Biểu số 25 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.2. Cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Jade
2.2.2. Kế toán kết quả hoạt động tài chính và kế tốn doanh thu hoạt động
chính
a) Kế tốn chi phí hoạt động tài chính:
Trong tháng phát sinh các khoản chi phí như chi phí chuyển tiền, lãi tiền vay kế tốn c n cứ vào các chứng từ ngân hàng tiến hành ghi sổ sau đó vào sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ rồi lên sổ cái. Kế toán hạch toán bút tốn sau:
Nợ TK 635: “Chi phí hoạt động tài chính” Có TK 111, 112: “TK liên quan”
BIỂU SỐ 20:
Đơn vị: Công ty TNHH Jade M - Tech Mẫu số 01SKT CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 04 Ngày 31 tháng 01 n m 2013 Kèm theo: chứng từ gốc STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có 1 Phí chuyển tiền 635 112 450.000 450.000 2 Trả lãi vay 635 112 60.537.450 60.537.450 Cộng 60.987.450 60.987.450 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ, tên)
BIỂU SỐ 21:
CÔNG TY TNHH JADE M - TECH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 635 - Chi phí hoạt động tài chính
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013
Số dƣ đầu kỳ: 0 Chứng từ
Khách hang Diễn giải TKĐƢ
Số phát sinh
Ngày Số
c.từ Nợ Có
……. …… ………………… …………. …… ………….. …………
31/12 03 Ngân hàng Á Châu Phí chuyển tiền 112 450.000 31/12 03 Ngân hàng Á Châu Trả lãi ngân
hàng 112 60.537.450 ……. ….. ……………….. ………… …… ………….. 31/12 K/C sang 911 911 273.000.510 Cộng 273.000.510 273.000.510 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ, tên)
b) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính của Cơng ty bao gồm các khoản: lãi tiền gửi NH, lãi tiền hàng trả chậm… kế toán c n cứ vào các chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính tiến hành ghi sổ chi tiết sau đó vào chứng từ ghi sổ, sổ cái. Kế toán hạch toán bút toán sau:
Nợ TK 111, 112, 138: “TK liên quan”
BIỂU SỐ 22:
Đơn vị: Công ty TNHH Jade M - Tech Mẫu số 01SKT CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 05 Ngày 31 tháng 01 n m 2013 Kèm theo: chứng từ gốc STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có
1 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 515 10.530.000 10.530.000
Cộng 10.530.000 10.530.000 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ, tên) BIỂU SỐ 23:
CÔNG TY TNHH JADE M - TECH
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/01/2013 ĐVT: Đồng Chứng từ Khách hàng Diễn giải TKĐƢ Số phát sinh Ngày Số c.từ Nợ Có
31/12 04 Ngân hàng Á Châu Lãi ngân hàng 112 10.530.000
31/12 K/C sang 911 911 10.530.000 Cộng 10.530.000 10.530.000 Ngƣời lập biểu (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ, tên)
2.2.3. Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác
Thơng thường cơng ty ít phát sinh các khoản liên quan đến chi phí và doanh thu hoạt động khác. Nếu có phát sinh nghiệp vụ liên quan như thanh lý, nhượng bán tài sản thì kế tốn sẽ lập biên bản thanh lý và định khoản như sau:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán phát sinh:
Nợ TK 811: “Chi phí khác -liên quan đến hoạt động nhượng bán” Nợ TK 133: “Thuế giá trị gia t ng được khấu trừ”
Có TK 111,112…: “TK liên quan” - Thu từ thanh lý nhượng bán:
Nợ TK 111,112…: “TK liên quan” Có TK 711: “Thu nhập khác” Có TK 3331: “Thuế phải nộp”
C n cứ vào các chứng từ gốc kế tốn vào sổ chi tiết TK 811, 711 sau đó vào chứng từ ghi sổ, sổ cái.
Trong tháng 03/2013, Công ty không phát sinh các khoản liên quan đến chi phí và doanh thu hoạt động khác.
2.2.4. Hạch toán và xác định kết quả kinh doanh
Kết quả bán hàng là kết quả cuối cùng trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp thương mại.Việc xác định kết quả bán hàng là công việc cuối cùng của cơng tác hạch tốn kế tốn của doanh nghiệp để từ đó doanh nghiệp tự đánh giá được hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình trong kỳ đồng thời tìm ra hướng đi trong thời gian tới. Vì vậy, việc tính tốn xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp là điều hết sức cần thiết và có ý nghĩa quan trọng.
Sau một kỳ hoạt động, kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá qua tài khoản 911.
Kết quả kinh doanh = Doanh thu bán hàng thuần - Giá vốn hàng bán + Lợi nhuận tài chính - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí bán hàng
Doanh thu bán hàng thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ Lợi nhuận tài chính = Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính
C n cứ vào số liệu được tập hợp trên các tài khoản 511, 632, 642 kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển và tất toán các tài khoản xác định lơi nhuận của tháng.
- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần:
Nợ TK 511:
Có TK 911:
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 515:
Có Tk 911:
- Kết chuyển giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính Nợ TK 911:
Có TK 632:
Có TK 642:
Có TK 635:
Đồng thời thực hiện việc kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác để xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính.
