 89.679.500