II. CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY
4. Tình hình sản xuất kinh doanh tại Cơng ty Cao Su Đà Nẵng
Với đà thắng lợi trong sản xuất kinh doanh từ năm 1996, ngày từ quý III/1996 kế hoạch năm 1997, 1998, 1999 đã đƣợc thông qua, với chỉ tiêu phấn đấu cao hơn. Sắp xếp lại mặt bằng sản xuất từ cuối năm 1996 đến tháng 02/1997 công ty tiếp tục giao quyền tự chủ cho các xí nghiệp. Điều hành sản xuất gắn với nhu cầu tiêu thụ, từ máy móc thiết bị đến con ngƣời đều bố trí hợp lý. Do vậy năng suất khơng ngừng nâng cao và tăng 40% so với năm 1996. Năm 1998 tăng 80% so với năm 1996 và giảm tỷ lệ phế phẩm xuống 3% đối với sản phẩm săm lốp xe đạp; 1,5% đối với sản phẩm săm lốp ôtô. Tiết kiệm điện, vật tƣ, dầu đốt lò gần 10% so với năm 1996.
Đặc biệt là sau khi đƣa dây chuyền đắp lốp ôtô vào hoạt động, năm 1998 đã đạt sản lƣợng cao nhất từ 20 năm nay với gần 22.000 lốp ôtô đắp đã giải quyết hàng loạt vấn đề từ con ngƣời đến giá trị kinh tế môi trƣờng cạnh tranh với thị trƣờng lốp đắp trong nƣớc.
BẢNG SẢN LƢỢNG SẢN XUẤT VÀ TIÊU THỤ
Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003
SX TT SX TT SX TT 1. Giá trị SXCN 72.623.352.000 84.372.647.000 125.179.178.000 2. Doanh thu 99.958.634.000 114.560.653.000 173.147.789.000 3. Sản phẩm SX - Lốp xe đạp (chiếc) 989.625 953.723 1.364.932 1.400.426 1.430.427 1.433.650 - Săm xe đạp (chiếc) 1.010.552 1.090.273 11.300.308 1.203.726 1.361.921 1.359.000 - Lốp xe máy (chiếc) 21.119 19.753 22.073 20.256 20.219 22.731 - Săm xe máy (chiếc) 7.259 7.326 14.382 15.257 9.040 10.331 - Lốp ôtô mới (chiếc) 46.812 45.973 56.633 60.213 97.899 97.900 - Lốp ôtô đắp (chiếc) 17.595 17.850 19.515 18.930 22.593 22.600
BẢNG BÁO CÁO THU NHẬP 30/3/03
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2002
1. Doanh thu 173.147.789.000đ 114.560.653.000đ
2. Khoản phải thu 762.726.050.000đ 5.253.000.000đ 3. Doanh thu thuần 165.421.739.000đ 109.307.653.000đ
1. Phân loại và tính giá NVL- CCDC:
a. Phân loại NVL - CCDC:
Với sản phẩm chính là săm lốp các loại: Cơng ty cần nhu cầu NVL là rất lớn . Mỗi loại NVL có tác dụng khác nhau trong q trình tạo sản phẩm. NVL tại cơng ty đƣợc phân chia theo tác dụng của nó với q trình sản xuất.
* Ngun vật liệu chính:
Đây là loại NVL có ý nghĩa rất quan trọng trong việc tạo ra sản phẩm, nó chiếm 90% kết cấu sản phẩm và 75% giá trị sản phẩm. NVL chính của cơng ty bao gồm:
- Cao su tự nhiên, cao su tổng hợp CKC, coa su BR 1712, cao su tái sinh. - Hoá chất: FLEXION 3P, VUN KALEN - G, SILICOL, CaCO3, cao kanh, than đen, xăng công nghệ.
- Vỏ mành xe đạp , hon da, vải chapor bọc lốp vải mành ôtô. - Thép tanh xe đạp, hon da, ơtơ, màng lƣu hố ôtô.
- NVL chính này sau khi qua các cơng đoạn sơ luyện, hỗn luyện sẽ đƣợc dùng vào sản xuất thành hình lốp.