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh kế toán phản ánh: Nợ TK 911:
Có TK 421:
Khi thực hiện xong công việc kết chuyển xác định kết quả. C n cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, Sổ cái các tài khoản liên quan kế toán tiến hành lập báo cáo kết
quả kinh doanh. Đây là báo cáo quản trị phục vụ cho Công ty được lập theo tháng, quý, n m nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho giám đốc Cơng ty, phịng kinh doanh về tiêu thụ hàng hoá trong kỳ để từ đó có kế hoạch, hoạch định phương hướng kinh doanh của Công ty trong kỳ và trong các kỳ tiếp theo.
BIỂU SỐ 24:
Đơn vị: Công ty TNHH Jade M - Tech Mẫu số 01SKT CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 06 Ngày 31 tháng 01 n m 2013 Kèm theo: chứng từ gốc STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Kết chuyển chi phí 1 Giá vốn hàng bán 911 632 115.204.500 2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 911 642 434.256.500 3 Chi phí hoạt động tài chính 911 635 115.204.500 4 Chi phí thuế TN doanh nghiệp 911 821 17.257.763
Cộng 681 923 263
Ngƣời lập biểu
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Kế toán trƣởng
BIỂU SỐ 25:
ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH JADE M - TECH
ĐỊA CHỈ: Số 18, đường K1A, Thị trấn Cầu Diễn, Huyện
Từ Liêm, TP. Hà Mẫu số B 02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC ngày14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tháng 12 năm 2012
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Mã số Số tiền Ghi chú
1.Doanh thu bán hàng hoá 01 18.666.451.828
2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3.Doanh thu thuần( 10 = 01 - 02) 10 18.666.451.828
4.Giá vốn hàng bán 11 18.113.625.030
5.Lợi nhuận gộp(20 = 10 - 11) 20 552.826.798
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 95.250.000 7.Chi phí hoạt động tài chính 22 115.204.500 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 55.256.320 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 434.256.500
10.Lợi nhuận thuần từ HĐTC (30 = 20 + 21 - 22 - 24)
30 98.615.790
11.Các khoản thu nhập khác 31 0
12.Chi phí HĐ khác 32 0
13.Lợi nhuận HĐ khác(40 = 31 - 32) 40 0
14.Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (40 = 30 + 40)
50 98.615.798
15.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 17.257.763
16.Lợi nhuận sau thuế(60 = 50 - 51) 60 81.358.027
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc
CHƢƠNG III
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH JADE M – TECH
3.1, Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Jade M- Tech. Tech.
Trong những n m vừa qua, Công ty TNHH Jade M – Tech đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó kh n nhất định của bước khởi đầu và nhiều biến động của thị trường.Tuy nhiên Công ty vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.
Có được những thành tích như trên phải kể đến sự cố gắng, nỗ lực không ngừng của tất cả các thành viên trong Cơng ty, trong đó có sự đóng góp khơng nhỏ của bộ phận kế tốn. Với cách bố trí cơng việc khoa học, hợp lý như hiện nay, cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm nói riêng của Cơng ty đã được tiến hành tương đối hoàn chỉnh và đi vào nề nếp và đã đạt được những kết quả nhất định.
3.1.1, Ưu điểm:
* Thứ nhất: Về bộ máy kế tốn.
Nhìnchung việc tổ chức bộ máy quản lý của Công ty là hợp lý, có hiệu quả. Bao gồm những nhân viên có trình độ chun mơn cao và có nhiều n m kinh nghiệm, do đó một người có thể đảm nhận nhiều cơng việc khác nhau mà vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời những thông tin cần thiết cho việc quản lý, điều hành và giám sát tình hình hoạt động của Cơng ty. Việc bố trí kế tốn kiêm nhiều cơng việc là đã tiết kiệm được nguồn nhân lực cho công ty.
* Thứ hai: Về hệ thống chứng từ, tài khoản sử dụng.
+ Các chứng từ được sử dụng trong q trình hạch tốn ban đầu đều đơn giản phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ nhất là khâu thanh toán với khách hàng.
+ Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của Bộ tài chính ban hành và phù hợp với hạch tốn tại cơng ty, những thơng tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
+ Các chứng từ đều được kiển tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.
+ Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.
Tài khoản sử dụng: Công ty hiện đang sử dụng tương đối đầy đủ hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính áp dụng trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
* Thứ ba: Đối với phƣơng pháp hạch toán kế toán tại Công ty:
Công ty đã áp dụng theo đúng chế độ tài chính kế tốn của Bộ tài chính ban hành.
+ Kế tốn tổng hợp: Việc cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là hoàn toàn phù hợp. Do kế tốn có thể theo dõi, phản anh một cách thường xuyên liên tục sự vận động của từng loại hàng hóa trong cơng ty.
+ Kế tốn chi tiết: Cơng ty sử dụng phương pháo thẻ song song để hạch tốn chi tiết hàng hóa là hồn tồn phù hợp với đặc điểm của cơng ty hiện nay, vì cơng tác này đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu.