* Nguyên vật liệu phụ:
Ngồi NVL chính tạo ra sản phẩm, để sản phẩm hồn thiện cần phải cso NVL phụ tại công ty bao gồm:
- Phiếu kiểm tra, bảo hành sản phẩm, nhãn hiệu hàng hóa, bao bì sản phẩm. - Băng keo, móc nhơm, đai, muối, oxy, axetien, mảnh hoa nhơm.
- Dầu HĐ, dầu BS, dầu CZ, mỡ. * Nhiên liệu:
Là vật liệu tạo ra nhiệt năng để làm ra sản phẩm của lị hơi. Nhiên liệu tại cơng ty: dầu diezen, dầu mazut, xăng.
* Phụ tùng thay thế:
Dùng để thay thế sửa chữa cho phụ tùng máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải, CCDC tạo ra sự an tồn, liên tục vận hành máy móc thiết bị, phƣơng tiện đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh nhƣ: bulơng, ốc vít, aptomat, khởi động từ... và các phƣơng tiện thay thế khác.
* Phế liệu:
Gồm các NVL bị loại bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh nhƣ: cao su thải, sắt thép vụn...
b. Tính giá NVL nhập kho:
Tại Cơng ty Cao Su Đà Nẵng - Nguyên vật liệu đƣợc tính theo giá thực tế của giá NVL nhập kho. Tuỳ theo từng hình thức nhập kho cũng nhƣ nguồn gốc NVL tại cơng ty có các tính tốn khác nhau.
* Đối với NVL mua ngồi:
Căn cứ vào hố đơn bán hàng, hố đơn hoặc chứng từ về chi phí thu mua với hàng hóa trong nƣớc, tờ khai hải quan, phí bảo hiểm, thuế nhập khẩu, mà kế tốn NVL tiến hành tính giá.
Giá thực tế NVL = giá ghi trên hố đơn + Giá chi phí mua thực tế (giá chƣa có thuế GTGT)
Với chi phí mua gồm: Vận chuyển chi phí mua vật tƣ, chi phí khác. - Nguyên vật liệu mua do nhập khẩu:
Giá thực tế NVL = giá nhập khẩu x Tỷ giá thực tế + thuế nhập khẩu + CP mua. Với chi phí mua gồm: chi phí Vận chuyển + chi phí giao nhận hàng hóa nhập khẩu + chi phí mua vật tƣ (lƣơng cán bộ vật tƣ).
+ Chi phí khác: (nhƣ bảo hiểm, bốc xếp, chi phí hao hụt vật tƣ). * Đối với NVL tự chế biến:
Giá thực tế NVL = giá của NVL xuất chế biến + Chi phí chế biến.
Với chi phí chế biến gồm: lƣơng cơng nhân chế biến, phí bốc vác, tham gia gia cơng chế biến.
* Đối với NVL th ngồi gia cơng chế biến:
Tại cơng ty có một số NVL phải th ngồi gia cơng chế biến: màng lƣu hố, băng tải, mặt lốp, cao su butyl.
Giá thực tế NVL thuê ngoài gia công chế biến = giá thực tế NVL chế biến + Chi phí vận chuyển NVL đến nợ chế biến và từ nơi chế biến về công ty + tiền thuê ngồi gia cơng chế biến.
c. Tính giá NVL xuất kho :
Để thuận tiện cho việc tính giá xuất kho NVL, tại Công ty thực hiện việc tính giá xuất kho NVL vào giá bình qn cuối tháng.
Hàng tháng sau khi thu nhập chứng từ, các chi phí liên quan đến NVL nhập kho. Kế tốn tiến hành tính giá NVL nhập kho rồi tiến hành tính giá xuất kho NVL.
Giá thực tế bình quân =
Giá thực tế NVL tồn
đầu kỳ + Tổng giá thực tế NVL nhập trong kỳ Số lƣợng NVL tồn
đầu kỳ + Tổng số lƣợng tế NVL nhập trong kỳ
Do đó: đơn giá thực tế NVL xuất trong kỳ = đơn giá thực tế bình quân x số lƣợng xuất trong kỳ.
2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ:
Tại Công ty Cao Su Đà Nẵng việc hạch toán chi tiết NVL - CCDC đƣợc kế toán NVL thực hiện về cả giá trị và hiện vật kế toán NVL theo dõi từng thứ, từng chủng loại, quy cách của NVL-CCDC để quản lý và sử dụng. Hàng tháng kế toán NVL -
Đơn vị: ..................................
Bộ phận: .................................. PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 13 tháng 3 năm 2003 Số 4615 Định khoản: Nợ : .... Có: .... Họ tên ngƣời nhận hàng : Công ty Cao Su Chƣ Prông.
Mã số thuế : 59.0019064-1
Nhập tại kho : số 3 theo hoá đơn số 3488 ngày 03/3/2001. Lý do: phục vụ sản xuất
Hình thức thanh tốn: chuyển khoản UNC.
T
T Tên vật tƣ ĐVT Số lƣợng Đơn giá T.tiền YC TN
1 Cao su cốm 1 Kg 50.000 50.000 7.700 385.000.000
2 Cao su cốm 3 Kg 20.000 20.000 6.800 136.000.000
Cộng : 521.000.000
Cộng tiền hàng: 521.000.000đ
Thuế suất GTGT 10% tiền thuế 52.100.000đ
Cộng tiền hàng 573.100.000đ
Số tiền bằng chữ (năm trăm bảy ba triệu một trăm ngàn đồng chẵn)
Phụ trách đơn vị Ngƣời nhập Kế toán Thủ kho
Đơn vị: .................................. Bộ phận: ..................................
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20 tháng 3 năm 2003 Số 215 Định khoản: Nợ : .... Có: .... Họ tên ngƣời nhận hàng : Nguyễn Văn A.
Địa chỉ : Xí nghiệp Cơ khí. Lý do xuất kho : sửa chữa máy luyện. Xuất tại kho: kho số 5 - Thúy
T
T Tên vật tƣ ĐVT
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền thực tế Giá Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 5 1 Bulong 3x20 Con 3 2.000 6.000 2 Aptomat 5A Cái 4 45.000 180.000
3 Phụ tùng máy luyện Cái 1 1.200.000 1.200.000
Cộng : 1.386.000
Tổng số tiền bằng chữ (Một triệu ba trăm tám sáu ngàn đồng chẵn)
Phụ trách đơn vị Ngƣời nhập Kế toán Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Thẻ kho do kế toán lập theo mẫu quy định thống nhất cho từng danh điểm NVL và phát cho thủ kho sau khi đã đăng ký vào sổ đăng ký thẻ kho.
- Với trƣờng hợp xuất NVL thì căn cứ vào mức đã duyệt thủ kho vào thẻ của mình.
- Thủ kho luôn đối chiếu số tồn kho trên thẻ kho và thực tế tồn kho trong kỳ. * Tại phịng kế tốn cơng ty: sau khi nhận chứng từ nhập, xuất kho , kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ nhập, xuất gồm: hoá đơn nhậo kho, đơn giá nhập, số lƣợng so với phiếu nhập, kiểm tra phiếu xuất kho về số lƣợng so với giấy yêu cầu vật tƣ. Kiểm tra thủ tục, giấy tờ đã đầy đủ chƣa. Nếu chƣa sẽ trả lại cho phòng vật tƣ để làm hồn chỉnh thủ tục chứng từ. Sau đó kế toán NVL mới xác nhận cho ngƣời cung cấp
Căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho đã kiểm tra, tính thành tiền. Kế toán lần lƣợt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất kho vào các sổ kế toán chi tiết. Đến cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết theo từng loại NVL, tính ra tổng số lƣợng nhập, tổng tiền nhập, tổng tiền xuất, tổng lƣợng xuất vào sổ tổng hợp nhập xuất NVL. Số liệu nhập, xuất tồn trên bảng tổng hợp đối chiếu với thẻ kho theo từng loại NVL.