Hầu hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được hạch toán và ghi sổ theo đúng quy định. Các số liệu kế toán được phản ánh trung thực, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho Ban lãnh đạo công ty, làm cơ sở để Ban lãnh đạo công ty đưa ra những quyết định kinh doanh quan trọng. Bên cạnh đó cung cấp đầy đủ thông tin cho bên Thuế, Ngân hàng. Công nợ được theo dõi chặt chẽ, giúp cho việc thu hồi nợ được dễ dàng, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn.
Hàng hóa đều được tiến hành nhập kho trước khi bán nên giúp cho công ty theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất - tồn hàng hóa trong kỳ. Hơn nữa do cơng ty hạch tốn giá vốn theo phương pháp giá thực tế Nhập trước – Xuất trước mang lại độ chính xác cao nhưng phải địi hỏi sự quản lý, ghi chép chi tiết và đầy đủ giữa phịng kế tốn và kho.
* Thứ tƣ: Đối với hệ thống sổ sách sử dụng.
Hiện nay công ty đang ap dụng hình thức sổ kế tốn “ Nhật Ký Chung”. Hình thức này kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết. Hệ thống sổ sách gồm sổ kế toán tổng hợp ( Gồm sổ Nhật Ký Chung, sổ Cái các tài khoản) và sổ, thẻ kế toán chi tiết. Tất cả các sổ sách sử dụng đều được lập đầy đủ theo mẫu quy định và theo dõi khá chặt chẽ q trình tiêu thụ hàng hóa, theo dõi thanh tốn với người mua và xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa.
Nói tóm lại, tổ chức hạch tốn kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng là nội dung quan trọng khá hồn chỉnh trong cơng tác kế tốn của cơng ty. Nó liên quan đến các khoản thu nhập thực tế và nộp cho ngân sách Nhà nước, đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của công ty trong lưu thông.
3.1.2, Những mặt còn hạn chế:
Bên cạnh những điểm mạnh dó cơng tác kế tốn của cơng ty TNHH Jade M – Tech c ng còn những điểm tồn tại. Cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung và cơng tác tiêu thụ hàng hóa noi riêng có những hạn chế nhất định cần được cải tiến và hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty trong nền kinh tế thị trường.
* Thứ nhất: Về bộ máy kế tốn.
Như đã trình bày ở trên, một kế tốn có thể kiêm nhiều việc để tiết kiệm được chi phí nhân cơng, nhưng nếu họ kiêm quá nhiều việc trong cùng một lúc thì hiệu quả cơng việc sẽ không cao, dẫn đến khả n ng nhầm lẫn sẽ nhiều. Mặt khác trong quá trình cơng tác vì một lý do cá nhân nào đó mà nhân viên phải nghỉ phép một thời gian, người thay thế phải tìm hiểu từ đầu về phần hành đó.
Điều đó có thể làm cho áp lực cơng việc dồn lên những người cịn lại. Việc luân chuyển công việc sang vị trí khác đơi khi gây khó kh n cho người đến và người đi vì chưa chuẩn bị kỹ về việc bàn giao công việc nên không thể tránh được những sai sót xảy ra.
* Thứ hai: Phƣơng thức tiêu thụ và các chính sách khách hàng:
Phương thức tiêu thụ hàng hóa của cơng ty chưa được đa dạng, hình thức chủ yếu là bán hàng trực tiếp. Điều này làm cho thị trường tiêu thụ của công ty chưa được mở rộng.
Cơng ty ít thực hiện việc bán hàng có tính đến chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán cho khách hàng, mà đây là một trong những biện pháp để kích thích tiêu thụ, thu hồi vốn nhanh chóng, tạo mối quan hệ làm n hợp tác lâu dài vơi khách hàng để nâng cao kết quả kinh doanh.
* Thứ ba: Về chứng từ, tài khoản sử dụng.
Trong kế tốn tiêu thụ hàng hóa, cơng ty chưa sử dụng đầy đủ các tài khoản chi tiết của chi phí quản lý kinh doanh như TK 642.1; TK 642.2
Mặt khác hệ thống tài khoản theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 cịn có những nhược điểm chưa được thống nhất lại.
* Thứ tƣ: Về phƣơng pháp hạch toán: + Khâu hạch toán giá vốn:
Giá trị hàng tồn kho của cơng ty lớn nhưng cơng ty vẫn chưa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
+ Khâu hạch tốn chi phí QLKD và xác định kết quả tiêu thụ:
Công ty khơng hạch tốn chi tiết chi phí bán hàng TK 642.1 và chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642.2 mà hạch tốn chung vào TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Hạch tốn như vậy sẽ khó kh n cho cơng ty trong việc kiểm sốt chi phí theo khoản mục.
Với nghiệp vụ bị phạt hành chính cơng ty hạch tốn vào chi phí quản lý kinh doanh.Hạch tốn như vậy là khơng đúng vì đây là một khoản chi phí bất thường của cơng ty, vì thế mà phải hạch tốn vào TK 811 “Chi phí khác”.