MẪU THẺ KHO
Đơn vị: Công ty Cao Su Đà Nẵng
Tên kho: kho số 2 - Thuý THẺ KHO
Tờ số: 02
Tên NVL: Cao su cốm 1 ĐVT: kg
TT
Chứng từ
nhập xuất Hoá đơn yêu cầu Diễn giải Nhập Xuất Tồn nhận kế Ký xác toán Số Ngày Số Ngày
1 2 3
SỔ TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU
TT Tên NVl Tồn đầu Nhập Xuất Tồn cuối
SL TT SL TT SL TT SL TT
1 Cao su cốm 1 20.000 150.000 50.000 385.000 30.000 40.000 2 Hoá chất MgO 38 213 30
Tài vụ công ty số tổng hợp nhập xuất NVl - theo dõi từng kho NVL gồm: - Sổ tổng hợp N - X - T nguyên vật liệu chính. - Sổ tổng hợp N - X - T nguyên vật liệu phụ. - Sổ tổng hợp N - X - T nhiên liệu . - Sổ tổng hợp N - X - T phụ tùng. 3. Hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL - CCDC:
* Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho:
Cơng ty hiện đang thực hiện hạch tốn hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Nghĩa là việc nhập, xuất hàng tồn kho NVL đƣợc thể hiện trên sổ sách kế tốn một cách thƣờng xun có hệ thống.
Tuy thực hiện phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên song để đơn giản cho việc tính giá NVL. Nên vào đầu tháng sau kế tốn mới tiến hành tính giá cho tất cả hàng nhập trong tháng trƣớc. Sau đó mới tiến hành nhập xuất NVL. Tuy vậy, nhƣng trên sổ sách chi tiết vẫn thể hiện liên tục việc nhập xuất tồn NVL một cách có hệ thống và theo thứ tự thời gian. Chỉ có điều do việc tính giá chậm nên thực tế kế toán NVL chƣa thể theo dõi một cách sát sao tình hình nhập xuất tồn NVL tại thời điểm NVL nhập kho, xuất, tồn trong tháng. Công việc theo dõi lƣợng NVL nhập, xuất, tồn tại thời điểm nhập, xuất kho thủ kho và cán bộ nghiệp vụ phòng vật tƣ theo dõi.
Cuối kỳ kế toán NVL đƣợc tiến hành kiểm tra số liệu của mình với số tồn trên thẻ kho và xác nhận thẻ kho. Cán bộ phòng vật tƣ dựa trên số liệu tồn kho của mình với thẻ kho tiến hành kiểm tra NVL - CCDc thực tế trong kho cùng với thủ kho. Nếu có sai sót thì báo lên phịng vật tƣ, phịng kế tốn để tìm ra ngun nhân.
4. Thủ tục, chứng từ hạch toán nhập, xuất kho NVL - CCDC:
4.1. Với NVL nhập kho:
a. NVL mua ngoài nhập kho: địi hỏi cần có một số chứng từ sau: - Hoá đơn bán hàng.
- Phiếu nhập vật tƣ. - Hợp đồng mua NVL.
Phòng vật tƣ sau khi nhận hoá đơn của ngƣời bán, cán bộ vật tƣ mang về phải kiểm tra đối chiếu với hợp đồng về số lƣợng, đơn giá, kiểm tra con dấu của bảo vệ xem đã mang hàng vào cổng hay chƣa, chữ ký của phòng kỹ thuật (nếu là phụ tùng thay thế). Để quyết định chấp nhận hay không chấp nhận nhập lơ hàng NVL này. Sau đó phịng vật tƣ lập phiếu nhập kho gồm 3 liên, liên gốc để lại cuối, 02 liên sau chuyển xuống kho, sau khi có xác nhận của phụ trách phịng vật tƣ. Thủ kho căn cứ vào phiếu
Phòng vật tƣ sau khi nhận phiếu báo nhập NVL có chữ ký của phụ trách xí nghiệp, chữ ký phòng kỹ thuật, phụ trách phịng vật tƣ thì mới tiến hành làm "Phiếu nhập kho" thành 3 liên. Sau khi phụ trách phòng vật tƣ ký, ngƣời mang NVL và phiếu nhập kho xuống kho nhập. Căn cứ "Phiếu nhập kho" thủ kho ghi số lƣợng, ký nhận. 1 liên giao cho ngƣời nhập NVL, liên gốc chuyển về phòng vật tƣ, 012 liên thủ kho dùng để vào thẻ kho sau đó chuyển lên phịng kế tốn để nhập NVL.
c. Đối với NVL thuê ngoài chế biến nhập kho:
Thủ tục gồm: - Phiếu giao hàng (của đơn vị chế biến) - Hố đơn về chi phí chế biến.
- Phiếu nhập kho.
Phòng vật tƣ căn cứ vào phiếu giao hàng của đơn vị nhận gia công chế biến để lập phiếu nhập vật tƣ thành 3 bản. Sau khi ngƣời phụ trách phòng vật tƣ ký rồi giao cho ngƣời mang hàng xuống nhập kho. Thủ kho căn cứ vào "Phiếu nhập kho" để kiểm nhận và nhập kho. Ghi số thực nhập kho vào phiếu nhập và cùng ngƣời giao hàng ký vào 3 bản. Một ban giao cho ngƣời giao hàng,1 bản chuyển về phòng vật tƣ, 01 bản thủ kho giữ và ghi vào "Thẻ kho" Sau đó chuểyn về phịng kế tốn để tính tiền, ghi vào sổ kế toán.
4.2. Với NVL xuất kho:
a. NVL xuất dùng cho sản xuất kinh doanh trong đơn vị: Thủ tục gồm: - Giấy đề nghị xuất NVL (giấy yêu cầu NVL)
- Phiếu xuất NVL định mức. - Phiếu xuất kho
Khi có nhu cầu sử dụng NVL, đơn vị có yêu cầu làm, giấy yêu cầu, sau đó phụ trách đơn vị ký, giám đốc, phòng vật tƣ. giấy này đƣợc chuyển phòng vật tƣ. Căn cứ giầy đề nghị yêu cầu hợp lý phòng vật tƣ lập "Phiếu xuất NVL" thanhd 3 bản, căn cứ "Phiếu xuất NVL" thủ kho xuất kho và ghi số thực xuất vào phiếu rồi cùng ngƣời ký nhận ký vào 3 bản ký xuất. 01 bản ngƣời nhận giữ, 01 bản chuyển phòng vật tƣ, 1 bản thủ kho giữ vào thẻ kho sau đó chuyển lên phịng kế tốn làm căn cứ ghi sổ.
b. Trƣờng hợp NVL xuất bán:
Thủ tục gồm: - Giấy đề nghị xuất bán.
- Hố đơn kiêm phiếu xuất kho.
Phịng vật tƣ căn cứ giấy đề nghị xuất bán, phải có chữ ký của giám đốc, kế tốn trƣởng, phụ trách phịng vật tƣ . phịng vật tƣ căn cứ giấy này lập "hố đơn kiêm phiếu xuất kho" thành 3 bản, cả 3 bản đƣợc phụ trách phòng vật tƣ ký. Giám đốc duyệt, kế toán trƣởng kiểm tra ký duyệt thanh toán rồi giao cho khách hàng đến kho để nhận. Nếu khách hàng thanh toán tiền mặt, ngân phiếu, sec thì trƣớc khi nhận phải đến thủ quỹ làm thủ tục trả tiền và đóng dấu "đã thu tiền" vào phiếu. Căn cứ hoá đơn, thủ kho xuất NVL và ký vào 3 bản, 01 bản giao cho khách hàng, 1 bản giao cho phòng vật tƣ, 1 bản thủ kho làm căn cứ vào "thẻ kho" và sau đó chuyển về phịng kế tốn làm căn cứ ghi vào sổ kế tốn.
Phịng vật tƣ căn cứ "hợp đồng thuê gia công" để lập "phiếu xuất kho NVL" và ghi rõ vào phiếu là xuất gia cơng chế biến. Sau khi phịng vật ký ký, giám đốc duyệt, phiếu xuất chuyển xuống kho làm cơ sở xuất NVL, một bản giao cho đơn vị nhận NVL gia công, 1 bản chuyển về phòng vật tƣ, 1 bản thủ kho giữ làm căn cứ ghi vào "thẻ kho" và sau đó chuỷen về phịng kế tốn làm căn cứ ghi sổ.